Основной причиной снижения поступления налога на добавленную стоимость является то, что в 2006 году возвращено с бюджета на расчетный счет налогоплательщикам 17768 тыс. рублей. Также на поступление повлияло, что с 1 января 2006 года в соответствии с подпунктом 24 пункта 3 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению на территории РФ реализация лома и отходов черных и цветных металлов. В связи с этим предприятие ОАО « Марийвтормет» в 2006 году перечислили в бюджет меньше на 8190 тыс. рублей, чем в 2005 году.
В 2006 году по сравнению с 2005 годом допущено снижение поступления акцизов на 27,4% или на 18776 тыс. руб. Плательщиком акцизов подакцизными товарами на нефтепродукты является структурное подразделение ООО « Лукойл-Волганефтепродукт». На уменьшение поступлений по акцизам на нефтепродукты повлияло снижение объема реализации. Так, сумма начисленного налога за 2006 год в сравнении с 2005 годом уменьшилась на 15699 тыс. рублей.
Производителем продукции, облагаемой акцизами (пиво), на территории Медведевского района является ООО « Пивоваренная компания « Наше пиво». Указанным плательщиком уплачено в бюджет акцизов в 2006 году на пиво 7945 тыс. руб., что на 16,0% ниже уровня 2005 года (9458 тыс. руб.). Основной причиной снижения поступления данного налога объясняется тем, что из-за снижения спроса продукции предприятие уменьшило объем производства.
За 2006 год поступило земельного налога в бюджет всего 7077 тыс. рублей или на 983 тыс. руб. меньше, чем в 2005 году. На снижение поступления земельного налога повлияло то, что с января 2006 года изменился порядок исчисления налога. В соответствии со ст. 389 НК РФ теперь налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, сведения по которым предоставляются органами Роснедвижимости. Из-за предоставления не полных сведений о земельных участках, по ряду земельных участков сумма налога не исчислена.
Поступление налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет в 2004 году составило 110315 тыс. рублей, что на 19,0 процентных пунктов (на 17648 тыс. руб.) больше, чем за 12 месяцев 2003 года.
Поступление налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет в 2005 году составило 111674 тыс.рублей , что на 1,2 процентных пунктов ( на 1359 тыс. руб.) больше, чем в 2004 году.
Поступление налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет 108562 т. рублей или 97,2% к уровню 2005 года.
Динамика поступления налогов и сборов в федеральный бюджет за 2003-2006 гг. представлена на рисунке 7.
В течение 2003-2006 гг. федеральный бюджет формировался преимущественно за счет четырех видов налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и платежами за пользование природными ресурсами (рис. 8).
В 2004 году доходы федерального бюджета на 61,9% сформированы за счет поступления НДС – 68333 тыс. руб. (в 2003 году НДС занимал 77,4% в доходах федерального дохода).
Акцизы в отчетном периоде составили 26,6% (29364 тыс. руб.) всех поступлений в федеральный бюджет против 16,1% -в 2003 году.
Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составил 3,4% (3757 тыс. руб.) против 3,6% - в 2003году.
Платежи за пользование природными ресурсами в общем объеме поступления в федеральный бюджет составляют 7,2% (8006 тыс. руб.), что на 6,9 процентных пунктов больше, чем в 2003 году.
В 2005 году доходы федерального бюджета на 66,0% сформированы за счет поступления НДС - 73696 тыс. руб. (за 2004 года НДС занимал 67,3% в доходах федерального дохода). Акцизы в отчетном периоде составили 23,9% (26705 тыс.руб.) всех поступлений в федеральный бюджет против 28,9% -за 2004 года. Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составил 3,6% ( 4042 тыс. руб.) против 3,7% - в отчетном периоде предыдущего года. За пользование природными ресурсами в общем объеме поступления в федеральный бюджет составляют 5,1% (5694 тыс.руб.).
В 2006 году доходы федерального бюджета на 65,0% сформированы за счет поступления НДС - 70566 тыс. руб. (за 2005 года НДС занимал 66,0% в доходах федерального дохода) Поступление акцизов в отчетном периоде составило 18,2% (19799 тыс. руб.) всех поступлений в федеральный бюджет против 23,9% - за 2005 год. Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составил 7,5% (8203 тыс. руб.) против 3,6% - в 2005 года. Поступление платежей за пользование природными ресурсами в общем объеме поступлений в федеральный бюджет составляет 5,6% (6116 тыс. руб.).
Поступление налога на прибыль организаций составил 8203 тыс. рублей. Увеличение поступления налога на прибыль в федеральный бюджет за 2006 год в сравнении с 2005 годом составляет 4323 тыс. руб. Основной причиной роста поступления данного налога объясняется тем, что связи с увеличением объема производства произошло увеличение налогооблагаемой базы. Если за 9 месяцев 2005 года налогооблагаемая база составляла 47353 тыс. руб., то за этот же период 2006 года налогооблагаемая базам увеличилась на 21445 тыс. рублей, и составила 68798 тыс. рублей. Так, например: Медведевским ПМК начислено в бюджет в 2006 году на 878 тыс. рублей больше, чем в 2005 году. Перечислено в бюджет данным предприятием на 2189 тыс. рублей больше, чем в 2005 году; ОАО « Марийвтормет» начислено налога на прибыль в федеральный бюджет на 502 тыс. руб. больше, чем 2005 году, и перечислено в бюджет на 446 тыс. руб. также больше, чем в 2005 году; Медведевское ДРСГУП начислено в федеральный бюджет налога на прибыль на 763 тыс. рублей и перечислено на 1004 тыс. рублей больше, чем в 2005 году. Также на увеличение поступ-ления налога на прибыль в федеральный бюджет повлияло то, что в октябре 2006 года предприятие ОАО « Марийский завод силикатного кирпича» перешли на налоговый учет с ИФНС по г. Й-Ола. От данного предприятия поступило налога на прибыль в федеральный бюджет 924 тыс. рублей.
Объем поступления водного налога составил 6116 тыс. рублей или возрос на 7,4% в сравнении с 2005 годом. Однако за отчетный период не удалось добиться уровень поступления 2005 года по НДС и акцизам.
За 2006 год поступило налога на добавленную стоимость всего 70566 тыс. рублей или на 3130 тыс. рублей, что составляет 4,3%.
За отчетный период поступило акциза в федеральный бюджет всего 19799 тыс. рублей или на 25,9% меньше, чем в 2005 году ( 26705 тыс. руб.).
Уровень собираемости по НДС составил 102,7%, а по налогу на прибыль в федеральный бюджет также составил 102,7%.
В консолидированный бюджет Республики Марий Эл за 2004 год поступило 318919 тыс. рублей, что превышает поступление 2003 года на 47,7%. В консолидированный бюджет Республики Марий Эл за 2005год поступило 292769 тыс.рублей или 91,8% к 2004 году. В консолидированный бюджет Республики Марий Эл за 2006 год поступило 312183т. рублей или 106,6% к соответствующему периоду прошлого года (рисунок 9).
Основным источником поступления консолидированного бюджета РМЭ за 2003-2006 гг. является поступление налога на прибыль, налог на доходы физических лиц и акцизы (рисунок 10).
В связи с отменой с 1 января 2004 года налога с продаж продолжается сокращаться доля поступлений указанного налога в доход консолидированного бюджета Республики Марий Эл: в 2004 году составила всего 0,6% (2017 тыс. руб.) против 5,9% (18085 тыс. руб.) в 2003 году. Однако значительно увеличился удельный вес поступлений по налогу на прибыль в 2004 году – до 33,3% (106076 тыс. руб.) против 11,6% - в 2003 году.
В 2005-2006 гг. значительно увеличился удельный вес поступления налогов на доходы физических лиц, уменьшается доля акцизов.
В доход республиканского бюджета мобилизовано:
- в 2004 году - 223271 тыс. руб. или 174,9% к уровню 2003 года;
- в 2005 году - 220097 тыс. руб. или 98,6% к уровню 2004 года;
- в 2006 году - 213848 тыс. руб. или 97,2% к уровню 2005 года.
Таким образом, за 2005-2006 гг. наблюдаем незначительное, но постоянное снижение сумм поступлений налогов в республиканский бюджет РМЭ.
Как и в предыдущие периоды, основная часть доходов республиканского бюджета в 2004-2006 гг. сформирована за счет налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и акцизов (рисунок 11).
Основная часть доходов республиканского бюджета за 2006 год сформирована за счет налога на доходы физических лиц -97057 тыс. руб. или 45,4 %, акцизов- 37644 тыс. руб. или 17,6%, транспортный налог-16178 тыс. руб. или 7,6 % и налога на имущество предприятий – 29757 тыс. руб. или 13,9% и налог на прибыль организаций- 22948 тыс. руб. или 10,7% всех поступлений. Рост поступлений в 2006 году по отношению к 2005 году в республиканский бюджет зафиксирован по налогам: налог на доходы физических лиц на 8,2%; единый налог на совокупный доход и на игорный бизнес более чем в два раза; налог на имущество на 76,0%; транспортный налог на 59,1%. Снижение налоговых поступлений отмечено по таким налогам, как налог на прибыль и акцизы. Налог на прибыль, зачисляемый в республиканский бюджет уменьшилось в сравнении с 2005 годом на 82,3%, а акцизы уменьшились на 24,0%.
В 2004 году поступление налоговых платежей в бюджет района – 95648 тыс. руб. или 108,5% к 2003 году (за 2003 год поступление составило 88169 тыс. руб. В общем объеме поступлений бюджета района наибольший удельный вес, как и в 2003 году, составляет налог на доходы физических лиц – 53786тыс. руб. или 56,2%, акцизы –7242 тыс. руб. или 7,6%, налог на прибыль 11225 тыс. руб. или 11,7% и налог на имущество предприятий –9167 тыс. руб. или 9,6%.
Поступление налоговых платежей в бюджеты районов в 2005 году составило 72672 тыс.руб. или 76,0% к 2004 году. Основными причинами снижения поступлений в районный бюджет являются следующее: с 1 января 2005 года изменены нормативы зачисления по налогу на доходы физических лиц с 50% в 2004 году до 30%; по налогу на прибыль в 2004 году при ставке 24% в районный бюджет поступало 2%, то с 2005 года отчислений в райбюджет нет; возвращена переплата по налогу на прибыль за 2005 год более 1700 тыс. рублей; с отменой местных налогов и сборов (налог на содержание жилфонда, налог на рекламу, сбор на содержание милиции).
В общем объеме поступлений бюджета района наибольший удельный вес, как и в прошлом году, составляет налог на доходы физических лиц — 38427 тыс.руб. или 52,9%, акцизы -9458 тыс.руб. или 13,0%, единый налог на совокупный доход-7728 тыс.руб. или 10,6%, налог на имущество предприятий -8462 тыс. руб. или 11,6%. и земельный налог- 8060 тыс. руб. или 11,1%. Поступление налоговых платежей в бюджеты районов за 2006 год составило 98335 тыс. руб. или 135,3% к 2005 году.