Снижение налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путем уменьшения прямых налогов, т.к. именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.
Косвенные налоги имеют привлекательность по многим позициям: это и возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей, и стабильный источник поступлений в бюджетную систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получаем прогрессивный, а следовательно справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.
Противники косвенного налогообложения утверждают, что оно тормозит продвижение товара от продавца к покупателю. Однако косвенные налоги имеют индифферентный характер, при условии качества, спроса и разумного подхода к ценообразованию продукта. Безусловно, данные налоги утяжеляют цену товара или услуги, но при реализации происходит возмещение начисленного налога.
Еще раз отметим высокую роль налогов в формировании доходной базы государственного бюджета, а, следовательно, и необходимость особо обязательной работы государства по установлению порядка и механизма их взыскания.
Одной из главных задач в сфере экономической политики является совершенствование налогового законодательства, обеспечение стабильной налоговой системы, повышению ее прозрачности и справедливости.
В целях сохранения и некоторого повышения объема доходов бюджетной системы при снижении налогового бремени – совершенствование законодательных норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранения имеющихся недостатков в этом вопросе, перекрытия каналов ухода от налогообложения, повышения экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.
Литература.
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 10 ноября 2004г. №136 «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации.
4. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по состоянию на 01.01.2005г. утвержденный приказом МНС России от 21.01.2004г.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М., Финансы и статистика, 2004
6. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается. //Финансы. -2003г. -№9, с. 31-35
7. Врублевская О.В. и др. Бюджетная система РФ. 3-е издание. – М., 2003г.
8. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы. //Финансы. -2004г. -№2, с.22-26
9. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. 2004г. №3, с. 32-33
10. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются. //Финансы. -2003г. -№1, с. 32-33
11. Донин Ю.Л. Единый социальный налог в 2005 году. // Все о налогах. 2004г.- №6, с.3-6
12. Игнатов А.В. Реформа НДС: поиск оптимального решения. // Финансы. 2004 №10, с. 35-39
13. Коровнина Е.Б. О доходах и расходах федерального бюджета. //Финансы. 2004г. -№8, с. 27-29
14. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет –важнейший инструмент реализации государственной политики. // Финансы. 2005г. -№1, с. 3-7
15. Лермонтов Ю.М. О прогнозировании поступлений налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации. //Налоговый вестник. 2005г. -№3, с. 3-7
16. Масленникова Л.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность. //Финансы. 2005г. -№1, с.27-29
17. Михаил Буланже. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах. // Налоговый вестник. 1999г. -№4, с. 117-118
18. Муравьева Л.А. Финансово-кредитная и налоговая система России в 18в. //Финансы и кредит. 2001г. -№8, с. 43-47
19. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются. //Налоговый вестник 2005г. -№1, с. 3-7
20. Подгорная Т.Н. О формировании перечня подакцизных товаров. // Налоговый вестник. 2003г. -№9. с. 13-19
21. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки. //Финансы . 2003г. -№12, с. 33-36
22. Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. 4-е издание: СПб.: Питер, 2003г.
23. Смирнов Е.Е. О контрольной работе налоговых органов. //Налоговый вестник. 2004г. – №11, с. 86-88
24. Тургенев Н. Опыт теории налогов. 3-е издание. М.: Соцэкгиз, 1937г.
25. Черник Д.Г. Налоги 2-е издание переработанное и дополненное. М.: Юнити- Дана, 2003
26. Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста. //Финансы. 2005г. - №2, с. 3-6
27. Шахов Д.Ю. Уклонение от уплаты налога: экономическое основание, возможности статистической оценки. //Финансы и кредит. 2003г. - №14, с. 64-65
28. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: Инфра-М, 2002г.
[1] Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. – М. 2004г.- С. 5-11
1 Пушкарева В.Н. Генезис категории «налог» в истории финансовой науке //Финансы.-1999г.-№6.-с.33-36
1 Михаил Буланне Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах / Налоговый вестник. – 1999.-№4.-С.117-118
1 Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. – М. 2004г.- С. 5-11
2 Романовский М.В. и Врублевская О.В. налоги и налогообложение. –СПБ.: - 2002. –с. 77-83
1 Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. – М. 2004г.- С. 5-11
1 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.-2002. С.12-13
1 Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право.-М.,-2003.-С.30
2 Тургенев Н.И. Опыт теории налогов – М. – 1937.-с.10-11
1 Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. – М. 2004г.- С. 28-30
1 Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право.-М.,-2003.-С.30
2 Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. – М. 2004г.- С. 25-26
1 Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право.-М.,-2003.-С. 12-13
1 Бюджетный кодекс РФ. – М.: «Омега-Л», 2005. –с. 13
[2] Врублевская О.В. и др. – Бюджетная система РФ. –М., 2003, с. 128-142
1 Романовский М.В, Врублевская О.В. «Налоги и налогообложение».- Питер, 2002, с. 173-206
1 Романовский М.В. , Врублевская О.В. Налоги и налогообложение – СПб. , 2003, с 206
1http // www . minfin . ru / macrorus / mac _ sif / mac _ sif . rtm
2 Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб., 2003, с. 105
[3] Федеральные законы о федеральном бюджете на 2001-2004 гг.
1 Глазьев С., Жукова Н. , Бюджет 2004г. все тот же вопрос выбора социально-экономической политики. // Российский экономический журнал. -2003г., №8, с.8
1 Лермонтов Ю.М. О прогнозировании поступлений налога на прибыль в бюджетную систему РФ //Налоговый вестник. 2005г., №3, с. 3-5
1 Астапов Н.М. Федеральный бюджет на 2004 год, как инструмент ускоренного развития экономики России. //Финансы и кредит., 2003-№ 22, с. 13
1 Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. – М. 2004г.- с. 26
1 Васильчук Е.А. Доходы больше не растут. //Российская газета.-2003.- №11.-с.32
1 Васильчук Е.А. «Доходы больше не растут» // Российская газета.- 2003.
1 Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы.-2004.-№2.-с.22
1Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы.-2004.-№2.-с.23
1 Пансков В.Г. «Проблемы решаются. Проблемы остаются». // Налоговый вестник.-2005г.-№1-с.3
1 Малис Н.И. Поступление налогов в 2003г. // Финансы.-2004 - №5-с.27-28
1 Пансков В.Г. «Проблемы решаются. Проблемы остаются». // Налоговый вестник.-2005г.-№1-с.3
1 Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов. //Налоговый вестник.-2004.-№11.-с.86
1 Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение – М.-2004.-с.140
1 Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.;2003.-С.518
1 Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста - //Финансы.-2005.-№2.-с.3
1 Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.;2003.-С.518
2 Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются //Финансы.-2003.-№1.-с.32
1 Крупнодерова Е.В. Об изменениях в правилах исчисления ЕСН с 2005г.-//Все о налогах -2005.-№1.-с.32
1 Донин Ю.Л. ЕСН 2005 году //Все о налогах.-2004.-№6.-с.3
1 Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России // Финансы.-2004.-№12.-с.25
1 Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы.-2003-№9.с.33
2 Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.;2003.-С.520
1 Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста - //Финансы.-2005.-№2.-с.5