ной работы и бухгалтерского учета возможна только при пра -
вильном понимании сути процессов , которые происходят при
опреациях , совершаемых с использованием пластиковых карт.
Рассмотрим технологию , когда авторизация операций
и представляемые для расчетов финансовые сообщения не
совпадают по времени , а ряд операций вообще может прово -
диться без авторизации ( так называемая технология " двух
сообщений " ). Такая технология в основном и реализуется
сегодня в России как международных , так и для российских
пластиковых карт.
Технология " одного сообщения " ,когда авторизацион -
ный запрос является одновременно и распоряжением на спи -
сание средств со счета,т.е. технология прямого доступа к счету
держателя карты , в настоящее время применяется в нашей
стране , как правило ,только в локальных банковских системах.
Внимательное рассмотрение технологии '' двух сооб -
щений " позволяет сделать вывод , что в пластиковой карте ,
" работающей " по этой технологии , сосредоточены две осно -
вные функции .
Во-первых,она является инструментом предоставления
гарантий банка , выпустившего карту , гарантий по оплате
банком тех операций , которые с помощью этой карты были со-
вершены ее держателем ( так называемая авторизация ).При
этом , по всей видимости , операции, совершенные без автори-
зации ( ниже так называемого " floor limit ") ,как это ни покажет-
ся странным , также являются авторизованными операциями ,
только авторизованы они не в момент их совершения , а зара-
нее , в тот момент ,когда эмитент вступал в Платежную систему
и , соглашаясь с таким порядком авторизации , гарантировал
оплату таких операций .
Во-вторых , пластиковая карта - это инструмент офо -
рмления документа , подтверждающего совершение сделки ,
документа , являющегося по существу долговым обязательств -
ом держателя карты , которое в последующем , используя ин -
фраструктуру платежной системы , предъявляется к оплате
мерчантом ( предприятие , реализующее товары и услуги с ис -
пользованием пластиковых карт ) через банк - эквайрер банку -
эмитенту под его выданные гарантии . Банк -эмитент , в свою
очередь , оплатив предъявленные ему долговые обязательст-
ва , предъявляет их к оплате держателю карты . При выдаче
наличных денежных средств предъявление банку - эмитенту
долговых обязательств держателя карты осуществляется
банком - эквайрером .
При таком понимании происходящих процессов карточн
ый счет держателя дебетной карты ( карты типа " pay now " )
является не чем иным , как счетом для размещения обеспече -
ния , под которое банк - эмитент выдает свои банковские гара-
нтии и с которого , после оплаты представленных к оплате дол-
говых обязательств держателя карты , он списывает в свою
пользу причитающиеся средства .
Для кредитных карт ( карт типа " pay later " ) в банке-эми-
тенте нет специального обеспечения под предоставляемые им
банковские гарантии.Банк дает эти гарантии по согласованной
с держателем карты схеме , а после оплаты его долговых
обязательств предоставляет держателю карты кредит на тех
или иных условиях .
Таким образом , можно сделать вывод , что операцион -
ная работа в банке по пластиковым картам , " работающим " по
технологии " двух сообщений " , это прежде всего :
предоставление банковских гарантий по операциям ,
совершаемым с использованием пластиковых карт банка , ко -
торое сопряжено в отношении держателя карты либо с депо -
зитными операциями , когда банковские гарантии выдаются
только при наличии на специальном счете клиента необходи -
мых для этого денежных средств ( дебетные карты ) , либо
когда специальных средств клиента не требуется , а выдавае -
мые банковские гарантии обеспечиваются иными способами
( кредитные карты ) ;
расчеты ,связанные с оплатой банками предъявленных
им долговых обязательств держателей карт ;
расчеты , связанные c оплатой держателями карт своих
долговых обязательств перед банком - эмитентом либо сразу
по предъявлению их банком к оплате ( дебетные карты ) , либо
с рассрочкой платежа ( кредитные карты ) .
На основе изложенного выше представляется целесо -
образным учет авторизованных , но неоплаченных операций ,
вести " за балансом " , как это делается для банковских гара -
нтий по кредитам , это позволит более точно определять резу -
льтирующие финансовые показатели банка ( например , доста-
точность капитала ) , знание которых необходимо для прави -
льной оценки финансового состояния банка и соответственно
для принятия решения о его целях и политике .
Еще один важный вопрос , без понимания которого
невозможно правильно организовать операционную работу и
бухгалтерский учет по пластиковым картам . Это вопрос о сче -
тах держателей карт .
Как показывает практика ,даже у опытных специалистов
здесь есть определенные заблуждения . К сожалению , очень
часто приходится слышать такие фразы : "средства , зачислен-
ные на карту ", " деньги на карте " и т.п. Эта ошибка , по всей
вероятности , связана с тем , что индивидуальный номер карты
принимается за номер банковского счета , открываемого для
отражения операций , совершаемых с использованием карты ,
т.е . между пластиковой картой и счетом ставится знак раве -
нства , что совершенно недопустимо .
Нада четко и ясно понимать , что пластиковая карта -это
технический инструмент , если хотите , инструмент доступа к
сложному программно - техническому комплексу , с помощью
которого совершается целый ряд взаимосвязанных финансо -
вых операций . Денежные же средства могут находится только
на специально предназначенных для этого банковских счетах,
которые имеют свои номера , не совпадающие с номерами
пластиковых карт по структуре , поскольку функции этих номе -
ров совершенно разные .
Функции номера счета дежателя карты -идентификация
в соответствии с установленными правилами действия лицево-
го счета клиента в банке , на котором осуществляется аналити-
ческий учет совершенных операций , а также идентификация
счета , по поводу которого с клиентом заключен договор банко-
вского счета . При этом очевидно , что номер счета , указанный
в договоре счета ,и номер счета аналитического учета должны
совпадать .
Номер пластиковой карты выполняет совсем иные фун-
кции , одной из которых , с точки зрения расчетов и учета , яв -
ляется функция соответствия банка - эмитента карты ее держа-
телю для того , чтобы по правильному адресу обратиться за
банковскими гарантиями , безошибочно определить лицо , под
операции которого она выдается , а затем по правильному
маршруту выставить долговые обязательства на оплату .
Недопустимость термина " деньги на карте " в полной
мере относится и к ЧИП-картам .
В ЧИП записывается , все та же сумма выданных банко-
вских гарантий ( т.е.сумма авторизованных и неоплаченных
операций ) , которую банк при ее загрузке в ЧИП непременно
должен учесть " за балансом " . При загрузке ЧИПа происходит
как бы авторизация банком операций на сумму , загруженную в
ЧИП . Поэтому одновременно и уменьшается на соответствую-
щую сумму ведущийся в центральной базе данных лимит авто -
ризации по этой ЧИП-карте , который также целесообразно
учитывать за балансом , рассматривая его как сумму обяза -
тельств банка по предоствавлению банковских гарантий . И
никак не " деньги на карте " ( деньги на счете , наличные , но
не " на карте " ) .
Однако вернемся к вопросам , касающимся счетов дер -
жателей пластиковых карт . А именно к вопросу о количестве
счетов , открываемых для пластиковых карт ,операций по кото-
рым могут проводиться без авторизации .
Во многих банках для каждой из таких карт открывается
два счета : текущий карточный и счет страхового покрытия
( или устанавливается неснижаемый остаток на карточном
счете ) .
Что касается статуса счетов ,то, по всей вероятности ,
карточные счета для дебетных карт , " работающих " по техно -
логии " двух сообщений " с возможностью неавторизованных
операций , должны иметь статус залоговых счетов . Это позво -
лит избавить банк от лишних проблем , связанных с возможны-
ми взысканиями , обращаемыми на эти счета .
Говоря о счетах держателей пластиковых карт , нельзя
не сказать о комиссиях банка , взымаемых с их держателей .
Правильная формулировка наименования оказываемой услуги
позволяет банку обоснованно платить или не платить налог на
добавленную стоимость .
С учетом последних изменений в законодательстве по
этому вопросу представляется целесообразным внести неко -
торые изменения в устоявшуюся практику ,а именно отказаться
от такого тарифа , как стоимость пластиковой карты , а вместо
него ввести тариф на новую , необлагаемую НДС чисто банко -
вскую услугу - ведение счета в течении срока действия карты .
Действительно , пластиковая карта - это собственность
банка , подлежащая возвращению в банк после окончания сро-
ка ее действия . Она никому не должна продаваться и уж тем
более не сдаваться в лизинг , потому что карта не оборудова -
ние для производства . Пластиковая карта является неотъе -
млемой технической частью платежной системы , инструме -
нтом , позволяющим держателю карты пользоваться ее услуга-
ми , за оказание которых банк и взимает в соответсвии с тари -
фами свои комиссии .
И наконец , последний вопрос о счетах держателей
карт , который непосредственно связан с операционной рабо -
той в банке . Это подготовка договоров счета для потенциальн-