Налоговые платежи предприятий, содержание налогов (стр. 4 из 5)

Данные 2009 года свидетельствуют о том, что корпоративный подоходный налог был собран за этот период в сумме 506436 млн. тенге, что выше на 87232 млн. тенге за аналогичный период 2008 года. Доля корпоративного подоходного налога за указанный период 2006 года составила к общим доходам бюджета 32,3% (1566220 млн. тенге) и к налоговым поступлениям его доля составила 34,0% (1488612 млн. тенге).

Как видим, рост доли корпоративного подоходного налога в общих налоговых поступлениях является довольно значительным. Доля поступления корпоративного подоходного налога имеет тенденцию к увеличению, так если в 1997 году его доля составляла только 9,9%, то уже в 2007 году она составила 32,2%.

Основными плательщиками корпоративного подоходного налога являются крупные предприятия Республики Казахстан, среди которых наибольшие поступления дали такие предприятия сырьевого сектора, как ТОО «Тенгизшевройл», от которого поступило корпоративного подоходного налога в 2006 году за первое полугодие – 132301 тысяч тенге, 99882 тысячи тенге было уплачено АО «Разведка Добыча «Казмунайгаз» и третьим по величине налогоплательщиком в сырьевом секторе является ОА «Тургай-Петролеум», от которого поступило в бюджет 68855 тысяч тенге корпоративного подоходного налога. Среди других отраслей промышленности наиболее крупными плательщиками корпоративного подоходного налога за тот же период являются такие предприятия, как ТОО «Концерн «Цесна-Астык» от которого поступило в бюджет 1953 тысячи тенге корпоративного подоходного налога, АО «Кант», перечисливший в бюджет указанный вид налога в сумме 1069 тысячи тенге.

Корпоративный подоходный налог, начиная с 2002 года, согласно Закону «О бюджетной системе Республики Казахстан» от 17 ноября 2001 года №1853 между республиканским и местным бюджетами не распределяется, а полностью используется для формирования доходов республиканского бюджета.

В 2007 году поступления НДС в республиканский бюджет составили 234 788 млн. тенге. Удельный вес поступления НДС к налоговой части дохода республиканского бюджета составил 28,7% (налоговые поступления составили 816 458 млн. тенге), к общим доходам республиканского бюджета, который в 2004 году составлял 961 859 млн. тенге удельный вес НДС составил 24,4%. Динамика поступления налога на добавленную стоимость за 2007-2009 годы представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Динамика поступления НДС в составе доходов государственного бюджета за 2007-2009 гг.

За 2008 год в республиканский бюджет поступил доход в сумме 1 723 913 млн. тенге. При этом налоговые поступления республиканского бюджета составили 1 561 912 млн. тенге или 90,6% к доходу, а НДС составил 343 926 млн. тенге или 19,9% к поступлениям общего дохода республиканского бюджета и 22,0 % к налоговым поступлениям республиканского бюджета. Такое снижение удельного веса НДС в доходах бюджета было связано с тем, что часть дохода НДС была направлена на формирование местных бюджетов. В результате в распоряжении местных исполнительных органов остались доходы в сумме 376,5 млн. тенге. В свою очередь, из республиканского бюджета были выделены целевые трансферты местному бюджету на 278,0 млн. тенге и кредитов на сумму 43,2 млн. тенге.

В 2008 году сумма возмещения НДС по нулевой ставке на экспорт составила 139,0 млрд. тенге и по сравнению с 2007 годом увеличилась в 1,5 раза. Это огромная поддержка отечественных товаропроизводителей. Однако возмещения из НДС из республиканского бюджета в основном получают крупные компании, акционерные общества, производящие нефть, металл, а также хозяйствующие субъекты, экспортирующие пшеницу и другое сырье.

В 2009 году доход республиканского бюджета составил 1 847 225 млн. тенге, то есть произошло незначительное увеличение доходности республиканского бюджета по сравнению с предыдущим 2008 годом, а именно на 123 312 млн. тенге. Налоговые поступления республиканского бюджета составили в 2009 году 1 667 823 млн. тенге или 90,3% к общему доходу. В составе налоговых поступлений доля НДС составила 489 572 млн. тенге или 29,3%, а к общему доходу республиканского бюджета доля НДС составила 26,5 %.

По итогам 2009 года налоговые поступления в компетенции Налогового Комитета Министерства финансов Республики Казахстан в бюджет от предприятий мониторинга составило 2089,2 млрд. тенге, что по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года меньше на 577,0 млрд. тенге, или на 21,6%.

Наибольшее снижение произошло по отраслям: добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях - на 19,3%, или на 377,3 млрд. тенге, металлургическая промышленность и производство готовых металлических изделий - в 2 раза, или на 94,6 млрд. тенге, банковская деятельность - на 35,1%, или на 40,7 млрд. тенге, и строительство на 10,7%, или на 4,7 млрд. тенге (Приложение 2).

Уменьшение поступлений объясняется внесением изменения в Налоговый кодекс в части снижения ставок КПН с 30% до 20%, НДС с 13% до 12% и введением фиксированной ставки социального налога. Кроме того, значительно повлияло снижение объемов производства по отдельным предприятиям нефтяного и горнорудного секторов экономики в связи со снижением цен на нефть и металлы.

Если рассматривать структуру поступлений предприятий мониторинга в разбивке по видам деятельности, то наибольший удельный вес продолжают занимать предприятия, занимающиеся добычей сырой нефти и природного газа, а также предприятия, осуществляющие услуги в этих областях, - 75,7%. Предприятиями транспорта и связи обеспечено 5,0% поступлений, банковской деятельности - 3,6%, предприятия металлургической промышленности и производства готовых металлических изделий - 4,0%, торговли нефтепродуктами - 2,1%, поступления в сфере строительства занимают 1,8% и по остальным отраслям - 7,8% (рисунок 2).

Рисунок 2. Структура поступлений налогов предприятий мониторинга по видам деятельности

3 Проблемы уплаты налоговых платежей предприятий и пути их решения

3.1 Основные проблемы предприятий по уплате налоговых платежей

В современных условиях рыночных отношений растет число налоговых правонарушений, что связано с нежеланием налогоплательщиков своевременно и правильно платить налоги. Одним из обстоятельств, способствующих увеличению числа налоговых правонарушений, является несовершенство и нестабильность налогового законодательства, часто вносимые изменения и дополнения создают новые трудности. Негативное отношение налогоплательщиков к налоговой системе в немалой степени объясняется недостаточным уровнем их правовой налоговой культуры. Все эти обстоятельства приводят к увеличению дефицита государственного бюджета. К сожалению, существенно изменилась структура налоговых правонарушений. Обозначился ряд основных способов уклонения от уплаты налогов: сокрытие объектов налогообложения, в том числе путем ведения двойной бухгалтерии; непредставление документов налоговой отчетности в налоговые органы или включение в документы налоговой отчетности заведомо искаженных данных о доходах, расходах, объектах налогообложения, суммах убытков или суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет; уклонение от постановки на учет предприятия в налоговом органе в целом или по отдельным видам.

Среди других проблем взимания налогов следует отметить: открытие нескольких банковских счетов без уведомления налогового органа; умышленное уменьшение активов организации с целью уклонения от применения по отношению к организации мер принудительного взыскания налоговой задолженности; проведение расчетов по хозяйственным операциям, минуя банковские счета организации, в том числе через банковские счета третьих лиц, либо проведение расчетов наличными деньгами; уклонение от оформления счетов-фактур или оформление фиктивных счетов-фактур.

Среди способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства наиболее действенным в отношении неплательщиков является вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом и его дальнейшей реализации. Однако, как показала проверка, этот механизм в деятельности налоговых органов практически не работал в том виде, какой предусмотрен законом. На момент проверки, ограниченное у злостных неплательщиков имущество фактически налоговой службой не передавалось в установленном порядке для реализации в счет погашения задолженности. Практически повсеместно были выявлены факты, когда ограниченное имущество в таком состоянии находилось до одного года, а иногда и более. За этот период должники успевали растратить его, а налоговые органы лишь формально неоднократно дублировали наложение ограничений.

И сами налоговые органы также допускают нарушения в части обеспечения полного и своевременного поступления налогов и платежей в бюджет. К примеру, Счетный комитет установил факты искажения налоговыми комитетами областей отчетных данных по исполнению доходов местных бюджетов путем необоснованного зачисления в бюджет авансовых платежей по ряду налогов. Это привело к невыполнению доходной части бюджетов областей.

3.2 Совершенствование уплаты налоговых платежей предприятий

Прежде всего, следует отметить, что наиболее часто преступления в сфере налогообложения совершаются по поводу правильности и полноты начисления НДС и подоходного налога с юридических и физических лиц.