Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем из доля в общем объеме в течение года не изменилась. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другим увеличилась на 20% и если мы исследуем баланс по статьям, то увидим, что рост задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «готовая продукция» и «товары» , можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактором , и затем следует убедиться, что это не просроченная задолженность.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат определяют три основных показателей:
1. Наличие собственных оборотных средств, как разница между капиталом, резервами и внеоборотными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, определяемое путем увеличения показателя на сумму долгосрочных пассивов.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат источниками формирования:
1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
Ф1=Р490-А190-(А210-А220)
Ф1 нач.=188261-177355-119176= -48 270
Ф1 кон.=191132-112073-122066= -43007
2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат:
Ф2-Р490+Р590-А190-(А210+А220)
Ф2 нач.=188261+7822-(117355-119176)= -40 448
Ф2 кон.=191132+7075-(122073-122066)= -45932
3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:
Ф3=Р490+Р590+Р610-А190-(210+А220)
Ф3 нач.=188260+7822+79462-117355-119176= +39 014
Ф3 кон.=191132+7075+59277-112073-122066= +13345
С помощью этих трех показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
S(ф)=1, если Ф>0
S(ф)=0, если Ф
| сравнительный аналитический баланс тыс рублей | Таблица 2 | ||||||||
| Статья баланса | абсолютная величина | удельный вес | Изменение денежных средств | ||||||
| начало | конец | начало | конец | абсолютная величин | удельный вес | темп прироста в % к величине на начало года | темп прироста в % к изменению итога баланса | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Внеоборотные активы | 117 355,00 | 112 073,00 | 38 | 36 | -5 282,00 | -3 | -4,5 | -73,2 | |
| Оборотные активы | 190 409,00 | 202 908,00 | 62 | 64 | 12 499,00 | 3 | 6,6 | 173,2 | |
| В том числе | 100 | 100 | 0,00 | 0 | 0,0 | ||||
| Запасы | 119 176,00 | 122 066,00 | 63 | 60 | 2 890,00 | -2 | 2,4 | 40,0 | |
| Дебиторская задолженность | 61 352,00 | 63 174,00 | 32 | 31 | 1 822,00 | -1 | 3,0 | 25,2 | |
| Денежные средства и КФВ | 9 881,00 | 7 859,00 | 5 | 4 | -2 022,00 | -1 | -20,5 | -28,0 | |
| Прочие оборотные активы r | 0,00 | 9 809,00 | 0 | 5 | 9 809,00 | 5 | 135,9 | ||
| Баланс,В | 307 764,00 | 314 981,00 | 100 | 100 | 7 217,00 | 0 | 2,3 | 100,0 | |
| Капитал и резервы | 188 261,00 | 191 132,00 | 61 | 61 | 2 871,00 | 0 | 1,5 | 39,8 | |
| Долгосрочные пассивы | 7 822,00 | 7 075,00 | 3 | 2 | -747,00 | 0 | -9,5 | -10,4 | |
| Краткосрочные пассивы | 111 681,00 | 116 775,00 | 36 | 37 | 5 094,00 | 1 | 4,6 | 70,6 | |
| В том числе: | 100 | 100 | 0,00 | 0 | |||||
| Заёмные средства | 79 462,00 | 59 277,00 | 71 | 51 | -20 185,00 | -20 | -25,4 | -279,7 | |
| Кредиторская задолженность | 25 664,00 | 50 515,00 | 23 | 43 | 24 851,00 | 20 | 96,8 | 344,3 | |
| Прочие пассивы | 6 555,00 | 6 983,00 | 6 | 6 | 428,00 | 0 | 6,5 | 5,9 | |
| Баланс В | 307 764,00 | 314 981,00 | 100 | 100 | 7 217,00 | 0 | 2,3 | 100,0 | |
В нашем случае S=(0,0,1): неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения кредиторской задолженности, ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Анализ финансовой устойчивости выполняется в Таблице 3.
| Анализ финансовой устойчивости Таблица 3 | ||||
| № п/п | Наименование | Рассчёт строка баланса или табл. | Отчётный год | |
| Начало | Конец | |||
| А | 1 | 2 | ||
| 1 | Источники собственных оборотных средств | Р490 | 188 261 | 194 848 |
| 2 | Основные средства и вложения | А190 | 117 355 | 112 073 |
| 3 | Наличие собственных оборотных средств | стр 1-стр 2 | 70 906 | 82 775 |
| 4 | Долгосрочные кредиты и заёмные источники | Р 590 | 7 822 | 7 075 |
| 5 | собственные и долгосрочные заёмные источники | стр 3+стр 4 | 78 728 | 89 850 |
| 6 | Караткосрочные кредиты и заёмные средства | Р610 | 79 462 | 59 277 |
| 7 | Общая величина основных источников формирования | стр 5+стр 6 | 158 190 | 149 127 |
| 8 | Общая величина основных запасов и затрат | А 210+А220 | 119 176 | 122 066 |
| 9 | Излишек(+) или недостаток(-): | |||
| собственных оборотных средств | стр3-стр8 | -48 270 | -39 291 | |
| собственных долгосрочных заёмных источников | стр5-стр8 | -40 448 | -32 216 | |
| общие величины основных источников форм запасов и затрат | стр7-стр8 | 39 014 | 27 061 | |
| 10 | трёхкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости | Ф1<0, Ф2<0, Ф3>0 | Ф1<0, Ф2<0, Ф3>0 | |
Укреплению финансового состояния предприятия будут способствовать рост рентабельности производства, сохранение и увеличение собственных оборотных средств, не допущение их мобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.