Содержание
Глава 2. Сущность требования об уплате налога и порядок его направления11
Глава 3. Анализ налоговых поступлений и задолженности по налогам и сборам за 2007 - 2009 годы.. 18
Приложения…………………………………………...………………..………..28
Введение
Место прохождения практики - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Волгоградской области, отдел урегулирования задолженности.
Актуальность темы исследования: налоговые поступления бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов. Анализ динамики и структуры налоговых поступлений бюджета необходим для должного планирования доходов с целью определения возможностей по их увеличению. В связи с этим изучение динамики, структуры и причин образования задолженностей по налогам и сборам требует особого внимания, ведь это те средства бюджетов, на которые предполагается финансировать важные социально-экономические мероприятия.
Проблема исследования состоит в том, что причина образования задолженностей по налогам и сборам, как правило, государством не исследуется, несмотря на то, что предупреждением их образования должны стать именно меры по их устранению.
Целью работы является проанализировать причины, динамику и структуру образования задолженностей по налогам и сборам на примере Волгоградской области.
Задачи данной практической работы:
1. рассмотреть основные положения об Отделе недоимки ИФНС России для анализа деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой
задолженности и определения основных задач этого отдела;
2. проанализировать сущность требования об уплате налога для выявления оснований направления данного документа;
3. провести анализ налоговых поступлений по Волгоградской области за 2007– 2009 годы для определения причин, структуры, динамики налоговых поступлений и налоговой задолженностей.
Теоретическую и информационную базу составили: Налоговый Кодекс РФ, Положения о ФНС России, законодательные и нормативные акты РФ по вопросам структуры и организации налоговой системы и процесса налогообложения.
Отчет состоит из введения, основной части, включающей в себя 3 главы, заключения, списка литературы и приложения.
Основные положения об Отделе урегулирования задолженности ФНС России №10 по Волгоградской области
Рассмотрим основные положения об Отделе недоимки для анализа деятельности налоговых органов по урегулированию налоговойзадолженности и определения основных функций и задач этого отдела.
Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, актами законодательных (представительных) органов власти и местного самоуправления Волгоградской области, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления.
Работа Отдела организуется на основе планов и других организационно-распорядительных документов, утверждаемых руководством Инспекции, и осуществляется во взаимодействии с другими структурными подразделениями Инспекции. Численность сотрудников Отдела и состав должностей утверждается в установленном порядке руководителем Инспекции. Обязанности, ответственность и права должностных лиц Отдела регламентируются должностными инструкциями, утвержденными руководителем Инспекции.
В ведении Отдела урегулирования задолженности находятся:
1. Законы, указы, постановления, распоряжения, решения органов законодательной и исполнительной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, судебных органов, имеющие информационный характер;
2. Методические указания, информационные письма ФНС России по списанию безнадежных долгов;
3. Методические указания, информационные письма ФНС России по порядку зачета и возврата излишне уплаченных и взысканных сумм налогов, пеней и сборов;
4. Документы (приказы, указания, инструкции, письма с грифом "ДСП");
5. Квартальные планы работы отдела по направлениям деятельности;
6. Исковые заявления, запросы, решения, доверенности, акты, справки, докладные записки, протоколы, определения, постановления, характеристики, представляемые в правоохранительные, судебные органы (по запросам);
7. Справки, запросы, решения, доверенности, письма по работе с правоохранительными органами РФ по вопросам внесудебного рассмотрения налоговых споров;
8. Судебно-арбитражные дела (исковые заявления, доверенности, претензии, акты, справки, протоколы заседаний арбитража);
9. Заключения ф. №21 по налоговым поступлениям в бюджет;
10. Реестры заключений на зачет ф. №40 по налоговым поступлениям в бюджет;
11. Реестры заключений на возврат ф. №40 по налоговым поступлениям в бюджет;
12. Квартальный статистический отчёт ф. №4-НБ «Отчет о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих «нулевую» отчетность»;
13. Решения о приостановлении операций по счетам;
14. Квартальный статистический отчёт ф. №4-РБ «Отчет о результатах работы управлений ФНС России по обеспечению процедур банкротства»;
15. Квартальный статистический отчёт ф. №4-РБО «Отчет о работе налоговых органов по обеспечению процедур банкротства по основным видам деятельности»;
16. Квартальный статистический отчёт ф. №4-РЕС «Отчет о прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства РФ»;
17. Квартальный статистический отчёт ф. №4-ФБ «Отчет о результатах работы по принудительному взысканию недоимки и обеспечению процедур банкротства»;
18. Месячный статистический отчёт ф. №4-Т «Отчет о структуре задолженности по срокам образования»;
19. Месячный статистический отчёт ф. №4-ОР «Отчет о результатах работы управлений ФНС России по субъектам РФ по взысканию задолженности по налоговым платежам»;
20. Месячный статистический отчёт ф. № 4-ИН «Отчет о представленных налогоплательщикам отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах»;
21. Отчеты, информация, пояснительные записки по взысканию налоговой задолженности;
22. Требования по взысканию налоговой задолженности;
23. Решения по взысканию налоговой задолженности;
24. Решения об отмене приостановления операций по счетам;
25. Письма в банки по отзыву инкассовых поручений;
26. Постановления, протоколы о наложении / снятии ареста, уведомления о принятии решений о признании должника банкротом, информации, предоставляемые в прокуратуру.[1]
Руководство и основные функции Отдела
Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции.Начальник Отдела находится в непосредственном подчинениируководителя Инспекции, либо лица, исполняющего его обязанности.
НачальникОтдела:
1. Руководит работой Отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;
2. Разрабатывает и представляет руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников Отдела;
3. Вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности, поощрению и привлечению к дисциплинарной ответственности работников Отдела;визирует служебную документацию в пределах своей компетенции;
4. Несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Управления, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении.
Задачи Отдела урегулирования задолженности:
1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.
2. Формирование реестров с вынесенными решениями о зачете или возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
3. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.
Функции Отдела урегулирования задолженности:
1)взыскание налогов и сборов;
2)направление требований об уплате налогов;
3)подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства;
4)приостановление операций по счетам налогоплательщиков;
5)подготовка документов на возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;
6)камеральная проверка деклараций о доходах физических лиц;
7)исчисление имущественных налогов с физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, подготовка налоговых уведомлений о формировании платёжных документов на уплату указанных налогов.[2]
Взаимодействие отдела урегулирования задолженности с другими отделами Инспекции
Отдел для осуществления своих основных функций имеет право взаимодействовать в пределах сферы своей деятельности и компетенции с другими отделами Инспекции, вести переписку и осуществлять другие способы передачи информации по вопросам, входящим в компетенцию Отдела, в соответствии с действующей инструкцией по делопроизводству Инспекции; запрашивать и получать от отделов Инспекции информационно-справочные материалы, рекомендации, предложения и заключения по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.