Вопрос 1. Организация налоговых служб налогового учета в кредитных организациях.
Вопрос 2. Перечень Федеральных налогов, уплачиваемых банками. Их краткая характеристика.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
1.Налог на добавленную ст-ть (гл.21 НКРФ)
2.Акцизы (гл.22 НКРФ)
3.ЕСН (гл.24 НКРФ)
4.Налог на доходы физ.лиц (гл.23 НКРФ)
5.Налог на прибыль организации (гл.25 НКРФ)
6.Налог на добычу полезных ископаемых(гл.26 НКРФ)
7.Водный налог (гл.25.2 НКРФ)
8.Гос.пошлина (гл.25.3 НКРФ)
9.Сборы за пользование животным миром и за польз.объектами водных…
Вопрос3.Перечень региональных и местных налогов, уплачиваемых банками. Их краткая характеристика.
Региональными и местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и, соответственно, законами субъектов РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а местные налоги - на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении каждого регионального и местного налога определяются налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному налогу. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и местного самоуправления могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Региональные налоги:
1.Налог на имущ.организации (гл.30 НКРФ)
2.Транспортный налог (гл.28 НКРФ)
3.Налог на игорный бизнес (гл.29 НКРФ)
Местные налоги:
1.Земельный налог (гл.31 НКРФ)
2.Налог на имущ.физ.лиц (закон РФ №20-03-1 от 9.12.91г.)
Вопрос 4.Налог на имущество банков: объект налогообложения.
1.Для российских организаций движимое и недвижимое имущество,учит.на балансе в кач.объектов ОС.
2.Для ин.организ.,осущ.деят-ть в РФ через постоянные представительства движимое и недвижимое имущ.относящ.к объектам ОС.
3.Для ин.организ.,не осущ.деят-ть в рФ через постоянные представительства недвижимое имущ.наход.на территории РФ принадлеж.им на праве собственности.
Не являются объектом налогообложения:
1.з/у и иные объекты природопользования (водные объекты и др.природные ресурсы)
2.имущ., принадлеж.на праве хоз.ведения или оперативного управления фед.органом испол.власти, в кот.закон-во предусм.военная или прирав.к ней служба для нужд обороны, гражданской обороны, безопасности.
Вопрос 5.Налог на имущество банков: налоговая база, налоговая ставка.
Налоговая база (ст.375 НКРФ) - средняя годовая ст-ть имущества.
1.имущ.учит.по остаточной ст-ти сформир.поправилам ведения бух.учета.
2.для ОС кот.начисление амортизации не пердусмотренно, ст-ть ОС опред.как разницы м/у первоначальной ст-тью и величиной износа исчисл.по уст.нормам амортиз.отчислений в конец каждого налогового (отчетного) периода.
3.Для ин.организ.не осцщ.деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства - налоговой базой явл.инвентариз.ст-ть объектов ОС по данным БТН, регистрационной палаты.
Налоговые ставки (ст.380 НКРФ)
1. НС уст.законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Пол Красноярскому краю ставка та же.
2.Допуск.уст.дифференц.НС в зависимости от категории налогоплат-ка и/или имущ., признаваемого объектом налогообложения.
По Красноярскому краю доп.уст.:
1. 0,5 в отношении:
а) имущ.аптечных организ.,осущ.фармацевтическую деят-ть по изгот.и льготному отпуску лекарственных ср-в либо осущ.деят-ть по обороту лекарственных ср-в и психотропных веществ.
б) транспортных ср-в, зачисленных в состав автомобильных колон воинского типа.
2. 0,1 в отнош.имущ., использ.для организации общественного питания учащихся общеобразовательных учреждений.
Вопрос 6.Налоговые льготы по налогу на имущество.
(ст.381 НКРФ) Освобождаются от налогооблажения:
1.Организ.и учрежд.уголовно-исполнительной системы в отнош.имущ.использ.д/осущ.возмож.на них функций.
2.Религиозные организ. – в отнош.имущ.,использ.имущ.д/осущ.религиозной деят-ти.
3.Общероссийские организ.инвалидов (не менее 80%) организ.,УК кот.сост.из вкладов.
4.Организ.осн.видом деят-ти кот.явл.произ-во фармацевтической продукции – в отнош.имущ., использ.ими д/произ-ва ветеринарных иммунобиологических препаратов, борьбы с эпидемиями
5.Организ. – в отнош.объектов, признаваемых памятниками истории и культуры фед.значения.
6.Организ. – в отнош. Ядерных установок,использ.д/научных целей, пунктов хранения яд.мат.и яд.веществ.
7.Организ.в отнош.судов с ядерными ,энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания.
8.Организ. – в отнош. Железно-ых путей общего пользования, фед.автом.дорог, магистр.трубопроводов, линий энергопередач, сооруж.явл.неотъемл.тех.частью указ.объектов.
9.Организ. – в отнош.космических объектов.
10.имущ.специализир-ых протезно - артапедических предп.
11.имущ.коллегии адвокатов, адвок.бюро и юр.консультаций.
12.имущ.гос.научных центров.
13.Льгота по краю: Законодательной, Исполнительной власти края, органы местного самоуправления (ОМСУ).
Вопрос 7. Расчет среднегодовой ст-ти имущества банков.
Среднегодовая ст-ть определяется как – чистое от деления суммы, полученное в рез.сложения велечины остаточной ст-ти имущ.на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число след.за налоговым (отчетным) периодом мес.,на кол-во мес.в налоговом (отчетном) периоде,увелич.на 1.
Среднегодовая ст-ть имущ.за 1-ый квартал = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04)/4
Среднегодовая ст-ть имущ.за полугодие = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04+О1.05+О1.06+О1.07)/7
Среднегодовая ст-ть имцщ.за 9 месяцев = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04+О1.05+О1.06+О1.07+О1.08+О1.09+О1.10)/10
Среднегодовая ст-ть имущ.за год = (О1.01+О1.02+О1.03+О1.03+О1.04+О1.05+О1.06+О1.07+О1.08+О1.09+О1.10+О1.11+О1.12+О31.12)/13
Вопрос 8. Методика исчисления и сроки уплаты налога на имущество банков.
Порядок исчисления Суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (ст.382 НКРФ):
Сумма авансовых платежей за 1-ый квартал = Среднегодовая ст-ть имущ.за 1-ый кв.* ¼ ставки
Сумма авансовых платежей за полугодие = Среднегодовая ст-ть имущ.за полугодие * ¼ ставки
Сумма авансовых платежей за 9 мес. = Среднегодовая ст-ть имущ.за 9 мес.* ¼ ставки
Сумма налога за год = Среднегодовая ст-ть имущ.за год * налоговую ставку
Сроки уплаты авансовых платежей по налогам отчетного периода => В 5 дневный срок, со дня предоставления налогового расчета по авансовым платежам
Сроки уплаты по итогам налогового периода => В 10 дневный срок, со дня уст.для предоставления налоговой декларации по итогам года
Срок предоставления расчетов по авансовым платежам => Не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода
Сроки предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода => Не позднее 30 марта след.года.
Вопрос 9. Земельный налог: объекты налогообложения.
Налогоплательщики, ст.388 НКРФ: организ.и физ.лица.,обладающие земельными участками на праве:
-собственности
-постоянного пользования
-пожизненно последуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками – организ.и физ.лица польз.з/у на праве безвозмездного, срочного пользования или под договор аренды.
Объект налогообложения Ст.389 НКРФ – з/у располог.в пределах муниципаль.образования на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
-з/у изъят.из оборота
-з/у занятые особо ценными объектами культурного наследования
-з/у предост.д/обеспеч.оборота безопасности и таможенных нужд
-з/у в пределах лесного фонда
-з/у занятые водными объектами.
Вопрос 10.Определение налоговой базы по земельному налогу.
Налоговая база, ст.390 НКРФ – кадастровая з/у
Кадастровая ст-ть з/у – это рыночная ст-ть свободного от улучшения з/у
Порядок определения налоговой базы, ст.391 НКРФ
Налоговая база определяется в отношении каждого з/у, как его кадастровая ст-ть по сост.на 1.01 налогового периода.
Если з/у находится на праве общей долевой собственности, то налоговая база опред.д/каждого налогоп-ка пропорционально его доле в общей долевой соб-ти
Если на праве общей совместной собственности, то налоговая база опред.д/каждого налогопл-ка в равных долях.
Если при приобретении здания, сооружения или др.недвижимости переходит право соб-ти на з/у, то НБ опред. В отнош.данного з/у д/указанного лица пропорционально его доле в праве соб-ти на данный з/у.
Организации опред. НБ – самостоят.на осн.сведений гос.земельного кадастра.
Для физ.лиц НБ опред.- налоговым органом
НБ уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере – 10000руб.
на одного налогопл-ка:
1.Героев Советского Союза, герое РФ, полных кавалеров ордена славы
2.Инвалидов, имеющ. III ст.огранич.способ-ей к труд.деят-ти
3.Инвалидов с детства
4.Ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действиях.
5.физ.лиц, имеющих право на получение соц.поддержки
6.физ.лиц, принимавшие в соот.подраз.особого риска(ядерное, термоядерное оружие)
7.физ.лица, получив.или перенесшие лучевую болезнь.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер НБ, то НБ применяется = 0
Налоговый период, ст.393НКРФ – календарный год
Отчетный период – 1квартал,2 квартал, 3 квартал
Вопрос 11. Ставки земельного налога, налоговые льготы.
Налоговая ставка, ст.394НКРФ.
1. НС устанавливаются - нормативно правовыми актами представ.органов муницип.образования и не могут превышать:
1) 0,3 % в отношении з/у:
-с/х назначение
-занятых жилищным фондом и объектами инженер.инфраст.ЖКК
-предост.для ЛПХ, садов-во, огород-ва и живот-ва и дачного хоз-ва