Удельный вес недоимки в общей сумме задолженности по инспекции уменьшился на 3,9 процентных пункта и составил 58,2% по состоянию на 1 января 2007 года. На показатель недоимки по состоянию на 1 января 2007 года отразились результаты выездных проверок, проведенных в декабре 2006 года в сумме 2500 тыс. рублей ( ГУПЭП « Маркоммунэнерго», ОАО « Тепличное», ООО « Катран» и ОАО «Стройкоммунналадка»). На удельный вес недоимки в общей сумме задолженности влияет не уплата текущих платежей предприятиями- банкротами. По состоянию на 1 января 2007 года сумма недоимки организаций, находящихся в процедуре банкротства, составляет 7432 тыс. руб. или 26,4% от общей суммы недоимки. Если в показатель недоимки не включать недоимку предприятий-банкротов то удельный вес недоимки в общей сумме задолженности составил бы 42,8%. В первом квартале 2007 года по двум предприятиям (ООО «Агрохолдинг плюс» и СПК СХА ПТФ « Йошкар-Олинская») планируется завершить конкурсное производство, и недоимка по налоговым платежам будет списана в сумме 5307 тыс. рублей.
Всего задолженность по налоговым платежам перед бюджетами всех уровней, включая пени и штрафы по состоянию на 1 января 2007 года составляет – 103791 тыс. руб., по состоянию на 1 января 2006 года задолженность по налоговым платежам включая пени и штрафы составляла – 115619 т. руб. В целом, задолженность по налоговым платежам, включая пени и штрафы, уменьшилась на 11828 т. руб., или на 10,3%.
Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ по основным отраслям экономики характеризуется следующими показателями. Наибольший удельный вес задолженности приходится на сельскохозяйственные предприятия (25,8%), так как Медведевский и Килемарский районы являются сельскохозяйственными. Наибольшую задолженность по платежам в бюджет имеют ЗАО «Акашевское» – 14512 тыс. руб., ОАО «Медведевское зверохозяйство» – 2821 тыс. руб., ГУП ОПХ «Головное» – 2253 тыс. руб., ОАО «Тепличное» – 1641 тыс. руб., СПК «Южинское» – 1773 тыс. руб., СПК СХА Птицефабрика «Йошкар-Олинская» - 1938 тыс. руб., СПК Колхоз «Пригородный» - 1695 тыс. руб., ОАО ПЗ «Азановский» - 1835 тыс. руб.
Большой удельный вес задолженности приходится на промышленные предприятия – 21,7%, такие как ООО СП «Маритал» - 6791 тыс. руб., Учреждение ОШ 25/4 Предприятие – 5553 тыс. руб., Учреждение ОШ 25/3 Предприятие – 5861 тыс. руб., ЗАО Люльпанский ЛПК – 844 тыс. руб., ОАО «Стройкерамика» - 757 тыс. руб.
В целях более полной мобилизации поступлений налоговых платежей в бюджеты всех уровней налоговой инспекцией проводится комплекс предусмотренных законодательством мер по принудительному взысканию задолженности по платежам в бюджет (приложение 3):
1. Постоянный контроль за ходом осуществления реструктуризации:
Постановление Правительства РФ от 03.09.1999 №1002: право на реструктуризацию предоставлено 49 предприятиям на сумму 47520 тыс. руб. Отменены решения по 25 предприятиям на сумму 9326 тыс.руб., из которых по 3 предприятиям принято решение об отмене в связи с предоставлением такого права в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002г. №83-ФЗ.
Постановление Правительства РФ от 01.10.2001 года №699: право на реструктуризацию предоставлено 19 предприятиям на сумму 26871 тыс. руб. Отменены решения по 5 предприятиям на сумму 19673 тыс. руб., из которых по 1 предприятию принято решение об отмене в связи с принятием решения о списании задолженности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.11.2005г. №660. В связи с выполнением условий реструктуризации приняты решения о списании 85% пеней и штрафов по 8 предприятиям на сумму 1249 тыс. руб.
Постановление Правительства РФ от 08.06.2001 года №458: право на реструктуризацию предоставлено 8 предприятиям на сумму 25797 тыс. руб. Отменены решения по 5 предприятиям на сумму 25535 тыс. руб., из них по 3 предприятиям принято решение об отмене в связи с предоставлением такого права в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002г. №83-ФЗ.
Постановление Правительства РФ от 06.11.2001 года №765: право на реструктуризацию предоставлено 2 предприятиям на сумму 10273 тыс. руб. Отменены решения по 2 предприятиям на сумму 8780 тыс. руб., из которых по 1 предприятию принято решение об отмене в связи с принятием решения о списании задолженности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.11.2005г. №660.
Постановление Правительства РФ от 30.01.2003года №52: право на реструктуризацию предоставлено 9 сельхозтоваропроизводителям на сумму 57336 тыс. руб. Проведено списание пени и штрафов, не погашенных на 01.01.02г. на сумму 22104 тыс. руб. Решением Межведомственной территориальной комиссии расторгнуто соглашение с 1 предприятием на сумму 2567 тыс. руб. (ОАО «Медведевское Зверохозяйство»)
2. За 2006 года направлено в Службу судебных приставов 64 постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на сумму 16279 т. руб. по ст. 47 НК РФ. Помимо этого, на контроле у инспекции находится на исполнении 17 постановление на сумму 16913 т. руб., по которым наложены аресты по ст. 47 НК РФ в 2001-2004 гг., в ходе которого отслеживается исполнение данных постановлений по вопросу отчуждения или продажи арестованного имущества и погашение задолженности.
3. За 2006 года принято и направлено банкам 84 решения о приостановлении операций по счетам должников.
4. Направлено 7378 требований об уплате налогов и сборов на сумму 85081 тыс. руб.
5. Выставлено 5167 инкассовых поручения на сумму 35380 тыс. руб.
В результате применения мер принудительного взыскания задолженности поступило 25678 тыс. руб., в том числе: погашено должниками после получения требований об уплате налогов и сборов 1834 тыс. руб., поступило со счетов налогоплательщиков денежных средств, взысканных в бесспорном порядке 7480 тыс. руб., погашено в результате проведения исполнительных действий – 16364 тыс. руб.
Контрольная работа в Межрайонной Инспекции МНС России №1 по Республике Марий Эл проводилась в соответствии с утвержденными планами проверок юридических и физических лиц.
В целях обеспечения наибольшей эффективности выездных проверок проводится анализ результатов камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. В ходе проверок используются сведения о доходах, поступающие от предприятий и иных работодателей, сведения из таможни, карты грузопотоков, информация, полученная от ГИБДД по РМЭ, Учреждения Юстиции по Государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РМЭ по сделкам с недвижимостью, лицензирующих органов и др. В ходе проверки применяется комплексный подход (затрагиваются все вопросы одновременно). Применение такого комплексного подхода позволяет наиболее полно проконтролировать деятельность налогоплательщика.
За 2003г. было проведено 204 (124+80) выездных налоговых проверок налогоплательщиков, из них проведено 179 (107+72) налоговых проверок юридических лиц и 25 (17+8) проверок физических лиц.
В соответствии с планом выездных налоговых проверок инспекцией в 2004 году было проведено 86 (в том числе: Медведево - 54 + Килемары – 32) выездных налоговых проверок юридических лиц и 22 (15+7) выездные налоговые проверки физических лиц, т. е. за отчетный период инспекцией проведено 108 выездных налоговых проверок налогоплательщиков.
В соответствии с планом выездных налоговых проверок инспекцией за 2005 год было проведено 38 (в том числе: Медведево - 31 + Килемары – 7) выездных налоговых проверок юридических лиц и 16 (14+2) выездных налоговых проверок физических лиц, т.е. за отчетный период инспекцией проведено 54 выездные налоговые проверки налогоплательщиков. В 2004 году было проведено 108 (69+39) выездных налоговых проверок налогоплательщиков, из них проведено 86 (54+32) налоговых проверок юридических лиц и 22 (15+7) проверок физических лиц.
Снижение показателя охвата выездными налоговыми проверками обусловлено планированием проверок наиболее крупных налогоплательщиков, о чем свидетельствуют доначисленные суммы.
Доначисления на одну выездную проверку по итогам 2004 года составили 103,9 тыс. руб. (126,6 тыс. руб. и 63,6 тыс. руб.), что на 48,7 тыс. руб. больше уровня прошлого года (55,2 тыс. руб. (88,1 тыс. руб. + 4,2 тыс. руб.)). Общее доначисление по результатам выездных проверок составило 11218 тыс. руб.
Доначисления на одну выездную проверку по итогам 2005 года составили 538,9 руб. (624,5 руб. и 110,6 руб.), что на 435 тыс. руб. больше уровня прошлого года – 103,9 тыс. руб. (126,6 тыс. руб. + 63,6 тыс. руб.)). Общее доначисление по результатам выездных проверок составило 29099 тыс.руб. или 259 % к уровню 2004 года.
Доля результативных проверок в 2005 году по сравнению с 2004 годом возросла на 15,7 % и составила по итогам 2005 года 98,1 % (без учета ликвидируемых организаций– 100 %).
По результатам анализа показателей контрольной работы и в соответствии с п.4.3 Решения коллегии от 26.05.2004г « О мерах по повышению эффективности контрольной работы налоговых органов» установлено, что количество проведенных в 2004 году выездных проверок (без учета количества проверок, проведенных в отношении организаций и физических лиц, подлежащих ликвидации и снятию с учета) составило 66 проверок. Из них 2 проверки, проведенные в 1 полугодии 2004 года, - безрезультативные, а результативные выездные налоговые проверки составляют 97 % без учета ликвидируемых. Безрезультативные проверки были проведены в соответствии с планом проведения комплексных ревизий исполнения смет расходов сельских, поселковых администраций и централизованных бухгалтерий Килемарского района на 2004 год, утвержденным ФОМФ РМЭ. Результаты проверок правильности взимания земельного налога, налога на имущество с физических лиц органами местного самоуправления (недостача денежной наличности в кассе сельской администрации) не отражаются в лицевой карточке налогоплательщика, и соответственно не влияют на уровень результативности выездных проверок.
По результатам анализа выполнения доведенных налоговым органам контрольных заданий на 2 полугодие 2004 года по показателям эффективности контрольной работы установлено, что на одного работника налоговой инспекции приходится 110,0 тыс. руб. (Медведево – 104,0 тыс. руб., Килемары – 136,0 тыс. руб.) доначисленных налогов. Т.е. выполнение контрольного задания по показателю «Сумма доначисленных неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (за исключением ЕСН и без учета налоговых санкций и пени)» обеспечено на 53 %.