Платежи в бюджет ОАО «ДВМП» за 1995 г.
| Показатели | тыс. руб. |
| Налог на имущество | 37 238 287 |
| Налог на прибыль | 15 500 000 |
| Плата за право на пользование недрами и выбросы | 122 825 |
| Земельный налог | 244 694 |
| Специальный налог | 1 963 492 |
| Налог на добавленную стоимость | 22 476 385 |
| Экспортные таможенные пошлины | 178 674 |
| Импортные таможенные пошлины | 100 778 |
| Подоходный налог | 25 768 714 |
| Транспортный налог | 1 814 444 |
| Прочие налоги | 75 513 988 |
| Итого | 180 922 281 |
| Отчисления на социальные нужды | Ставка налога | тыс. руб. |
| В пенсионный фонд | 28% от ФОТ | 49 271 714 |
| В фонд занятости населения | 2% от ФОТ | 3 139 393 |
| В фонд обязательного медицинского страхования | 3,6% от ФОТ | 6 148 343 |
| Фонд социального страхования | 5,4% от ФОТ | 9 497 269 |
| Итого | 68 002 719 |
Взаимоотношения предприятия с бюджетом проходит через налоги в следующей последовательности:
После получения выручки от реализации в бюджет перечисляются налог на добавленную стоимость, специальный налог в фонд финансовой поддержки отрасли, таможенные пошлины.
Погашение текущих затрат: отчисляются налоги, включаемые в себестоимость. Это отчисления в социальные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского и социального страхования, фонд занятости), платежи за использование природных ресурсов, отчисления в дорожный фонд, сборы на содержание милиции, налог на рекламу и т.д.
Распределение прибыли: выплачивается налог на прибыль, сбор за право торговли и другие местные налоги.
Распределение налогов и сборов по бюджетам за 1996 г. ОАО «ДВМП», тыс. руб.
| Наименование налога | Ставка налога | Уплачено | Федерал. | Краевой | Местный |
| Налог на добавленную стоимость | 20% | 27 870 074 | 20 902 555 | 6 967 519 | |
| Специальный налог | 3%, с 1.04 – 1,5% | 515 944 | 345 682 | 170 262 | |
| Налог на прибыль | 35% (см. примечание 1) | 18 550 000 | 6 890 000 | 11 660 000 | |
| Налог на имущество | 2% от среднегодовой остаточной стоимости | 46 795 052 | 23 397 526 | 23 397 526 | |
| Налог на пользователей автомобильных дорог | 3% от реализации товаров, услуг | 61 750 000 | 61 750 000 | ||
| Налог на перепродажу ГСМ | 25% от выручки от реализации | 222 500 | 222 500 | ||
| Транспортный налог | 1% от ФОТ | 2 360 303 | 2 360 303 | ||
| Налог на содержание жилищного фонда | 1,5% от объема реализации услуг | 23 488 355 | 23 488 355 | ||
| Сбор на содержание милиции | 3% от мин. ФОТ | 303 103 | 303 103 | ||
| Сбор на уборку территории города | 5% от мин. ФОТ | 504 726 | 504 726 | ||
| Сбор на нужды образовательных учреждений | 1% от ФОТ | 1 990 609 | 1 990 609 | ||
| Налог с владельцев транспортных средств | см. прим. 2 | 15 918 | 15 918 | ||
| Налог на приобретение автотранспортных средств | см. прим. 3 | 34 900 | 34 900 | ||
| Налог на рекламу | 5% от стоимости услуг | 735 | 735 | ||
| Налог на землю | см. прим. 4 | 100 321 | 100 321 | ||
| Плата за загрязнение окружающей среды | см. прим. 5 | 72 848 | 7 284 | 65 564 | |
| Итого | 184 575 388 | 28 145 521 | 106 644 492 | 49 785 375 |
| Отчисления на социальные нужды | Ставка налога | тыс. руб. |
| Пенсионный фонд | 28% от ФОТ | 58 800 000 |
| Фонд социального страхования | 5,4% от ФОТ | 11 340 000 |
| Фонд обязательного медицинского страхования | 3,6% от ФОТ | 75 600 000 |
| Фонд занятости населения | 1,5% от ФОТ | 31 500 000 |
| Итого | 808 500 000 |
Примечания:
13% с налога на прибыль выплачивается в федеральный бюджет, 22% - в бюджет субъекта Федерации.
Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основе данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога. Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
Налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется от продажной цены автомобиля (без НДС): 20% грузовые автомобили, пикапы, легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили, 10% прицепы.
ОАО «ДВМП» от налога на землю как морское предприятие освобождено, платится только арендная плата.
Ставка платы за загрязнение окружающей среды установлена за единицу транспортного средства; из общей суммы налога 10% выплачивается в федеральный бюджет.
За 1996 г. Дальневосточное морское пароходство заплатило налогов в федеральный, краевой и местный бюджеты в размере 265,5 млрд. руб.
Заключение
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.
Экономические преобразования в современной России закономерно обусловили реформирование системы налогов и создание новой налоговой службы. Реформа 1991-92 гг. учитывала, что на пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений.
Необходимо было в сжатые сроки разработать систему законодательного обеспечения и правового оформления налоговой системы, создать адекватный механизм ее реализации и на этой основе развернуть работу по финансовому обеспечению бюджетной системы России, бюджетов республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований. По существу задача состояла в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.
Становление налоговой системы происходило в условиях экономического и социального кризиса.
Спад производства, инфляция, возрастающий дефицит федерального бюджета, рост цен, снижение уровня жизни народа, состояния социальной напряженности – все это безусловно влияло на решения, принимаемые по тем или иным вопросам налоговой политики и налогового законодательства.
Налоговая система и механизм ее реализации должны были быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.
За сравнительно короткий период решены в целом вопросы законодательного обеспечения новой налоговой системы, хотя, естественно, этот процесс продолжается в соответствии с требованиями, обусловленными развитием рыночных преобразований, а также существенными изменениями социально-экономической обстановки.
Так, в этом году Правительство Российской Федерации готовит проект нового Налогового кодекса, который, если он будет принят Государственной Думой, вступит в 1998 г. в действие с новым налоговым законодательством.
Данный документ предусматривает, что общее число налогов, а их сейчас более 200, должно сократиться до 28, а сумма налогового бремени – до 32% ВВП. На данный момент эта сумма равна 35,5%.
В частности, отменяются налоги с выручки предприятий. Разработчики проекта Налогового кодекса считают, что в результате введения его в действие налоговая нагрузка сократится более чем на 2%. Это позволит предприятиям увеличить инвестиции на 60-70 трлн. руб.
Тем не менее на пленарном заседании Государственной Думы отмечалось, что существенное сокращение количества налогов в проекте кодекса достигнуто за счет отмены тех, поступления от которых даже не окупают затраты на их взимание. Например, предусмотрена отмена налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, транспортного налога, сбора на нужды образовательных учреждений, региональных налогов на ввозимые товары и т.д. Кроме того, унифицированы налоги и обязательные платежи со сходной налоговой базой. В частности, предлагается ввести социальный налог вместо обязательных платежей во все внебюджетные фонды (кроме пенсионного).
Предусмотрены изменения и в налогообложении граждан. Предельно упрощена шкала подоходного налога с физических лиц. Оставив излишнюю дифференциацию, авторы проекта отделили богатых от бедных границей доходов, находящейся на уровне 60 млн. руб. в год. Все, что ниже, облагается налогом по ставке 12%, выше – 30%.
Впрочем, и прогнозируемое снижение налогового бремени, по мнению экспертов из бюджетного комитета, с лихвой перекрывается многочисленными положениями проекта, увеличивающими «налоговую ношу» за счет регрессивных по своей природе налогов. Повышение ставки НДС до 22%, отмена его 10% ставки на продовольственные товары, введение 5-процентного налога с розничных продаж, налога на недвижимость с многократным увеличением ставки и расширением облагаемой базы и ряд других положений проекта неизбежно увеличат налоговый пресс.
Список литературы
Налоги/Под ред. Черника Д.Г. – М. Финансы и статистика, 1994
Налоги в России/Отв. ред. Ходорович М.И. – М. Юридическая литература, 1994
Налоговый вестник/ежемесячный журнал
Экономика и жизнь/газета
http://www.arsenal.ru