v п.6.1. = материальные затраты + 50% з/п + 50% отчислений на социальные нужды = 847,45 + 3006 / 2 + 1070,136 / 2 + 192,25 = 3077,768 тыс. руб.
v п.6.2. = амортизация + прочие затраты + 50% з/п + 50% отчислений на социальные нужды = 587,1 + 1063,8 + 1503 + 535,068 = 3688,968 тыс. руб.
2. Расчет сметы капитальных затрат
Исходные данные к составлению сметы, тыс. руб.
| I | Капитальные затраты | |
| 1 | Затраты на расширение, техническое перевооружение и реконструкцию, всего, | 600 |
| в том числе: | ||
| - приобретение нового оборудования | 250 | |
| - строительство новых объектов (цехов) | 300 | |
| -реконструкция действующих основных фондов | 50 | |
| 2 | Затраты на развитие социальной сферы, всего, | 270 |
| в том числе: | ||
| - строительство нового жилого дома | 200 | |
| - строительство детского сада | 50 | |
| - другие объекты социальной сферы | 20 | |
| Всего капитальных затрат | 870 | |
| II | Источники финансирования капитальных затрат | |
| 1 | Ассигнования из бюджета | 200 |
| 2 | Амортизационные отчисления | 587,1 |
| 3 | Чистая прибыль | 82,9 |
| 4 | Долгосрочный кредит | – |
| Всего источников | 870 |
3. Расчет сметы прибылей и убытков. (по базовым показателям)
Таблица 3
Смета прибылей и убытков на год, тыс. руб.
| Наименование показателей | |||
| 1 | Выручка от реализации, без учета НДС, тыс. руб. | 7690 | |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), тыс. руб. | 6766,736 | |
| 3 | Прибыль от реализации (п.1 - п.2), тыс. руб. | + | 932,264 |
| 4 | Проценты к получению | + | 85 |
| 5 | Проценты к уплате (дивиденды) | - | 12 |
| 6 | Прочие операционные доходы | + | 270 |
| 7 | Прочие операционные расходы | - | 213,029 |
| 8 | Прочие внереализационные доходы | + | 0 |
| 9 | Прочие внереализационные расходы | - | 232 |
| 10 | Балансовая прибыль (убыток) | 821,235 | |
| 11 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) | 629,968 | |
v п.1 = (по прил. 10) 2500 + 3450 + 390 + 450 + 350 + 300 + 250 = 7690 тыс. руб.
v п.2 = п.6 табл.1 = 6766,736 тыс. руб.
v п.4 = п.1 прил.13 (доходы от ценных бумаг) = 85 тыс. руб.
v п.5 = п.6 прил.13 (выплата дивидендов по ценным бумагам) = 12 тыс. руб.
v п.6 = п.2 прил.13 (Доходы от долевого участия в деятельности других организаций) + п.4 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду помещений) + п.5 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду оборудования) + п.3 прил.13 (Доходы от реализации имущества) = 68 + 127 + 20 + 55 = 270 тыс. руб.
v п.7 = налог на имущество = 213,029 тыс. руб.
v п.8 = нет
v п.9 = п.9 прил.13 (Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоз. договоров.) + п.8 прил.13(Судебные издержки и арбитражные расходы) + п.10 прил.13(Потери от стихийных бедствий) + п.11 прил.13(Убытки от хищений) = 18 + 95 + 87 + 32 = 232 тыс. руб.
v п.10 = 932,264 + 85 – 12 + 270 – 213,029 – 232 = 821,235 тыс. руб.
для расчета Пчист (п.11) рассчитаем:
налог на имущество (относится на прибыли (убытки)) = стоимость облагаемого имущества / 100 * 2 = среднегодовая стоимость основных фондов + среднегодовая стоимость нематериальных активов + Среднегодовая стоимость оборотных средств – амортизация = (10600 + 4 + ((36 + 58,85)/2) – 587,10) / 100 * 2 = 10651,425 / 100 * 2 = 213,029 тыс. руб.
налогооблагаемая база по налогу на Доходы по ценным бумагаМ = 12 тыс. руб.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: Прибыль налогооблагаемая = Пбал – доход по ценным бумагам – льготы (капитальные затраты(прил. 12) – ассигнования и амортизация) = 821,235 – 85 – (870 – 200 – 587,1) = 653,335 тыс. руб.
НнП = 653,335 * 29% = 189,467 тыс. руб.
v п.11 = п.10 – налог по доходам от ценных бумаг(выплате дивидендов) - налог на прибыль = 821,235 – (12 / 100 * 15) – 189,467 = 821,235 – 1,8 – 189,467 = 629,968 тыс. руб.
.6. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах (норматив ОБС).
Таблица 6
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
| Виды Нормируемых ОБС | Норматив наНачалоПланируемогоГода (прил. 14) | Норматив ОБС на конец планируемого года | ПриростНорматива(гр.5 – гр.2) | |||
| Расход вДень( тыс. руб.) | НормаЗапасаВ днях | Норматив ОБС наКонец года( гр.3 х гр.4) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Производственные запасы | 36 | 2,354 | 25 | 58,85 | 22,85 |
| 2 | Незавершенное производство | - | - | - | - | - |
| 3 | Расходы будущих периодов | 11 | - | - | 10 | – 1 |
| 4 | Готовая продукция | - | - | - | - | - |
| Итого потребность | 47 | - | - | 68,85 | 21,85 | |
| Источники финансирования потребности: | ||||||
| 1 | Чистая прибыль | - | - | - | - | - |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 118,885 | 169,614 | 50,729 | ||
| Материальные затраты в год, тыс. руб. | 847,45 |
| Материальные затраты в день, тыс. руб. | 847,45 / 360 = 2,354 |
.7. Расчет прироста устойчивых пассивов.
Устойчивые пассивы:
1. задолженность по заработной плате:
на начало года = З = ФОТ / 100 * 70 * d (день выдачи з/п) / Д = 3006 / 100 * 70 * 15 / 360 = 2104,2 * 15 / 100 = 87,675 тыс. руб.
на конец года = З = ФОТ * d / Д = 3006 * 15 / 360 = 125,25 тыс. руб.
1. отчисления от заработной платы:
на начало года = (2104,2 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 31,21 тыс. руб.
на конец года = (3006 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 44,589 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на начало года = 87,675 + 31,21 = 118,885 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на конец года = 125,25 + 44,589 = 169,614 тыс. руб.
.4. Расчет оптимального размера прибыли.
Делаем расчет оптимальной прибыли от реализации по «ситуациям» с использованием «эффекта производственного рычага».
(исходные данные из таблицы 1 и приложения 10)
Ситуация 1
Тыс. руб.
| Выручка от реализации | 7690 + 10% = 8459 |
| Переменные затрат | 3077,768 + 10% = 3385,545 |
| Постоянные затраты | 3688,968 |
| Итого затрат | 3385,545 + 3688,968 = 7074,513 |
| Прибыль от реализации | 8459 – 7074,513 = 1384,487 |
Ситуация 2
Тыс. руб.
| Выручка от реализации | 7690 + 10% = 8459 |
| Переменные затрат | 3077,768 + 10% = 3385,545 |
| Постоянные затраты | 3688,968 + 2% = 3762,747 |
| Итого затрат | 3385,545 + 3762,747 = 7148,292 |
| Прибыль от реализации | 8459 – 7148,292 = 1310,708 |
Ситуация 3
Тыс. руб.
| Выручка от реализации | 7690 – 8% = 7074,8 |
| Переменные затрат | 3077,768 – 8% = 2831,547 |
| Постоянные затраты | 3688,968 |
| Итого затрат | 2831,547 + 3688,968 = 6520,515 |
| Прибыль от реализации | 7074,8 – 6520,515 = 554,285 |
Выводы о характере изменения прибыли по ситуациям:
Таблица 4
тыс. руб.
| Наименование показателей | БазовыеПоказатели | 1 ситуация | 2 ситуация | 3 ситуация |
| 1. Выручка от реализации | 7690 | 8459 | 8459 | 7074,8 |
| 100% | 110% | 110% | 92% | |
| 2. Переменные расходы | 3077,768 | 3385,545 | 3385,545 | 2831,547 |
| 100% | 110% | 110% | 92% | |
| 3. Постоянные расходы | 3688,968 | 3688,968 | 3762,747 | 3688,968 |
| 100% | 100% | 102% | 100% | |
| 4. Прибыль от реализации (п.1 – п.2 – п.3) 4.1. прибыль (%) к базовому показателю | 923,264 | 1384,487 | 1310,708 | 554,285 |
| 100% | 150% | 142% | 60% | |
| 5. С | ▲ 4,99 | ▲ 3,66 | ▲ 3,87 | ▼ 7,65 |
| 6. Процент прироста (снижения) прибыли в ответ на изменение выручки (п. 1 * п. 5(∆%)) | — | 36,6% | 38,7% | - 61,2% |
С – сила воздействия производственного рычага (показывает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону)
С = (выручка от реализации – переменные затраты) / сумма прибыли от реализации
Базовый показатель С:
С = (7690 – 3077,768) / 923,264 = 4,99 ▲ (5)
Ситуация 1:
С = (8459 – 3385,545) / 1384,487 = 3,66 ▲
п.4.1. = 923,264 / 1384,487 * 100 = 150%
Ситуация 2:
С = (8459 – 3385,545) / = 1310,708 = 3,87 ▲
п.4.1. = 923,264 / 1310,708 * 100 = 142%
Ситуация 3:
С = (7074,8 – 2831,547) / 554,285 = 7,65 ▼
п.4.1. = 923,264 / 554,285 * 100 = 60%
В ситуации 1 самый высокий прирост прибыли, в денежном выражении, к базовому показателю при незначительно меньшем значении «производственного рычага». Произошло это за счет того, что в ситуации 2 кроме равных с ситуацией 1 увеличения выручки (на 10%) и переменных затрат (на 10%) увеличились постоянные расходы (на 2%).
В формуле расчета силы «производственного рычага» используется соотношение маржинального дохода(y) и прибыли от реализации(z), поэтому во 2 ситуации значение «С» выше ((y + 2%) / z)). Т.е. на увеличение значения «С» и снижение прибыли от реализации во 2 ситуации повлияло увеличение постоянных расходов.
Таким образом, во 2 ситуации из за увеличения постоянных расходов показатель «С» выше, чем в 1 ситуации, а прибыль от реализации меньше.;
I Так же, на прибыль оказывает сильное влияние себестоимость, изменяющаяся с изменением переменных и постоянных расходов.
Влияние переменных и постоянных расходов на себестоимость единицы продукции
(под единицей продукции принимается 1 руб. выручки)
= с/с перемен. / объем выручки + с/с пост. / объем выручки.
Базовый:
= 3077,768 / 7690 + 3688,968 / 7690 = 0,4 + 0,48 = 0,88
Ситуация 1:
= 3385,545 / 8459 + 3688,968 / 8459 = 0,4 + 0,44 = 0,84
Ситуация 2: ↕ ↕ ↕
= 3385,545 / 8459 + 3762,747 / 8459 = 0,4 + 0,44 = 0,84
Ситуация 3:
= 2831,547 / 7074,8 + 3688,968 / 7074,8 = 0,4 + 0,52 = 0,92
Целью является получение наибольшей прибыли, поэтому ситуация 1 наиболее предпочтительна.
Таблица 3
Смета прибылей и убытков на год, тыс. руб.
| Наименование показателей | Базовый | Оптимальный | ||
| п. | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Выручка от реализации, без учета НДС, тыс. руб. | 7690 | 8459 | |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), тыс. руб. | 6766,736 | 7074,513 | |
| 3 | Прибыль от реализации (п.1 - п.2), тыс. руб. | + | 932,264 | 1384,487 |
| 4 | Проценты к получению | + | 85 | 85 |
| 5 | Проценты к уплате | - | 12 | 12 |
| 6 | Прочие операционные доходы | + | 270 | 270 |
| 7 | Прочие операционные расходы | - | 213,029 | 213,029 |
| 8 | Прочие внереализационные доходы | + | 0 | 0 |
| 9 | Прочие внереализационные расходы | - | 232 | 232 |
| 10 | Балансовая прибыль (убыток) | 821,235 | 1282,458 | |
| 11 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) | 629,968 | 957,438 | |
v п.1 гр.3 = (по прил. 10) (2500 + 3450 + 390 + 450 + 350 + 300 + 250) + 10% = 8459 тыс. руб.