Малые предприятия (стр. 4 из 5)

При расчете объекта налогообложения не включаются в облагаемый доход следующие денежные выплаты и доходы в натуральной форме:

1. Пособие по беременности и родам.

2. Пособие при рождении ребенка.

3. Пособие по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста.

4. Пособие на погребение.

5. Пособие на детей малообеспеченных семей.

6. Пособие инвалидам с детства.

7. Пособие одиноким и многодетным матерям.

8 . Пособие на детей военнослужащих срочной службы.

9. Пособие вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца.

10. Пособие на несовершеннолетних детей, получаемое в период розыска их родителей, уклоняющихся от алиментов.

Во-первых всеперечисленные выплаты - это государственные пособия по социальном у страхованию и обеспечению. Во-вторых, среди них отсутствует самое массовое- пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по уход у за больным ребенком. Эти денежные выплаты входят в состав облагаемого дохода.

Продол жим список выплат и доходов, которые не облагаются подоходным налогом:

11. Получаемые алименты.

12. Пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и за выслугу лет, назначенные по пенсионному законодательству Российской Федерации.

13. Дополнительные пенсии, получаемые гражданами по договорам страхования пенсий.

14. Выплаты учащимся профессионально технических училищ за выполненную ими работу в процессе обучения.

15. Доходы от старательской деятельности, если они непосредственно связаны с работой по добыче ценных полезных ископаемых.

16. Проценты и выигрыши по банковским вкладам, государственным казначейским обязательствам.

17. Суммы, полученные лицом в возмещение потерь в результате утраты трудоспособности от увечья или иного повреждения здоровья.

18. Выплаты в связи с потерей кормильца.

19. Вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко.

20. Суммы от продажи имущества принадлежащее гражданам.

21. Суммы от продажи продукции личного подсобного сельского хозяйства (кроме доходов от продажи цветов и лекарственных растений, которые считаются результатом соответствующего промысла и облагаются налогом).

22. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке наследования и дарения.

23. Суммы, выплачиваемые гражданам по договорам страхования (кроме случаев, когда страховые взносы вносились за счет средств предприятий и организаций).

24. Суммы, получаемые по решению суда с ответчика по расторжению брака.

25. Суммы материальной помощи в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными происшествиями не включаются в полном размере. Другие виды помощи до 3000 р. в год. Этот предел законодательно устанавливается на каждый конкретный период налогообложения.

При исчислении излагаемого совокупного дохода также не учитывается ряд доходов и выплат, связанных с ее особыми условиями, в их числе:

1. Выходные пособия, выдаваемые при увольнении работнику, все виды денежной компенсации, полагающиеся ему в этом случае.

2. Пособие по безработице в части, не превышающий установленный необлагаемый минимум заработной платы.

3. Суммы стипендий, выплачиваемых за счет средств государственного фонда занятости в период профессионального обучения и переобучения работников.

Следующую группу необлагаемых налогов составляют так называемые компенсационные выплаты. Они представляют собой денежные выплаты работникам для возмещения дополнительных расходов, возникающих при вы полнении ими служебных обязанностей, или для денежной компенсации положенных натуральных выдач. К таким компенсационным выплатам относятся.

1. Все компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

2. Выплаты взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг.

3. Выплаты взамен положенного натурального довольствия. Последнюю группу необлагаемых доходов составляют доходы, полученные в натуральной форме.

Таким образом , перечисленные выше доходы, выплаты, выдачи, как в денежной, так. и в натуральной форме не принимаются во внимание при расчете облагаемого совокупного дохода. Все другие, включая заработную плату, премии, входят в его расчет.

Исчисленный облагаемый доход еще не может служить для определения величины подоходного налога, так как облагаемый доход может быть уменьшен на предусмотренных законом льгот. Как уже отмечалось, в новом. законодательстве льготы унифицированы и установлены в размере кратном. принятом необлагаемому минимуму заработной платы .

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Сумма налога,

12 % с суммы дохода

24000 pyб.+2O% с суммы превышающей 200000 руб64000руб.+30 % с суммы,

превышающей 400000 руб

124000 руб.+40 % от суммы превышающей 600000 руб

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Облагаемым доходом здесь считается доход, рассчитываемый как разность между общим пол ученным доходом в денежном и натуральном выражении и документально подтвержденными расходами, связанными с получением доходов. Объектом обложения здесь выступает предпринимательский доход лица, которое оно извлекает от ведения дела на коммерческих началах. Доходы получаемые в натуральном выражении, считают по действующим ценам и суммируются с собственно денежным доходами.

К числу расходов, связанных с получением предпринимательского дохода, относятся:

1. Затраты на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикатов и др.

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных. фондов.

3. Расходы на все виды ремонта основных фондов.

4. Арендная плата, уплачиваемая предпринимателем.

5. Расходы на оплату труда привлеченных лиц, заключивших трудовой договор с предпринимателем.

6. Отчисления н а социальное и медицинское страхование работников.

7. Платежи по договорам имущественного страхования.

8. Проценты по полученным краткосрочным банковским кредитам, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам.

9. Комиссионное отчисление торговым организациям, через которые организуется реализация товаров.

10. Расходы на рекламу.

11. Регистрационный сбор за право торговли, если производитель самостоятельно реализует товар.

12. Другие расходы, связанные с из влечением предпринимательского расхода.

Понесенные убытки не относятся к числу расходов при определении облагаемого дохода.

Ознакомление с перечнем вычитаемых из общего дохода расходов позволяет сказать, что в данном случае объектом обложения фактически выступает чистый доход предпринимателя. Далее он уменьшается на величину. установленного необлагаемого минимума, расходов на детей и иждивенцев, если для плательщика предпринимательский доход является единственным источником дохода.

Налогообложение осуществляется налоговыми органами по месту постоянного места жительства плательщика, а если он свою деятельность осуществляет в другом месте, то по месту его деятельности.

По окончании года является перерасчет суммы налога, исходя из фактически полученных доходов, включая доходы за работу на предприятиях, учреждениях, организациях, а разница между величиной налога по авансовым плат ежам и рассчитанной по фактическим данным взыскивается с. плательщика, возвращается ему или засчитывается в счет будущих взносов не позднее 1 июня года, следующего за расчетным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Значение малого бизнеса врыночной экономике, очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.Но несмотря на опыт стран с развитой экономикой правительственная программа России по развитию малого бизнеса тормозит его развитие.

Можно указать на четыре недостатка правительственной программы, сдерживающих сегодня развитие малого бизнеса.

Первый фундаментальный недостаток - это сверх высокие налоговые ставки с предпринимателей и населения, которыми правительство пытается обеспечить финансовую сбалансированность и бездифицитность бюджета. " Малое предпринимательство душат многочисленные налоги и поборы, нередко оставляющие ему 5-10 ^. прибыли. В результате малые предприятия становятся на грань банкротства независимо от их народнохозяйственной значимости.

Второй фундаментальный недостаток реформы связан с логикой развертывания преобразований. Основное противоречие сегодняшней политики - попытка обеспечить перезол к рынку административно -командными методами сверху, игнорируя основу рыночной системы - интерес предпринимателя. Сама же логика со здания рыночной экономики требует движения "снизу вверх" - от интереса предпринимателя к централизованному созданию рыночной инфраструктуры (налоговая, кредитная политика, банки, биржи и т.д.) обслуживающей и реализующей этот интерес.