Основные взаимоувязки статей баланса связаны с формой N 5. Организации, создающие резервы по сомнительной дебиторской задолженности, часто не могут определиться, где именно давать информацию о величине созданных резервов, так как дебиторская задолженность указывается в балансе по принципу "нетто", за минусом резервов. При этом ее можно аналогично отражать и в форме N 5, а можно показать резервы отрицательным значением в скобках отдельной строкой.
Если на начало отчетного года у организации имелись валютные денежные средства, то их величина на начало года в форме N 4 не совпадет с аналогичными данными, отраженными в столбце 3 строки 260 баланса на начало отчетного года. Это объясняется следующим. В пункте 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности закреплено требование пересчитывать суммы валютных операций в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Но не указано, распространяется это требование на данные отчетного года или по этому курсу должны быть пересчитаны и сопоставимые показатели за аналогичный период предыдущего года.
Организация может принять решение привести в форме N 4 информацию о движении не только денежных средств, но и их эквивалентов - на это прямо указано в отчете. Однако в российском законодательстве понятие денежных эквивалентов отсутствует, поэтому можно использовать определение, приведенное для данного понятия в IAS 7: под эквивалентом денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости [5с.8].
Вывод: Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм является не просто завершающей техническое составление бухгалтерской отчетности фазой. Она должна быть наглядной для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.
Глава 2. Анализ финансового состояния организации
2.1.Основные принципы, методы и последовательность анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей [1с, 9].
Для анализа рассчитываются показатели, характеризующие структуру (доли, удельные веса) и динамику (темпы роста и прироста) имущества (активов) и источников финансирования (пассивов).
Начальным этапом проведения анализа является анализ баланса и отчета о прибылях и убытках для получения общих сведений о предприятии.
Цели этапа анализа:
оценка масштабов предприятия (по размерам имущества и масштабам деятельности);
оценка источников финансирования имущества предприятия;
оценка стабильности деятельности и развития предприятия.
В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения) [3,4,6].
Рассмотрим проведение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия ООО «Лидер».
ООО «Лидер» – является коммерческой организацией, существующей в организационно-правовой форме: общество с ограниченной ответственностью. ООО «Лидер» является юридическим лицом по законодательству РФ, зарегистрировано в г. Владивосток 02 марта 2005 года. Основной вид деятельности ООО «Лидер» - оптовая торговля нефтепродуктами.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, Учредительным договором и Уставом.
Начать следует с анализа состава активов и источников их финансирования (пассивов). Проанализируем динамику статей баланса общества для этого используем сданные в налоговую инспекцию формы бухгалтерской отчетности, а именно форма №1 Бухгалтерский баланс, форма №2 Отчет о прибылях и убытках. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Лидер» представлен в таблице 2.1.1.
Данные таблицы показывают, что большая часть показателей сократилась. Наибольшее абсолютное сокращение в 2008 г. по сравнению с 2006г. – по статье «Внеборотные активы» - на 321 тыс. руб. за рассматриваемый период, наименьшее – по статье «Прочие оборотные активы» - на 1 тыс. руб.
Другая часть показателей выросла, наибольший рост – по статье «Задолженность перед поставщиками» - на 1728 тыс. руб., наименьший – по статье «Резервы предстоящих расходов» - на 2 тыс. руб.
Таким образом, анализ динамики баланса ООО «Лидер» показал, что за рассматриваемый период в показателях баланса произошли изменения. В оценке имущественного положения организации важную роль играет эффективность использования оборотных и внеоборотных средств.
Таблица 2.1.1. – Вертикальный и горизонтальный анализ балансов
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | Изменения к 2006 г. | |
| 2007 | 2008 | ||||
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, всего | 1647 | 1328 | 1326 | -319 | -321 |
| Нематериальные активы | - | - | - | 0 | 0 |
| Основные средства | 1647 | 1328 | 1326 | -319 | -321 |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, всего | 5310 | 7063 | 6820 | 1753 | 1510 |
| Запасы | 4365 | 4414 | 4435 | 49 | 70 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 243 | 255 | 334 | 12 | 91 |
| Товары для перепродажи | 3972 | 3859 | 3851 | -113 | -121 |
| расходы будущих периодов | 150 | 300 | 150 | 0 | 0 |
| НДС по приобретенным ценностям | 141 | 176 | 203 | 35 | 62 |
| Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 553 | 796 | 506 | 243 | -47 |
| Денежные средства | 229 | 1650 | 1655 | 1421 | 1426 |
| Прочие оборотные активы (финансовые вложения) | 22 | 27 | 21 | 5 | -1 |
| КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ, всего | 3915 | 4489 | 4107 | 574 | 192 |
| Уставный капитал | 3565 | 3565 | 3565 | 0 | 0 |
| Резервный капитал | 330 | 858 | 348 | 528 | 18 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 20 | 66 | 194 | 44 | 174 |
| Долгосрочные обязательства | 0 | 105 | 200 | 105 | 200 |
| КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, всего | 3042 | 3797 | 3839 | 755 | 797 |
| Займы и кредиты | 518 | 485 | 500 | -33 | -18 |
| Кредиторская задолженность в том числе: | 2500 | 3292 | 3319 | 792 | 819 |
| поставщики и подрядчики | 1728 | 2713 | 2740 | 985 | 1012 |
| задолженность перед персоналом организации | 740 | 523 | 523 | -217 | -217 |
| задолженность по налогам и сборам | 32 | 56 | 56 | 24 | 24 |
| Доходы будущих периодов | 18 | 12 | 12 | -6 | -6 |
| Резервы предстоящих расходов | 6 | 8 | 8 | 2 | 2 |
| ВАЛЮТА БАЛАНСА | 6957 | 8391 | 8146 | 2150 | 1189 |
Особую опасность для финансового положения ООО «Лидер» представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах – кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.