Операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется. Например, получены в кассу средства организации с расчетного счета в размере 8 тыс. рублей. Данная операция затрагивает 2 статьи актива баланса "Касса" и "Расчетный счет". На расчетном счете произошло уменьшение на 8 тыс. рублей, а в кассе увеличение на 8 тыс. рублей, то есть произошло перемещение средств внутри актива баланса и в целом валюта баланса не изменилась (А+8-8=П)
Операции второго типа изменяют источники формирования имущества, то есть затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется. Например, часть прибыли отчетного года в размере 50.000 руб. использована на создание резервного фонда. Нераспределенная прибыль отчетного года уменьшилась на 50.000 руб., а появился показатель резервного капитала на сумму 50.000 руб., то есть произошло перемещение внутри баланса и в целом валюта баланса не изменилась (П+50.000-50.000=А).
Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источника его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Валюта баланса возрастает на равную величину. Например, организация получила денежные средства по договору долгосрочного займа в размере 300.000 рублей. Увеличится показатель в активе баланса по расчетному счету на 300.000 рублей, и увеличится показатель задолженность организации по статье долгосрочные займы на 300.000 рублей. валюта баланса также увеличится на 300.000 рублей и по активу и по пассиву.(А+300.000=П+300.000)
Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источника его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Валюта баланса уменьшается на равную величину. Например, перечислены денежные средства на уплату налогов в размере 35.000 рублей. Уменьшает показатель в активе баланса по расчетному счету на 35.000 рублей, и уменьшается показатель задолженности организации перед бюджетом на 35.000 рублей. Валюта баланса также уменьшается на 35.000 рублей и по активу и по пассиву.(А-35.000=П-35.000)
Синтетический и аналитический учет. Счета синтетического и аналитического учета, их значение и взаимосвязь.
Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими. На аналитических счетах бухгалтерского учета отражаются сгруппированные данные имущества организации, источников его формирования в обобщенном виде. Например, на счете "Основные средства " будут учитываться все основные средства, на счете "Расчетный счет" все денежные средства. Однако для управления хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь детализированные данные по каждому поставщику , по каждому основному средству, по каждому банковскому счету. Поэтому в разрезе синтетического счета открываются аналитические счета – детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Кроме этого существуют субсчета к определенному счету, которые являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах синтетического счета. синтетические счета являются счетами 1 порядка, субсчета – счетами 2 порядка, аналитические счета могут быть 3,4,5 порядка в зависимости от поставленной цели. Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических счетах, но по более подробной группировке. Это означает, что общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета. Например, к синтетическому счету "Материалы" (100.000 руб. ) могут быть открыты такие субсчета как "Сырье и материалы"(50.000 руб.), "Топливо"(30.000 руб.), "Запасные части"(20.000 руб.). Эти счета относятся к счетам 2 порядка. Каждый их перечисленных субсчетов может детализироваться по аналитическим счетам . Так субсчет "Топливо" может детализироваться на такие счета как "Смазочное топливо"(5.000 руб.), "Бензин"(15.000 руб.). Это аналитические счета 3 порядка. На данном примере видно, что итоговые данные 100.000 рублей сложились из данных субсчетов 50.000 руб+ 30.000 руб.+ 20.000 руб.= 100.000 руб.
Проверка и обобщение данных бухгалтерского учета
Для проверки и обобщения данных бухгалтерского учета на определенную отчетную дату используется оборотная ведомость.
В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо. При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть равенство итоговых колонок, то есть итог по дебету на начало отчетного периода должен быть равен итогу по кредиту на начало отчетного периода, итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов, итог дебетовых сальдо на конец отчетного периода равен итогу кредитового сальдо на конец отчетного периода. Такое равенство вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Если, записав операцию по дебету одного счета, не отразить эту же операцию по кредиту другого счета, нарушиться равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счета. Это требует дополнительной проверки всех записей по счетам и соответствующих исправлений.
Оборотная ведомость имеет следующий вид:
| № счета | Наименование счета | Сальдо на 01.01.2000 г. | Оборот за 12 месяцев | Сальдо на01.01.2001 г. | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 10 | - | - | 10.000 | 10.000 | ||
| 19 | 2.000 | 2.000 | ||||
| 51 | 80.000 | - | - | 22.000 | 58.000 | |
| 85 | 60.000 | - | 60.000 | |||
| 90 | 20.000 | 10.000 | - | - | 10.000 | |
| 80.000 | 80.000 | 22.000 | 22.000 | 70.000 | 70.000 | |
Из данных оборотной ведомости следует, что в отчетном периоде оплатили материалы на 12.000 рублей и вернули кредит банку на 10.000 рублей. На конец отчетного периода на основании обобщений в оборотной ведомости составляется баланс: в активе отразятся дебетовые остатки ( счет 10, НДС, расчетный счет на общую сумму 70.000 руб.), а в пассиве баланса отразятся кредитовые остатки счет 85 и счет 90 на общую сумму также 70.000 рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву.
Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости)
По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения во времени независимо от их содержания. С этой целью используется журнал регистрации хозяйственных операций. Который имеет следующие разделы
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Наименование корреспондирующих счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
Данный регистр бухгалтерского учета служит для взаимоувязки показателей: итоговых данных по дебету всех счетов и кредиту всех счетов. Итоговые данные по дебету всех счетов и кредиту всех счетов обобщаются в оборотной ведомости. Она составляется в конце месяца . В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо. При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть равенство итоговых колонок, то есть итог по дебету на начало отчетного периода должен быть равен итогу по кредиту на начало отчетного периода, итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов, итог дебетовых сальдо на конец отчетного периода равен итогу кредитового сальдо на конец отчетного периода. Такое равенство вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Это равенство прослеживается между оборотной ведомостью и журналом хозяйственных операций, так как в журнал также записываются все хозяйственные операции методом двойной записи. В этом случае журнал хозяйственных операций играет дополнительную роль по контролю правильного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учета.
План счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по экономическому содержанию.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также инструкция по его применению введены в действие с 1 января 1992 г. На сегодняшний день введен в действие новый план счетов, на который организации будут переходить начиная с 1 января 2001 года по мере готовности.
По Плану счетов в соответствии с инструкцией по его применению бухгалтерский учет должен быть организован на предприятиях всех отраслей хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных организаций) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы.
Для учета специфических операций предприятия могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономики Российской Федерации вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.