Важнейшим условием эффективности налогового администрирования выступает законодательное установление процедур по реализации норм взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Налоговое законодательство должно обеспечивать, с одной стороны, легкость, понятность и простоту уплаты налога с точки зрения налогоплательщика в противовес уклонению от налогообложения и осуществлению незаконной предпринимательской деятельности. С другой стороны – минимизацию затрат государства на содержание налоговых органов и осуществление всех элементов налогового администрирования. Административные регламенты должны разрабатываться на основе именно этих основополагающих принципов.
Заключение:
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...
Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.
Приложение
| Страны | Налоговые поступления, всего, % ВВП | Структура налогов, % от всех налоговых поступлений | Макс ставки подоходных налогов | |||||||
| Налог с личных доходов | Налог с доходов корпораций | Взносы на соц. обеспечение | Налоги на товары и услуги | Прочие налоги | Налог с личных доходов, % | Налог с доходов корпораций, % | ||||
| От работников | От работодателей | |||||||||
| Австралия | 29.8 | 42.0 | 14.6 | 0.0 | 0.0 | 27.5 | 15.9 | 47.0 | 36.0 | |
| Австрия | 44.3 | 22.1 | 4.7 | 14.2 | 16.8 | 28.2 | 14.0 | 50.0 | 34.0 | |
| Бельгия | 46.0 | 31.0 | 7.5 | 9.5 | 19.5 | 26.7 | 5.8 | 61.0 | 40.2 | |
| Великобритания | 35.4 | 24.8 | 10.1 | 7.5 | 9.6 | 35.0 | 11.0 | 40.0 | 31.0 | |
| Венгрия | 39.4 | 16.8 | 4.9 | 5.6 | 29.8 | 39.3 | 3.6 | 42.0 | 19.1 | |
| Германия | 37.2 | 23.9 | 4.0 | 18.1 | 20.9 | 27.7 | 5.4 | 55.9 | 58.2 | |
| Греция | 33.7 | 13.2 | 6.4 | 17.2 | 14.3 | 41.0 | 7.9 | - | - | |
| Дания | 48.5 | 52.4 | 5.2 | 2.5 | 0.7 | 33.0 | 6.2 | 58.7 | 34.0 | |
| Ирландия | 32.8 | 31.4 | 10.0 | 3.9 | 8.2 | 39.7 | 6.8 | 48.0 | 32.0 | |
| Исландия | 32.2 | 32.8 | 2.8 | 0.3 | 8.5 | 47.5 | 8.1 | 46.4 | 30.0 | |
| Испания | 33.7 | 21.9 | 7.8 | 5.6 | 24.6 | 28.9 | 11.2 | 56.0 | 35.8 | |
| Италия | 44.4 | 25.3 | 9.5 | 6.6 | 23.5 | 25.9 | 9.2 | 46.0 | 37.0 | |
| Канада | 36.8 | 38.0 | 10.3 | 5.1 | 8.1 | 24.4 | 14.1 | 54.1 | 46.1 | |
| Корея | 21.4 | 17.1 | 10.5 | 2.5 | 6.3 | 45.4 | 18.2 | 44.5 | 31.2 | |
| Люксембург | 46.5 | 20.4 | 18.5 | 10.6 | 11.5 | 27.0 | 12.0 | 46.6 | 39.6 | |
| Нидерланды | 41.9 | 15.6 | 10.5 | 26.5 | 6.2 | 28.0 | 13.2 | 60.0 | 35.0 | |
| Новая Зеландия | 36.4 | 43.2 | 10.6 | 0.0 | 0.0 | 34.6 | 11.6 | 33.0 | 33.0 | |
| Норвегия | 42.6 | 25.7 | 12.2 | 7.7 | 13.3 | 37.0 | 4.1 | 41.7 | 28.0 | |
| Польша | 41.2 | 21.4 | 7.7 | 7.7 | 32.1 | 34.9 | 3.9 | 40.0 | 36.0 | |
| Португалия | 34.2 | 17.7 | 10.9 | 9.6 | 14.6 | 42.0 | 5.2 | 40.0 | 37.4 | |
| США | 29.7 | 39.0 | 9.4 | 10.4 | 12.5 | 16.7 | 12.0 | 46.6 | 39.5 | |
| Турция | 27.9 | 21.7 | 5.7 | 5.7 | 7.2 | 37.1 | 22.6 | 55.0 | 44.0 | |
| Финляндия | 46.5 | 33.3 | 8.1 | 4.3 | 19.9 | 30.9 | 3.5 | 57.5 | 28.0 | |
| Чехия | 38.6 | 13.5 | 8.6 | 10.1 | 28.9 | 32.6 | 6.3 | 40.0 | 35.0 | |
| Швейцария | 33.8 | 31.2 | 5.9 | 11.9 | 11.3 | 18.3 | 31.4 | 43.9 | 33.2 | |
| Швеция | 51.9 | 35.0 | 6.1 | 5.0 | 23.8 | 22.3 | 7.8 | 59.6 | 28.0 | |
| Япония | 28.8 | 20.5 | 15.0 | 14.4 | 18.8 | 16.5 | 14.8 | 65.0 | 50.0 | |
| ЕС в среднем | 41.5 | 25.5 | 8.5 | 10.2 | 15.9 | 30.9 | 9.0 | 49.7 | 36.3 | |
| ОЭСР, в среднем | 37.2 | 26.6 | 8.8 | 7.8 | 14.3 | 32.1 | 10.4 | 47.8 | 35.1 | |
Табл. 1 Состав и структура налоговых поступлений некоторых зарубежных стран, %
Список литературы:
Нормативно-правовые акты :
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации ст. 217 глава 23 («Налог на доходы физических лиц» ) изменения от 15. 03. 2010.
2. Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011-2012 годов.
Статьи в периодической печати:
3. Гринкевич Л. С., Абрамов А. П. Административная реформа в налоговых органах: тенденции современного этапа // Финансы и кредит. 2009. №36. С. 25-29 .
4. Аронов Д. В., Мельников С. А., Садков В. Г., Федякова Н. И. Мифы о чрезмерной налоговой нагрузке на бизнес и ключевые направления модернизации налоговой системы России, устраняющие ее реальне недостатки // Финансы и кредит. 2009. №13. С. 19-28.
5. Бармин Д. А. Пути повышения воздействия бюджетного-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития экономики России // Финансы и кредит, Общая часть журнала. 2009. №4. С. 25-31.
6. Алиев Б. Х., Мусаева Х. М. Эффективность налогового планирования в регіонах // Региональная экономика: Теория и практика. 2009. №3. С. 23-27.
7. Брызгалин А.В., Симонов М.В. ЕСН и пенсионная модель (размышления по поводу интервью статс-секретаря Минздравсоцразвития России Юрия Воронина) / / Налоги и финансовое право. 2009. № 8. С.16-21.
Учебно-методическая литература:
8. Азрилиан А. Н. // Большой экономический соварь. М.«Институт новой экономики», 2007.-С. 621.
9. Кризисная экономика современной России: тенденции и перспективы / Науч. ред. Е.Т. Гайдар. М. 2010. С. 61-69.
10. Финансы: Практикум.-2-е изд., перераб. и доп. / Т. В. Щукина, И. Н. Щербакова, С. Н. Плюта / -И.:БГУЭП, 2005. – 134-135 с.
Информационные ресурсы сети Internet:
11. http://pda.top.rbc.ru/finances/12/02/2010/370297.shtml
12. http://state-business.livejournal.com/5624.html
13. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=9303
14. http://www.cnfp.ru/about/index.php
15. http://www.eg-online.ru/news/96957/
16. http://www.utro.ru/news/2010/04/12/887164.shtml
17. http://www.minfin.ru - Министерство финансов России
18. http://www.cbr.ru - Центральный банк России
19. http://www.nalog.ru Федеральная налоговая служба
[1]Аронов Д. В., Мельников С. А., Садков В. Г., Федякова Н. И. Мифы о чрезмерной налоговой нагрузке на бизнес и ключевые направления модернизации налоговой системы России, устраняющие ее реальне недостатки // Финансы и кредит. 2009. №13. С. 19-28.
[2] См. приложение
[3] http://pda.top.rbc.ru/finances/12/02/2010/370297.shtml
[4] http://state-business.livejournal.com/5624.html
[5] http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=9303
[6]Брызгалин А.В., Симонов М.В. ЕСН и пенсионная модель (размышления по поводу интервью статс-секретаря Минздравсоцразвития России Юрия Воронина) / / Налоги и финансовое право. 2009. № 8. С.16-21.
[7]См., в частности, Кризисная экономика современной России: тенденции и перспективы / Науч. ред. Е.Т. Гайдар. М. 2010. С. 61-69.
[8]http://www.cnfp.ru/about/index.php
[9] http://www.eg-online.ru/news/96957/
[10]http://www.utro.ru/news/2010/04/12/887164.shtml