СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
1.1. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики
1.2. Эффективность реализации налоговой политики в России
1.3. Анализ опыта налогового регулирования зарубежных стран
2. АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
2.1. Общая характеристика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл №1
2.2. Анализ поступления налогов и сборов по Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл
2.3. Контрольная работа Межрайонной Инспекции МНС России №1 по Республике Марий Эл
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
3.1. Рационализация системы налогообложения
3.2. Разработка рекомендаций по улучшению собираемости налогов
3.3. Прогноз налоговых поступлений на 2008 год
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты.
В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно вырастает роль налоговой системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределяет место, занимаемое бюджетно-налоговой системой в экономике страны.
Бюджет, денежное обращение – это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. Изучение, обобщение, обоснование и уточнение методологических подходов к проблеме образования и формирования доходной частей бюджета является не просто актуальным, а должно выдвигаться в разряд первоочередных задач в структуре финансовых исследований бюджета любого уровня.
Актуальность выбранной для исследования темы заключается в первостепенной важности налоговых поступлений бюджета для функционирования государства, развития национальной экономики, государственного экономического и социального регулирования. Ведь именно с помощью налоговой политики государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации, функционирования и регулирования.
Экономической сущности налога, его функциям и налоговому механизму формирования государственных доходов много внимания уделено в работах Аронова А.В., Глухова В.В., Наумова Н.Н., Ходоровича М.И. Зна-чительный вклад в исследование приоритетов бюджетно-налоговой политики внесли Глазьев С., Жуков А., Кудрин А., Логвина А., Некипелов А., Попов А., Шахова Г. Необходимо дальнейшее совершенствование системы государственного регулирования общественных финансов и, прежде всего, повышение эффективности их доходной (налоговой) составляющей. Важно, чтобы эта реформа была подкреплена соответствующими налоговыми доходами и четким распределением доходных полномочий на каждом уровне власти. Несмотря на активные поиски направлений совершенствования налоговой системы, обеспечивающих экономический рост, государственное регулирование общественных финансов исходя из принципа бюджетно-налоговой сбалансированности изучено недостаточно, это придает исследованию механизмов эффективной налоговой политики особое значение и актуальность.
Объектом исследования выступает государственное регулирование налоговой политики и его границы при реализации налоговой политики.
Предметом исследования являются формы, методы и инструменты государственного регулирования налоговой политики.
Целью дипломного проекта является исследование вопросов совершенствования механизма государственного регулирования налоговой политики на примере Межрайонной инспекции ФНС России по Республике Марий Эл №1.
В соответствии с поставленной целью ставятся и решаются следующие задачи:
- раскрыть теоретические основы государственной налоговой политики, провести анализ проблем формирования налоговых поступлений;
- проанализировать реализацию налоговой политики Межрайонной инспекции ФНС России по Республике Марий Эл №1;
- проанализировать динамику налоговых платежей по основным налогам в федеральный и консолидированный бюджет Республики Марий Эл;
- выделить основные направления совершенствования механизма государственного регулирования налоговой политики.
В дипломном проекте рассмотрены основные ориентиры и направления совершенствования государственной налоговой политики и бюджетного процесса; выявлены наиболее значимые проблемы в функционировании налогового механизма и рассмотрение возможных путей их решения.
Теоретической базой при написании работы явились законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации и Республики Марий Эл. При подготовке работы использовались монографии российских и зарубежных экономистов и управленцев (А. Смит, А. Вагнер, А. Лаффер, В. Аваев, В. Глухов, А. Петров, М. Ходорович и др.), научно-методическая литература, научные статьи в официальных экономических журналах.
В качестве информационно-аналитической базы использовались практические материалы Межрайонной инспекции ФНС России по Республике Марий Эл №1 за 2003-2006 гг.
В общей системе государственного регулирования рыночной экономики особое место принадлежит налогам.
Налоги - сложная социально-экономическая категория, отражающая динамику определенной сферы экономических отношений государства, а также структур местного самоуправления с конкретными производителями товаров и услуг - юридическими лицами, а также физическими лицами, получающими доходы и владеющими имуществом. Под налогом принято понимать обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований и наиболее полного выполнения ими своих функций [26, с. 122].
Налогообложение как комплексная система взимания налогов возникло и развивалось одновременно с государством. По мере развития общества на государство возлагаются все новые функции. В условиях преобладания частной собственности и перехода к рыночным отношениям налоги выступают основным источником финансового обеспечения деятельности государства.
Будучи финансовой категорией, характеризующей финансовые отношения (денежные потоки), налоги обеспечивают образование централизованных (общегосударственных) фондов финансовых ресурсов [52, с. 234]. Таковы бюджет, пенсионный фонд, фонд социального страхования и др. Следует отметить нравственно-этические аспекты налогообложения, что предполагает возможно более полный учет особенностей отдельных социальных групп налогоплательщиков (предпринимателей разного уровня и сфер деятельности, пенсионеров, лиц с низким уровнем доходов др.).
Социально-экономическое содержание налогов раскрывается в их функциях. Обычно выделяют четыре основных функции налогов: фискальную, перераспределительную, контрольную и регулирующую (стимулирующую) [27, с. 189].
Фискальная функция налогов проявляется в изъятии части доходов налогоплательщиков, в уровне этого изъятия и в его организации, а также в использовании различных принудительных мер с целью своевременного и полного формирования бюджета и других общегосударственных и муниципальных фондов финансовых ресурсов.
Реализация фискальной функции налогов сопровождается осуществлением других функций, прежде всего — перераспределительной. Поступившие в централизованные финансовые фонды налоги перераспределяются и в виде финансирования из бюджета направляются на те или иные цели — просвещение и науку, оборону, здравоохранение, содержание органов управления и т. д.
В процессе взимания налогов осуществляется и контрольная их функция. Государство заинтересовано в полном и своевременном получении налоговых сумм. Поэтому оно организует систему контроля за поступлением налогов через органы Министерства по налогам и сборам, налоговую полицию, финансовые департаменты администраций и т. д. Собираемость налогов в последние годы в России достигает 70-80% к суммам, которые возможны к поступлению, что является положительным показателем функционирования налоговой системы.
Особая роль в налогообложении отводится регулирующей (стимулирующей) функции. Именно она придает налоговым отношениям качественное содержание, позволяющее им выступать в виде комплексного экономического рычага, который активно используется государством в целях регулирования макро- и микроэкономических пропорций развития экономики, стимулирования предпринимательской деятельности, насыщения рынка товарами и экономического роста. Реализоваться эта функция должна через изменение налогового законодательства, которое призвано создавать субъектам рыночной экономики (прежде всего предприятиям) благоприятные условия для развития производства путем использования новейших технологий и активизации инвестиционной стратегии.