(Если дивиденды выплачиваются физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение производится по ставке 30 процентов (пункт 3 статьи 224 НК РФ)).
Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 540 рублей (1 руб. х (140 + 400)).
(Главой 23 части второй НК РФ установлены следующие особенности и принципы налогообложения выплачиваемых физическим лицам сумм дивидендов:
• обложение по ставке 6 процентов (подпункт 4 статьи 224 НК РФ) без предоставления стандартных и профессиональных налоговых вычетов (подпункт 4 статьи 210 НК РФ);
• определение суммы налога организацией — плательщиком дивидендов отдельно по каждому получателю применительно к каждой выплате доходов по ставке в размере 6 процентов в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ (пункт 2 статьи 214 НК РФ)).
Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 6%, составит 340руб. (740 руб. — 200руб. — 100руб. — 100 руб., то есть за минусом доходов, полученных от долевого участия в деятельности сторонней организации (200 руб.), а также дивидендов, выплаченных иностранной организации и физическому лицу — нерезиденту Российской Федерации (по 100 руб.)).
Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составит 0,6297 руб. (340 руб. / (740 шт. — 100 шт. — 100 шт.)).
Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом — резидентом Российской Федерации, составит 15 руб. (0,6297 руб. х 400 шт. х 6%).
Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу — резиденту Российской Федерации — 400 рублей, в том числе облагаемая налогом на доходы физических лиц — 252 рублей (0,6297 руб. х 400 шт.). Сумма налога составит 15 руб.