Таблица 2.2
Структура товарной продукции ООО «Глазовский»
| Вид продукции | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |||||
| тыс. руб | % к итогу | тыс. руб | % к итогу | тыс. руб | % к итогу | тыс. руб | % к итогу | тыс. руб | % к итогу | |
| Водка | 1717 | 81 | 1489 | 98 | 386 | 100 | 6575 | 91 | 3224 | 100 |
| Ликер | 203 | 10 | 31 | 2 | - | - | 439 | 6 | - | - |
| Наливка | 198 | 9 | - | - | - | - | 209 | 3 | - | - |
| Сироп | 2 | 0 | - | - | - | - | 8 | 0 | - | - |
| Итого | 2120 | 100 | 1520 | 100 | 386 | 100 | 7231 | 100 | 3224 | 100 |
Как видно из табл. 2.2 основным видом продукции, который производит предприятие, является водка. В 2008 г. в общем объеме товарной продукции доля водки составляла 91 %. Это на 9 % меньше, чем в 2007 г. Такое изменение структуры товарной продукции объясняется увеличением ассортимента ликероводочной продукции, как это было в 2005 г. до банкротства. В 2006-2007 г.г. стратегия предприятия состояла в получении максимальной прибыли с наименьшими затратами для вывода предприятия из кризиса, поэтому в составе структурной продукции преобладала водка, как более востребованный продукт на рынке. В 2008 г. финансовые проблемы постепенно начали решаться, поэтому руководство ООО «Глазовский» начало реализовывать новую маркетинговую политику – использование других сегментов рынка алкогольной продукции – с целью привлечения новых потребителей, в связи с чем было принято решение о производстве новых видов продукции, таких как ликер и наливка. Такой вид продукции как сироп реализуется только как остаток оборотных средств, не использованных в производстве ликера. В 2009 г. в структуре товарной продукции доля водки составляет уже 100 %. Руководство организации отказалось от производства ликеров, наливок и сиропов. Одной из причин этому является высокая себестоимость их производства.
Рассмотрим далее процесс финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за период 2005-2009 г.г.(табл. 2.3).
Таблица 2.3
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Глазовский»
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 865 | 1134 | - | 2866 | 1654 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 1527 | 1769 | - | 2856 | 1864 |
| Валовая прибыль (убыток), тыс. руб. | -662 | -635 | 0 | 10 | 210 |
| Рентабельность, % | -43,35 | -35,90 | 0,35 | 11,27 | |
| Приходится валовой продукции в сопоставимых ценах на 1 среднегодового работника, руб. | 14,42 | 17,45 | 0,00 | 38,21 | 22,05 |
| Кредиторская задолженность | 4023 | 4893 | 10281 | 13781 | 15038 |
| Дебиторская задолженность | 425 | 3506 | 811 | 2419 | 1700 |
| Отношение кредиторской задолженности к дебиторской, раз. | 9,47 | 1,40 | 12,68 | 5,70 | 8,85 |
Оценивая финансово-хозяйственную деятельность предприятия по данным табл. 2.3, можно отметить, что в 2007 г. она не велась, так как отсутствует выручка от реализации. На фоне высокого темпа роста товарной продукции данное обстоятельство вызывает удивление. Однако, анализируя данные финансовой отчетности, следует предположить, что часть продукции все-таки реализована, но за нее не расплатились покупатели. Данное обстоятельство объясняется увеличением суммы дебиторской задолженности, которая является долгосрочной. Поэтому в 2007 г. целью предприятия было снижение дебиторской задолженности. И это руководству удалось: дебиторская задолженность в 2007 г. снизилась относительно 2006 г. на 2695 руб. или на 23 % (811/3506*100 %). Но в 2008 г. она снова увеличилась почти в 3 раза из-за невозможности потребителей расплатиться за продукцию отчасти в связи с финансовым кризисом в стране. Увеличение дебиторской задолженности соответственно вызвало увеличение кредиторской задолженности, которая по данным табл. 1.3 за период 2005-2008 г.г. увеличивалась постоянно. Так, в 2008 г. темп прироста кредиторской задолженности составил 34 % ((13781- 10281)/10281*100 %) относительно 2007 г.
Другой причиной отсутствия выручки от продажи, как можно предположить, являлись убытки: в 2005 г. - 662 тыс. руб.; 2006 г. – 635 тыс. руб. Убытки возникали вследствие увеличения себестоимости продукции. Так, в 2006 г. себестоимость увеличилась на 116 % относительно 2005 г. Таким образом, за период 2005-2006 г.г. убытки сделали предприятия нерентабельным, поэтому руководство взяло своеобразный тайм-аут для технического перевооружения и модернизации производства, а также для получения долгов с потребителей.
Такая тактика позволила ООО «Глазовский» в 2008 г. получить валовую прибыль в 10 тыс. руб. и увеличить рентабельность более, чем на 36 % (0,35- (-35,9)) относительно 2006 г.
Однако, несмотря на нерентабельность предприятия, объем валовой продукции на 1 среднегодового работника за период 2005-2008 г. увеличивался в 2006 г. на 121 % относительно 2005 г.; в 2008 г. – более, чем в 2 раза относительно 2006 г.
В 2009 г. продолжается политика снижения дебиторской задолженности, которую удалось снизить почти в 1,5 раза. Изменение структуры товарной продукции, несмотря на снижение ее объема, позволило организации снизить общую себестоимость продукции на 35 % и увеличить валовую прибыль в 21 раз. Вследствие этого рентабельность производства увеличилась на 10 %.
Дать оценку техническому перевооружению и модернизации производства в ООО «Глазовский» можно с использованием обобщающих показателей экономической эффективности использования основных средств – фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Состав основных производственных фондов ООО «Глазовский»
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Основные производственные фонды, тыс. руб. | 53946 | 54080 | 55302 | 49770 | 48532 |
| Фондообеспеченность на 1000 м2, тыс. руб. | 44,96 | 44,69 | 40,96 | 36,87 | 35,95 |
| Энергообеспеченность, л.с. на 100 м2 | 89,91 | 36,05 | 27,65 | 24,89 | 24,27 |
| Фондовооруженность на 1 работника, тыс.руб./чел. | 899 | 832 | 768 | 664 | 647 |
| Энерговооруженность на 1 работника, л.с. | 13,6 | 31,4 | 37,8 | 36,3 | 36,3 |
| Фондоотдача, руб. | 0,02 | 0,02 | - | 0,06 | 0,03 |
| Фондоемкость, руб. | 62,37 | 47,69 | - | 17,37 | 29,34 |
| Фондорентабельность, % | -1,23 | -1,17 | 0,00 | 0,02 | 0,43 |
| Норма прибыли, % | 62 | 48 | 17 | 29 | |
| Срок окупаемости фондов, лет | -1,23 | -1,17 | 0,00 | 0,02 | 0,43 |
По данным табл. 2.4 в 2008 г. на предприятии выбыло основных средств на сумму -5532 руб. (49770-55302). В результате фондообеспеченность уменьшилась почти на 10 % относительно 2007 г.
Однако, несмотря на уменьшение стоимости основных средств за период 2005-2008 г.г., наблюдается стабильный рост фондоотдачи, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов, хотя значение данного показателя достаточно низко. Так, в 2008 г. фондоотдача увеличилась на 0,037 руб. (0,058 - 0,021) относительно 2006 г., следовательно, на каждый рубль, вложенный в основные средства, приходится больше выручки от продаж на 4 коп. Рост показателя фондоотдачи также позволяет заключить, что в основном произошло выбытие морально изношенного и устаревшего оборудования.
Снижение фондоемкости в динамике за период 2005-2008 г. свидетельствует об экономии труда, овеществленного в основных средствах. В 2008 г. относительно 2006 г. фондоемкость снизилась почти на 62 % ((17,37 - 47,69)/47,69*100 %), на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 30 коп. (17,37 - 47,69).
О норме прибыли, которую приносят основные средства, можно судить о показателю фондорентабельности. Если в 2006 г. основные средства прибыли не приносили, то в 2008 г. фондорентабельность увеличилась на 102 % ((0,02 – (-1,17))/1,17*100 %), следовательно, эффективность использования основных средств в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Глазовский» повысилась на 102 %, на каждый рубль основных средств приходится больше валовой прибыли в среднем на 4 коп (0,02 – (-1,17).
В 2009 г. стоимость основных средств продолжает снижаться вследствие выбытия старевшего оборудования. Но этот факт нельзя назвать негативным, так как фондорентабельность увеличилась относительно 2008 г. на 21 %, что свидетельствует об эффективном использовании основных средст, несмотря на их выбытие.
Для оценки финансового состояния ООО «Глазовский» был проведен анализ ликвидности баланса и анализ финансовой устойчивости с использованием абсолютных и относительных показателей и анализ рентабельности производства.
Анализ ликвидности баланса предприятия по абсолютным показателям проводится с целью определения достаточности средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды, определения суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств (табл. 2.5). Для оценки качества активов и их способности трансформироваться в денежные средства проведем их группировку по четырем группам:
А1 – абсолютно и наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;