Залог федеральной государственной собственности регулируется также Временным положением о согласовании залоговых сделок, утвержденным ГКИ РФ 21.04.94. Приняты нормативные акты, регулирующие особенности залога отдельных видов имущества. Среди них Правила регистрации залога тракторов, прицепов к тракторам, самоходных дорожно-строительных и иных машин, регистрируемых органами Гостехнадзора Минсельхоза РФ, утвержденные Минсельхозом РФ 06.08.93, Минфином РФ 10.08.93, Минюстом РФ 30.08.93.
Залог иных транспортных средств регулируется письмом МВД РФ № 1/2144 от 12.05.93 "О регистрации залога транспортных средств".
Залог изделий из драгоценных металлов регулируется телеграммой ЦБ
РФ от 17.06.94.
Договор о залоге в соответствии со ст. 164 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом, подлежит государственной регистрации, без которой он является недействительным.
Государственную регистрацию, по общему правилу, осуществляют органы, регистрирующие вещные права на закладываемое имущество. Например, залог автотранспортных средств регистрируют территориальные ГАИ, залог жилых зданий и домов - территориальные БТИ, залог квартир - территориальные органы управления муниципальным жильем, залог предприятий и их структурных единиц регистрируют органы ГКЙ РФ.
Залог считается зарегистрированным с момента внесения сведений об этом в соответствующий реестр и присвоения соответствующего номера.
В Москве постановлением Правительства т. Москвы от 20.09.94 введена единая система государственной регистрации залога и единый реестр договоров залога. Срок для регистрации залога в Москве установлен в 7 дней со дня представления всех документов, необходимых для регистрации.
Таким образом, объектом (предметом) залога может быть любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем:
- здания и сооружения;
- товарно-материальные ценности;
- ценные бумаги (акции, облигации, казначейские обязательства и др.);
- иностранная валюта;
- товарно-распорядительные документы.
В соответствии со ст. 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
Договор о залоге должен быть заключен в письменной форме. Закон предусматривает также нотариальную форму договора о залоге, что определяется как предметом залога, так и формой основного договора. Так, если кредитный договор нотариально удостоверен, то и договор о залоге подлежит нотариальному удостоверению.
Несоблюдение определенной формы договора влечет его недействительность. В соответствии со ст. 339 ГК РФ существенными условиями договора о залоге являются: предмет залога и его денежная оценка; содержание, объем и срок исполнения обеспечиваемого обязательства, которые полностью определяются основным договором и указания о которых должны соответствовать этому договору; определение места нахождения имущества (поскольку от этого зависят права и обязанности держателя заложенного имущества, в частности обязанность страховать имущество, принимать необходимые меры для обеспечения его сохранности); по усмотрению сторон в договоре могут быть предусмотрены и иные условия.
По законодательству возможны разные режимы использования залога:
- залог с оставлением имущества у заемщика;
- залог с передачей заложенного имущества банку (заклад).
При этом предметом заклада не могут быть недвижимость и товары в обороте.
При оставлении имущества у залогодателя оно может изыматься из оборота залогодателя путем наложения замка, печати и иных знаков, свидетельствующих о залоге.
Залог ценных бумаг производится путем заклада либо передачи этих бумаг в депозит или на хранение нотариальной конторе. Такие действия рассматриваются как оказание нотариальных услуг и в соответствии со ст. 88 Основ законодательства РФ о нотариате подлежат обложению пошлиной по Закону РФ № 2005-1 от 09.12.91 "О государственной пошлине" с изменениями и дополнениями.
При передаче предмета залога третьим лицам залог считается оставленным у залогодателя, у которого сохраняются все права и обязанности в отношении этого имущества. У залогодателя при этом всегда остаются в распоряжении следующие виды имущества: предприятие как объект, представляющий собой имущественный комплекс; отдельные здания и сооружения, жилые и нежилые помещения, в отношении которых состоялась приватизация (при отсутствии акта приватизации предметом залога могут быть только права найма или аренды помещения, здания, сооружения и др.); земельный участок, который может передаваться в залог как по договору о залоге совместно со зданием, так и самостоятельно; транспортные средства и космические объекты, залог которых осуществляется в соответствий с международными конвенциями.
В соответствии с гражданским законодательством помимо залога способом обеспечения кредитного договора также является банковская гарантия.
Норма о банковской гарантии является новой в гражданском законодательстве, поскольку ранее действовавшая редакция Гражданского кодекса и Основы гражданского законодательства рассматривали гарантию как разновидность поручительства. Банковская гарантия предусмотрена международными правилами, в частности Унифицированными правилами по договорным гарантиям и гарантиям по первому требованию.
В соответствии с нормой о банковской гарантии гарантом может быть банк или иное кредитное учреждение, созданное и действующее в соответствии с Законом РФ "О банках и банковской деятельности", имеющее банковскую лицензию на совершение банковских операций.
Банковская гарантия обязательно должна иметь письменную форму.
Одной из разновидностей обеспечения возвратности ссуд можно рассматривать их страхование.
Страхование кредитных рисков на добровольной основе осуществляется в соответствии с заключенными договорами о страховании. Гарантом в этом случае выступает страховая организация, созданная и действующая в соответствии с Законом РФ "О страховании" и имеющая соответствующую лицензию. Согласно договору о страховании страховая организация принимает на себя риск невозврата ссуды и ответственность заемщика за непогашение ссуды.
7. Начисление, учет, оформление и взыскание процентов по ссудам. Просроченные ссуды.
Банки начисляют проценты по активным (выданным ссудам) и пассивным (привлеченным депозитам) кредитным операциям.
Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен Положением о порядке начисления процентов и отраженияих по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным письмом Госбанка СССР № 338 от 22.01.91.
При этом можно выделить некоторые основные правила начисления
и учета процентов:
- размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, по* рядок, период, сроки начисления процентов, порядок их "взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;
- проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;
- для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;
- при исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;
- при перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.
Подробно порядок начисления и взыскания процентов, техника начисления процентов приводятся в самом Положении. [1]
8. Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций.
В целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы России коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам. Этот резерв формируется на случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту. Нормативным документом, регулирующим порядок образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций, является письмо ЦБ РФ № 130-а от 20.12.94 с изменениями к нему № 204 от 01.11.95.
С 1 января 1998 года действует новая регулирующая порядок создания и использования на возможные потери по ссудам инструкция ЦБ РФ № б2а от 30.06.97 "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".
Согласно данной Инструкции резерв на возможные потери по ссудам создается в процентном отношений к величине выданных ссуд. Размер процента зависит от группы риска ссудной задолженности. В зависимости от обеспечения (обеспеченная ссуда, недостаточно обеспеченная ссуда, необеспеченная ссуда) существует пять групп риска ссудной задолженности.
В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от № б2а от 30.06.97 классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производится в зависимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного реального обеспечения, а также количества дней просрочки. Ссуды подразделяются на 5 групп: стандартные ссуды, нестандартные ссуды, сомнительные ссуды, опасные ссуды, безнадежные ссуды.
Таблица № 2. | |||
Группа риска ссудной задолженности | |||
Обеспеченность ссуды, | Обес | Недостаточно обеспе | Необеспеченная |
наличие гарантий ее | печен- | Ченная (гарантии | (не гарантирован |
возврата | ная | возврата вызывают | возврат ссуды) |
сомнение) | |||
Возврат ссуды в срок | 1 | 1 | 1 |
% отчислений в резерв | 2 | 2 | 2 |
Просроченная задолжен- | |||
ность по ссуде до 30 дней | 1 | 2 | 3 |
% отчислений в резерв | 2 | 5 | '30 |
Просроченная задолженность | |||
по ссуде от 30 до 60 дней | 2 | 3 | 4 |
% отчислений в резерв | 5 | 30 | 75 |
Просроченная задолженность | |||
по ссуде от 60 до 180 дней | 3 | 4 | 5 |
% отчислений в резерв | 30 | 75 | 100 |
Просроченная задолжен- | |||
ность по ссуде свыше 180 дн. | 5 | 5 | 5 |
% отчислений в резерв | 100 | 100 | 100 |
* - Здесь и далее цифры от 1 до 5 означают группы риска. | |||
Обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде ликвидного залога, реальная (рыночная) стоимость которого равна ссудной задолженности или превосходит ее, либо имеющая банковскую гарадтайо, гарантию Правительства Российской Федерации и субъектов российской Федерации, либо застрахованная в установленном порядке.