Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (ф. №9-с) состоит из двух разделов.
В разделе I «Движение средств резервов предупредительных мероприятий» указываются: остаток резервов на начало года, сумма отчислений в резервы и сумма израсходованных средств за отчетный год, остаток резервов на конец года по видам страхования.
Раздел II «Направления использования средств резервов предупредительных мероприятий» разбит на два подраздела. В первом приводятся сведения о направлении использования средств резервов по добровольным видам страхования, во втором – сведения о направлении использования средств резервов предупредительных мероприятий по обязательному личному страхованию пассажиров, перевозимых автомобильным транспортом в междугородном сообщении. [27, с. 311]
В «Отчете об операциях перестрахования» (ф. №10-с) приводятся сведения об операциях перестрахования с резидентами РФ (на территории России) и с нерезидентами (за пределами России). Форма № 10-с существенно изменилась: были введены новые разделы, в которых раскрывается информация об операциях перестрахования в разрезе перестраховщиков. Раскрытие информации осуществляется по всем показателям операций перестрахования. Можно сказать, что новая редакция Отчета об операциях перестрахования обеспечивает максимальную прозрачность этих операций для пользователей финансовой отчетности.
Форма отчетности, представляемой в порядке надзора, «Информация по операционному сегменту» (ф. №11-с) – это фактически расшифровка финансового результата деятельности страховщика в разрезе видов страхования, страховые премии по которым составляют более 10% общего объема страховых премий отдельно по личному страхованию (кроме страхования жизни – в Отчете о прибылях и убытках результат от операций по страхованию жизни и так представлен отдельно), имущественному страхованию и страхованию ответственности. Такой подход в полной мере соответствует требованиям ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».
Что касается двух других форм отчетности, представляемой в порядке надзора (Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (ф. №12-с), Информация о филиалах и представительствах страховой организации (ф. №13-с)), то в них дается краткая информация о дочерних и зависимых обществах страховщика, а также о его филиалах. [34]
Филиалы ОАО «РЕСО-Гарантия» сдают по месту своего нахождения только налоговые декларации и сведения в органы статистики.
Действующее законодательство требует, чтобы страховщики публиковали свои бухгалтерские отчеты по установленной форме и в установленные сроки после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в них сведений.
В средствах массовой информации публикуются Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств страховой организации. В состав публикуемой отчетности включается также итоговая часть аудиторского заключения.
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Анализ и оценка показателей платежеспособности страхового общества ОАО «РЕСО-Гарантия»
Проведем анализ платежеспособности страховой компании в краткосрочном периоде и проанализируем полученные результаты. Все данные взяты из финансовой отчетности данной страховой компании.
Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение результатов в динамике. За период анализа выбран двухгодичный интервал: на 01.01.2002, на 31.12.2002, на 31.12.2003 года, поскольку этот период достаточен, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния компании. Все данные финансовой отчетности имеют единицы измерения, выраженные в тысячах рублей.
1. Расчет показателя, характеризующего величину собственных оборотных средств (WC).
а) WC (на 01.01.2002) = СА (на 01.01.2002) - С L (на 01.01.2002) = 1358044 - 859222 = 498822,
где СА – оборотные активы, С L – краткосрочные пассивы.
СА (на 01.01.2002) = стр. 120 - стр. 121 - стр. 122 + стр. 190 + стр. 200 +
+ стр. 210 + стр. 220 - стр. 224 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280 -
- стр. 281 = 950253 + 297 + 24880 + 32432 + 117864 + 8792 + 223 + 222790 +
+ 513 = 1358044
С L (на 01.01.2002) = стр. 590 - стр. 160 - стр. 170 - стр. 180 + стр. 690 - стр. 620 -
- стр. 675 - стр. 680 - стр. 681 = 1223591 - 292066 - 120051 + 76216 - 569 -
- 27899 = 859222;
б) WC (на 31.12.2002) = СА (на 31.12.2002) - С L (на 31.12.2002) = 4570427 - 4066020 = 504407,
СА (на 31.12.2002) = стр. 120 - стр. 121 - стр. 122 + стр. 190 + стр. 200 +
+ стр. 210 + стр. 220 - 224 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280 -
- стр. 281 = 1341843 + 1610367 + 950859 + 21911 + 300918 + 14575 + 297664 + + 32290 = 4570427
С L (на31.12.2002) = стр. 590 - стр. 160 - стр.170 - стр. 180 + стр. 690 - стр. 620 -
- стр. 675 - стр. 680 - стр. 681 = 4733018 - 1070232 - 220786 + 645348 -
- 21328 = 4066020;
в) WC (на 31.12.2003) = СА (на 31.12.2003) - С L (на 31.12.2003) = 10747501 - 9110949 = 1636552,
СА (на 31.12.2003) = стр. 120 - стр. 121 - стр. 122 + стр. 170 + стр. 180 +
+ стр. 190 + стр. 200 - стр. 431 (из формы №5) + стр. 240 + стр. 250 +
+ стр. 260 + стр. 270 = 2533696 - 6458 + 3809945 + 1003434 + 22326 +
+ 1474932 - 1048206 + 34308 + 2876691 + 46833 = 10747501
С L (на31.12.2003) = стр. 590 - стр. 160 + стр. 690 - стр. 615 - стр. 665 - стр. 670 -
- стр. 675 = 8378017 - 679461 + 1431924 - 565 - 18966 = 9110949
Рост показателя, характеризующего величину собственных оборотных средств (WC) в течение анализируемого периода является положительным фактом.
Увеличение суммы оборотных активов (СА (на 31.12.2003) = 10747501 тыс. руб.) на 6177074 тыс. руб. по сравнению с этим показателем на конец предыдущего периода (СА (на 31.12.2002) = 4570427 тыс. руб.) обусловлено ростом:
1) краткосрочных финансовых вложений на 1185395 тыс. руб.;
2) дебиторской задолженности на 2378376 тыс. руб.;
3) запасов на 19733 тыс . руб .;
4) денежных средств на 2579027 тыс. руб.;
5) иных активов на 14543 тыс. руб.
Изменению краткосрочных пассивов (С L (на31.12.2003) - С L (на31.12.2002) =
= 9110949 тыс. руб. - 4066020 тыс. руб. = 5044929 тыс. руб.) способствовали:
1) рост страховых резервов на 3644999 тыс. руб.;
2) снижение доли перестраховщиков в страховых резервах на 611557 тыс. руб.;
3) увеличение суммы обязательств на 786576 тыс. руб.;
4) рост доходов будущих периодов на 565 тыс. руб.;
5) снижение резервов предупредительных мероприятий на 2362 тыс. руб.
Тенденция повышения величины собственных оборотных средств (WC) привела к росту данного показателя на 1132145 тыс. руб. к концу 2003 года по сравнению с 2002 годом, что является положительным фактом деятельности страховой организации.
2. Анализ ликвидности баланса страхового общества ОАО «РЕСО-Гарантия».
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить приведенные в Таблице 3.1. группы по активу и пассиву. Бухгалтерский баланс является ликвидным при соблюдении следующих неравенств:
1) А1 ≥ П1,
2) А2 ≥ П2,
3) А3 ≥ П3,
4) А4 ≤ П4.
По данным Таблицы 3.1.
на начало года: на конец года:
1) 1173043 ≥ 794891, 1) 1639507 ≤ 4373948,
2) 175986 ≥ 6555, 2) 2916345 ≥ 69749,
3) 421132 ≤ 469893, 3) 1305593 ≥ 913341,
4) 243170 ≤ 741992, 4) 280775 ≤ 785182.
Первые три неравенства означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами. Четвертое неравенство имеет балансирующий характер, и то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального уровня финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.
Первое неравенство соблюдается на начало 2002 года, т.е. наиболее ликвидные активы (денежные средства, акции различных компаний, облигации и др.) почти в 1,5 раза превышают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и резерв незаработанной премии), однако на конец периода наиболее срочные обязательства (П1) почти в 3 раза больше наиболее ликвидных активов (А1), и первое неравенство не соблюдается.
Второе неравенство соблюдается как начало, так и на конец года. Сумма быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность и иные активы) покрывает сумму краткосрочных обязательств (кредиты и займы, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие обязательства): быстрореализуемые активы превышают краткосрочные обязательства на начало и на конец 2002 года.
Третье неравенство на начало анализируемого периода не соблюдается: сумма долгосрочных пассивов (П3) не может быть погашена имеющейся у страхового общества суммой медленнореализуемых активов (А3), поскольку долгосрочные обязательства в 1,1 раза превышают сумму медленнореализуемых активов. На конец 2002 года данное неравенство удовлетворяет требованию: долгосрочные пассивы (страховые резервы, исключая резерв незаработанной премии, и задолженность по депо премий перед перестраховщиками) покрываются суммой медленнореализуемых активов (депо премий у перестрахователей, доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни и других резервах), т.к. превышение последних составляет 1,4 раза над долгосрочными обязательствами.
Четвертое неравенство соблюдается и на начало, и на конец 2002 года. Это означает, что постоянные пассивы (собственный капитал, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и резервы предупредительных мероприятий) больше суммы труднореализуемых активов (нематериальные активы, земельные участки, здания, основные средства и незавершенное строительство) в 3 раза.
Исходя из проведенного анализа, можно сказать о недостаточной степени ликвидности баланса исследуемого страхового общества ОАО «РЕСО-Гарантия». Так, например, невыполнение первого неравенства на конец 2002 года свидетельствует о том, что в ближайшее время организации не удастся поправить свою платежеспособность: текущие поступления не покрывают текущих обязательств. Отсюда следует, что причиной снижения ликвидности баланса являлось быстрое увеличение краткосрочной кредиторской задолженности по сравнению с ростом денежных средств и краткосрочных вложений. Выполнение четвертого неравенства на начало и на конец 2002 года говорит о соблюдении минимального уровня финансовой устойчивости организации.