Страховая премия по договорам иным, чем страхование жизни начисляется в полном объеме на дату начала действия договора страхования, что отражается записью:
Дебет счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя
и Кредит счета 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический счет учетной группы страхования.
Поступление страховой премии отражается по дебету счетов учета денежных средств 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя.
Если страхователю предоставляется рассрочка платежа, то по дебету счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя будет числиться задолженность. [21,с.69-70]
При наступлении страхового случая, повлекшего выплату ущерба в полном объеме страховой суммы, договор страхования можно признать завершенным, так как ответственность страховщика ограничивается величиной страховой суммы. Выплата по наступившему страховому случаю отражается записью:
Дебет счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический код учетной группы
и Кредит счетов учета денежных средств.
Если возможность наступления страхового случая отпала, например, с гибелью застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая или в связи с реализацией, списанием или иным выбытием объекта, не связанным с наступлением страхового случая, то договор признается прекращенным. [21, с. 72-73]
При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, когда возможность наступления страхового случая отпала, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. В случае досрочного отказа страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное. Если договором предусмотрено, что при досрочном прекращении договора страховщик возвращает часть суммы страхователю, то составляется специальный расчет. После этого в бухгалтерию страховой организации направляется распорядительное письмо, где определяется сумма страховой премии, которая должна быть возвращена страхователю или выгодоприобретателю.
На счетах бухгалтерского учета проводится запись:
Дебет счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 5 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы», аналитический код учетной группы страхования
и Кредит счетов учёта денежных средств. [21, с. 73-74]
Страхование ответственности за причинение вреда регулируется статьей 931 ГК РФ. Страхование ответственности может быть обязательным или добровольным.
Д оговор страхования (на добровольной основе) ответственности заключается на основании заявления страхователя, в котором страхователь указывает при неисполнении или при ненадлежащем исполнении каких обязательств и в пределах какой страховой суммы страховщик будет возмещать ущерб, нанесенный третьему лицу. [21, с. 76]
Страховая премия по договорам иным, чем страхование жизни начисляется в полном объеме на дату начала действия договора страхования, что отражается записью:
Дебет счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя
и Кредит счета 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический счет учетной группы страхования.
Поступление страховой премии отражается по дебету счетов учета денежных средств 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя.
При предоставлении рассрочки платежа по дебету счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя будет числиться задолженность. [21, с. 81]
При наступлении страхового случая, повлекшего выплату ущерба в полном объеме страховой суммы, договор страхования можно признать завершенным, так как ответственность страховщика ограничивается величиной страховой суммы. Выплата по наступившему страховому случаю отражается записью:
Дебет счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)», аналитический счет 2 «Страхование иное, чем страхование жизни», аналитический код учетной группы
и Кредит счетов учета денежных средств.
Если возможность наступления страхового случая отпала по обстоятельствам, которые не связаны с наступлением страхового случая, то договор по соглашению сторон признается прекращенным. В этом случае страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовал договор страхования ответственности.
В случае досрочного отказа страхователя от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное. Если в договоре прописаны условия возврата части суммы страхового взноса страхователю, то исполнительным органом страховой организации составляется специальный расчет, после чего в бухгалтерию страховой организации направляется распорядительное письмо, где определяется сумма страховой премии, которая должна быть возвращена.
На счетах бухгалтерского учета проводится запись:
Дебет счета 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 5 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы», аналитический код учетной группы страхования
и Кредит счетов учёта движения денежных средств. [21, с. 83-84]
Участниками страховых отношений могут быть страховые агенты и страховые брокеры.
Страховые агенты – физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Страховые брокеры – юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика.
Отношения между страховщиком и страховыми посредниками – агентами и брокерами – регулируются договором. Договор составляется произвольной формы, на определенный срок, предлагается страховщиком.
Страховые агенты в страховых правоотношениях могут выступать только в качестве представителей страховых организаций. [21, с. 118]
Страховые брокеры – юридические лица – могут предоставлять дополнительно услуги по поручению страховщика и за его счет (при наличии соответствующего соглашения) по организации страховых выплат и инкассации страховых взносов (премий) по договорам страхования.
Поступление страховых премий по договорам страхования через страхового агента или брокера отражается записями по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 7 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами», аналитический счет страхового посредника.
По данным отчетов страховых посредников и на основании заключенных договоров страхования исполнительный орган страховой организации засчитывает внесенные средства в счет расчетов со страхователями по договорам страхования. Эти операции отражаются проводками:
Дебет счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 7 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами», аналитический счет страхового посредника
и К-т счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет страхователя, аналитический код договора страхования. [21, с. 120]
Страховые организации периодически привлекают к своей работе экспертов по вопросам страхования (физические и юридические лица). Экспертные услуги – это платные услуги, оказываемые на договорной основе. Согласно приказу Росстрахнадзора от 19 мая 1994 № 02-02/08 экспертные услуги в области страхования не требуется лицензировать.
Договор на проведение экспертизы обычно заключается в письменной форме. Эксперт в обязательном порядке представляет страховой организации Отчет по результатам проведенной работы. [21, с. 128]
Так как проведение экспертизы связано, обычно, с определенными расходами, предварительная калькуляция оценки затрат на проведение работ может дополняться и уточняться. Страховая организация принимает и оплачивает работы эксперта. На основании представленных документов страховая организация возмещает расходы по проведению экспертизы и оплачивает вознаграждение (гонорар) за экспертные услуги.