Основные способы классификации налогов (стр. 4 из 5)

Такая возможность предполагает, что плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает прибыль или доход, владеет имуществом или получает его; окончательным же плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене товара. Однако, необходимо учитывать, что данное предположение является именно теоретическим, поскольку на практике при определенных обстоятельствах прямые налоги также в конечном итоге могут оказаться переложенными на потребителя (например, через механизм роста цен).

С другой стороны, косвенные налоги в ряде случаев сложно переложить на потребителя, так как при дополнительном введении косвенных налогов потребители далеко не всегда продолжают покупать товар по повышенным ценам в прежнем объеме, следовательно, уменьшается объем продаж товара.

В результате изменения налогового законодательства были, повышены ставки акцизов (косвенный налог) на группу подакцизных товаров. В результате повышения акцизов были увеличены цены на данные товары. Это обусловило падение объемов продаж этих товаров до такой степени, что сделало производство таких изделий невыгодным. Поэтому, в целях восстановления прежних объемов продаж производители и продавцы были вынуждены частично пересмотреть свою ценовую политику и уменьшить норму получаемой прибыли.

Классическими примерами прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; косвенных налогов: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы;

Налоги, уплачиваемые предприятиями, и налоги, уплачиваемые физическими лицами

В общем виде классификация основных видов налогов с точки зрения их плательщиков может быть представлена с помощью следующей таблицы (см. табл. 3):

Таблица 3. Классификация налогов по признаку их плательщиков (предприятия и организации; физические лица).
[Необходимо сделать пояснение, что в таблице представлены главным образом налоги уплачиваемые физическими лицами без учета того, что физическое лицо может выступать, например, как частный предприниматель. В этом случае физическое лицо является плательщиком таких налогов как акцизы, налог на реализацию ГСМ, налог на приобретение автотранспортных средств]

Основные налоги, уплачиваемые предприятиями:	Основные налоги, уплачиваемые физическими лицами:
1. НДС;
2. Акцизы;
3. Налог на прибыль;	1. Подоходный налог с физических лиц;
4. Таможенные пошлины;	2. Таможенные платежи, уплачиваемые физическими лицами при перемещении ими товаров через таможенную границу РФ;
5. Налог на имущество предприятий и организаций;	3. Налог на имущество физических лиц;4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
6. Налоги, поступающие в дорожные фонды: налог на реализацию ГСМ, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств;	5. Налог с владельцев транспортных средств;
7. Земельный налог;	6. Земельный налог (с физических лиц);
8. Налог на операции с ценными бумагами;	7. Государственная пошлина (с физических лиц);
9. Сбор за право использования наименований “Россия”, “Российская Федерация”	8. Местные налоги и сборы;
10. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.	9. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (с физических лиц);

Таблица 3 составлена таким образом, чтобы напротив какого – либо вида налога, уплачиваемого предприятиями и организациями, был расположен максимально соответствующий ему вид налога, уплачиваемого физическими лицами. Например, предприятия и организации уплачивают налог на прибыль, физические лица уплачивают подоходный налог.

Однако как следует из таблицы 3 прямой взаимосвязи между видами налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями, и видами налогов, уплачиваемых физическими лицами не существует.

Кроме того, из таблицы 3 видно, что в ряде случаев один и тот же вид налога может взиматься как с предприятий и организаций, так и с физических лиц, например, земельный налог и другие. В связи с этим, при изучении классификации налогов, корректно говорить не просто о классификации видов налогов, но и о классификации налоговых доходов бюджета.

Рассмотрим этот аспект более подробно.

Классификация налоговых доходов бюджета

Общая классификация доходов бюджета в соответствии с бюджетным законодательством РФ (налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов) была подробно рассмотрена в теме 2.

Для классификации налоговых доходов в целом и доходов, полученных по отдельным видам налогов, могут использоваться следующие способы классификации:

I способ

Доходы, полученные от экономической деятельности внутри страны и доходы, полученные от внешнеторговых и связанных с ними операций.

Актуальность данного способа классификации объясняется следующими соображениями.

Доходы бюджета и, прежде всего, его налоговые доходы зависят от состояния национальной экономики, поскольку экономическая деятельность, выражающаяся в создании ВВП, является в первую очередь источником формирования налоговых доходов бюджета.

В России в 90-х годах формирование доходов бюджета осуществляется в условиях экономического кризиса, характеризующегося значительным падением уровня основных макроэкономических показателей (см. рис. 9):

Рисунок 9

Источник: рассчитано по: