В качестве иллюстрации расходов бюджета Московской области может служить следующая таблица:[15]
Таблица№2 «Структура расходов областного бюджета на 2001 год»
| Код | Направление расходов | Сумма,тыс.руб. |
| 0100 | Государственное управление местное самоуправление | 1 547 947,8 |
| 0500 | Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства | 1 334 453,2 |
| 0600 | Фундаментальные исследования и содействие научно- техническому прогрессу | 54 174,6 |
| 0700 | Промышленность, энергетика и строительная индустрия | 353 656,9 |
| 0800 | Сельское хозяйство и рыболовство | 285 826,9 |
| 0900 | Охрана окружающей среды | 35 188,1 |
| 1000 | Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика | 2 742 310,8 |
| 1100 | Развитие рыночной инфраструктуры | 35 000,0 |
| 1200 | Жилищно-коммунальное хозяйство | 186 617,4 |
| 1300 | Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 291 663,7 |
| 1400 | Образование | 1 569 392,8 |
| 1500 | Культура, искусство и кинематография | 204 734,3 |
| 1600 | Средства массовой информации | 91 683,9 |
| 1700 | Здравоохранение и физическая культура | 2 933 050,3 |
| 1800 | Социальная политика | 973 465,2 |
| 1900 | Обслуживание государственного долга | 488 035,2 |
| 2100 | Финансовая помощь бюджетам других уровней | 1 169 215,2 |
| 3000 | Прочие расходы | 677 723,2 |
| 3100 | Целевые бюджетные фонды | 5 540 987,9 |
| ИТОГО РАСХОДОВ | 20 515 127,3 | |
| 3202 | Субвенции, передаваемые в местные бюджеты | 4 001 222,4 |
| ВСЕГО РАСХОДОВ | 24 516 349,7 |
Исходя из цифр расходов, можно говорить о большой социальной роли бюджетов субъектов федерации. Основными статьями расходов являются такие как здравоохранение (12,0% бюджетных расходов), транспорт (11,2%), образование (6,4%), значительные средства направляются в бюджеты других уровней в качестве финансовой помощи (21,1%).
2.3. Местные бюджеты
Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных в предметам ведения местного самоуправления.
За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительны расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60 % от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10 % (в муниципальных образованиях Республики Марий Эл, в Удмуртии, в Камчатской, Липецкой и др. областях)[16] превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. В конце 1994 г. собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9 %, поселков - 11,9 %, сельских районов - 11,8 %, сельских поселений - 5,8 %[17]. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решить задачу финансового обеспечения этого уровня власти. На практике же за последние 5 лет доля местного самоуправления в доходах консолидированного бюджета РФ сократилась с 28 % до 21 %, а доля расходов возросла с 29 % до 31 %.[18]
Из общих расходов бюджетов всех уровней сегодня приходится: 42 % всех расходов на социальную политику, 57 % - на здравоохранение и физкультуру, 42 % - на культуру и искусство, 66 % - на жилищно-коммунальное хозяйство, 67 % - на образование.[19] Таким образом, важнейшие направления государственной политики финансируются не с федерального, а с местного уровня. В качестве одной из мер ля решения вопроса бюджетного обеспечения местных бюджетов в РФ принят закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», установивший единую методологию формирования местных бюджетов для всех субъектов РФ. Однако без закрепления за местными бюджетами реальных размеров доходов, отвечающих потребностям бюджетов муниципальных образований, проблему решить невозможно (в настоящее время БК РФ - ст. 61 -закрепил за местными бюджетами в полном размере только государственную пошлину и местные налоги и сборы).
Для более полного представления о доходах местных бюджетов обратимся к приложению 1 Закона Московской области «Об областном бюджете на 2001 год». В этом приложении определены ставки зачисления и нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований от федеральных налогов (в скобках приведены данные для Домодедовского района):
налог на прибыль предприятий и организаций – 1-19 % (9%);
налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций – 1-27% (13%);
налог на доходы видеосалонов – 70% (70%)
подоходный налог с физических лиц – 5-99% (63%);
акцизы на спирт, водку – 5-50% (15%);
прочие акцизы – 10-100% (26%).
Содержание этих статей является следствием общероссийской политики в области финансирования местных бюджетов: финансирование производится за счет перераспределения бюджетных доходов между уровнями бюджетной системы, а не путем разграничения между уровнями самих доходов.
Очевидно, что в том случае, если бы органы местного самоуправления собирали платежи не в вышестоящий, а в свой, местный бюджет, проблем со стимулированием их работы и необходимости их дотирования было бы гораздо меньше. Только в том случае, если будет проведено разграничение доходов, если за местными бюджетами будут закреплены реальные размеры доходов, можно говорить о финансовой состоятельности местного самоуправления в России.
2.4. Внебюджетные фонды
Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства – совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных органов власти и имеющих целевое назначение. С 1992 года в России начало действовать более двух десятков внебюджетных экономических и социальных фондов. Но к настоящему времени федеральные экономические внебюджетные фонды были упразднены.
Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения[20]. Они предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют строго целевое назначение. Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными органами в форме закона аналогично закону об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Наряду с этим источниками доходов внебюджетных фондов являются:
прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом;
средства бюджета;
займы, полученные фондом у Центрального Банка или коммерческих банков.
Ранее, до принятия Бюджетного кодекса Российской Федерации, внебюджетные фонды не включались в бюджетную систему РФ, являясь самостоятельным элементом российской финансовой системы. С принятием БК РФ федеральные внебюджетные фонды были включены в первый уровень бюджетной системы, фонды субъектов Федерации - во второй. В настоящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются БК РФ; порядок составления, утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса РФ. Но внебюджетные фонды не включаются в состав бюджетов. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования Российской Федерации;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
Пенсионный фондРоссийской Федерации образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 27 декабря 1991г. №2122-1 как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением.
Средства Пенсионного фонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результате капитализации временно свободных средств. При отсутствии средств Фонд может использовать кредиты банков.
Средства Пенсионного фонда направляются на выплату государственных пенсий; пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; финансовое и материально - техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов и др.