7. Земельный налог. Вносится собственниками, землевладельцами и землепользователями.
8. Налог на операции с ценными бумагами. Взимается при их выпуске (эмиссии) и купле-продаже.
9. Налоговые плат ежи за пользование природными ресурсами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
10. Лесной доход, плата за воду. Обязательные платежи за использование лесных и водных ресурсов.
11. Подоходный налог с физических лиц. Уплачивают граждане, получающие доходы на территории Российской федерации.
I2. Налог на имущество физических лиц (с недвижимого имущества и с транспортных средств за исключением автотранспорта).
13. Сбор с граждан за право торговли, уплачиваемый путем приобретения разового талона или временного патента.
14. Регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
15. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
16. Государственная пошлина. Взимается с граждан, предприятий и организаций За действия и услуги органов суда, арбитража, нотариальных контор, ЗАГСов, исполнительных комитетов. Совета народных депутатов.
17. Таможенная пошл ин а, уплачиваемая при экспорте и импорте товаров и продукции.
Данным перечнем не охватывается весь список налогов и сборов, которые могут взиматься на той или иной территории. Ряд налогов может вводиться республиками, входящими в состав Российской федерации. Кроме того, в соответствии с Меморандумом об экономической политике Российской федерации они получили право устанавливать дополнительные налоги.
В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации " все предусмотренные налоги делятся на общегосударственные (федеральные), республиканские налоги республик, входящих в состав России, краев, областей, автономных округов и местные налоги. Объекты налогообложения, размер ставок, состав плательщиков, порядок зачисления в бюджете различных уровней определяются: по федеральным налогам - законодательством Российской Федерации; по республиканским налогам - законодательными актами Российской Федерации в части обязательных налогов, взимается на всей территории. По другим налогом - законами республик, входящих в состав Российской Федерации, нормативными документами органов власти краев, областей, автономных округов.
По местным налогам обязательного характера конкретные ставки определяются республикам и, входящими в состав Российской Федерации, или решениями соответствующими органами власти. Остальные местные налоги вводятся и регулируются районными, городскими органами власти и управления.
Федеральные налоги взимаются на всей территории России по единым ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, налог на прибыль, доход предприятий и организаций, налог на операции с ценными бумагам и, подоходный налог с физических лиц, таможенная пошлина , налоги - источники формирования дорожных фондов, гербовый с бор, государственная пошлина.
В перечень республиканских налогов входят: налог на доходы от продажи концессий на разработку природных ресурсов, акцизы на уголь, нефть, газ, минеральную руду, налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду и др.
Из местных налогов наиболее значительным является: земельный, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, налог на рекламу, сбор за право использования местной символики и др.
Таким образом часть, республиканских и местных налогов взимается в обязательном порядке в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.
Другие вводятся органами власти на местах. На пример, среди республиканских налогов налог на доходы от продажи концессий на разработку природных ресурсов, налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду - обязательные. В то же время субъекты Федерации могут дополнительно ввести акцизные сборы на добычу угля, нефти , га да, руды, других полезных ископаемых.
В перечне обязательных местных налогов будут: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Знание только списка налогов, взимаемых на определенной территории, явно недостаточно для уверенного контакта с налоговой службой, конкретного разговора по вопросам налогообложения в вашей налоговой инспекции. Необходимо изучить соответствующие законы и инструкции, уметь исчислять тот или иной налог, правильно применять льготы. Однако прежде стоит усвоить ряд специальных терминов, используемых в налоговых документах и на практике. Остановимся на некоторых из них.
Плательщик налога - физическое или юридическое лицо, которое по за кон у обязано платить налог. В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" плательщиками налога выступают предприятия и их объединения, учреждения и организации, являющимися юридическими лицами (то есть имеющие расчетный счет в банке, самостоятельный баланс, печать, фирменный штамп), и граждане.
Объект налогообложения - это доход или имущество, с которого исчисляется налог. Объектами налогообложения выступают доходы, виды и условия деятельности предприятий и организаций, финансовые операции, продажа концессий, имущество, добавленная стоимость. Источник налога - доход из которого уплачивается налог. Единица обложения - единица измерения объекта обложения: денежная единица дохода, единица земельной площади, физическая единица измерения товара.
Налоговая ставка (норма) - это величина налога на единицу обложения. Ставки различают твердые, устанавливаемые в определенной сумме на. единицу обложения; пропорциональные, устанавливаемые в одинаковом проценте к объекту налога без учета его величины; прогрессивные, когда ставка растет по мере увеличения объекта обложения.
Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов. В соответствии с налоговым законодательством России установлены следующие виды налоговых льгот: освобождение части объектов от обложения; понижение налоговых ставок;
представление налоговых кредитов, то есть отсрочка взимания налогов. представление налоговых привилегий юридическим и физическим лицам в силу определенных, специально оговоренных причин.
Необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения.
Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая с одного объекта.
Налоговая декларация - официальное заявление плательщика о полученных им за определенный период дохода с указанием распространяющихся на них льгот.
Налоговый период - время, за которое производится обложение налогом (месяц, год).
Уклонение от налога - преднамеренное сокрытие части доходов или имущества от налогообложения.
Переложение налога имеет место, когда плательщик налога фактически таковым не является. Например причитающейся с него суммы налога, в цену реализации товара. В этом случае в налоговых отношениях возникает еще одно лицо - носитель налога, то есть тот, кто фактически уплачивает налог. Переложение особенно характерно для косвенных налогов, которые включает с цену товаров. В налоговой системе Российской Федерации к таковым относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины, ряд сборов.
Овладев основными терминами налогового дела, можем перейти к характеристике конкретных налогов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, введенным с первого января 1992 года.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Подоходный налог с граждан является основным налогом, уплачиваемым населением со своих личных доходов. На его долю приходится более 90 % платежей населения. В 1990 году удельный вес подоходного налога, в денежных доходах населения составил около 7 %.
Новый механизм подоходного налога с граждан, по сравнению с ранее действовавшим, имеет ряд существенных отличий.
Во-первых, объектом налога является облагаемый совокупный налог гражданина, показанный им в налоговой декларации. Последняя в обязательном порядке подается в налоговый орган. От подачи декларации освобождающие только лица, имеющие единственный источник дохода от работы по найму. До 1992 года уплачивать налоги по декларации обязаны были только граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, литераторы, работники искусства, получающие гонорары, авторы открытий и изобретений. Таким образом, в настоящее время все граждане, имеющие доходы не только от выполнения трудовых обязанностей по основному месту работы, должны представлять налоговую декларацию.
Во-вторых, используется единая шкала ставок обложения, независимая от источника получения дохода. Ранее применялся принцип дифференциации ставок в зависимости от вида получаемого дохода и, следовательно, статус плательщика. Поэтому для и счисления платежа с рабочих и служащих применялась одна шкала ставок, с доходов выполнения разовых работ - другая, с авторских вознаграждений - третья и т.д.
В-третьих, впер вые в нашей налоговой практике при расчете облагаемого дохода исключается сумма расходов на содержание детей и иждивенцев в размере минимальной заработной платы, установленной на конкретный период Верховным Советом России.
В соответствии с законом "О подоходном налоге с физических лиц" его плательщиками являются граждане Российской Федерации , иностранных государств и .лица без гражданства, получающие доходы на территории Российской Федерации. В число плательщиков включены как имеющие, так и немеющие постоянного места жительства в Российской Федерации. Лицами постоянно проживающие в Российской Федерации, считаются те, кто находится на ее территории более 183 дней в году.
Объектом обложения граждан, постоянно проживающие в Российской Федерации, считается совокупный годовой доход, полученный как в денежной, та к и в натуральной формах. При этом, если денежная часть дохода получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по. коммерческому курсу Центрального банка России на дату исчисления налога. Натуральная часть дохода для целей налогообложения определяется по фактической стоимости получения товаров, а при ее отсутствии исходя из рыночных цен.