Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1)
где:
ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Составные части указанной формулы могут быть рассчитаны следующим образом:
Амортиза-ционные отчисле-ния АО | Плата за кредитные ресурсы ПК | Комиссионное вознаграждение КВ | Дополнительные услуги ДУ | НДС |
| АО= БС x На/100, БС - балансовая стоимость имущества;На - норма амортизационных отчислений, процентов.Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета. | ПК = КР x СТк /100ПК - плата за используемые кредитные ресурсы;СТк - ставка за кредит, процентов годовых.В каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества:КРt = Qx(OCn+OCk) / 2КРt - кредитные ресурсы для приобретенияимущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;OCn и ОCk - расчетная остаточная стоимость имуществаСоответственно на начало и конец года;Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1 | Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах: а) от балансовой стоимости имущества;б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:КВt = p x БС, P - ставка комиссионного вознаграждения, процентовгодовых от балансовой стоимости имущества;БС - балансовая стоимость;Или по формуле КВt = (ОСн + Оск) / 2 + СТв/100ОСн и ОСк - то же, что и в формуле выше;Ств - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества -предмета договора | Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:ДУт= (Р + Р + ... Рn) / ТДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году;Р, Р ... Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу;Т - срок договора, лет. | Размер НДС рассчитывается по формуле:НДСt = Вt x СТn/100НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году;Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году,;СТn - ставка НДС, %.В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждениялизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя,предусмотренные договором (ДУ):Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt |
Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВг = ЛП : Т
где: ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;
ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;
Т - срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВк = ЛП : Т :4
где: ЛВк - размер ежеквартального лизингового взноса, руб.;
ЛП и Т - то же, что и в формуле выше.
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВм = ЛП : Т : 12
где: ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, руб.;
ЛП и Т - то же, что и в формуле выше.
Пример. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией
Условия договора:
Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн. руб.;
Срок договора - 10 лет;
Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 40% годовых;
Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн. руб.;
Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя:
Командировочные расходы - 3,6 млн. руб.;
Консалтинговые услуги - 2,0 млн. руб.;
Обучение персонала - 4,0 млн. руб.;
Ставка налога на добавленную стоимость - 20%;
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
| Стоимость имущества на начало года | Сумма амортизационных отчислений | Стоимость имущества на конец года | Среднегодовая стоимость имущества | ||
| Год | 1-й | 160,0 | 16,0 | 144,0 | 152,0 |
| Год | 2-й | 144,0 | 16,0 | 128,0 | 136,0 |
| Год | 3-й | 128,0 | 16,0 | 112,0 | 120,0 |
| Год | 4-й | 112,0 | 16,0 | 96,0 | 104,0 |
| Год | 5-й | 96,0 | 16,0 | 80,0 | 88,0 |
| Год | 6-й | 80,0 | 16,0 | 64,0 | 72,0 |
| Год | 7-й | 64,0 | 16,0 | 48,0 | 56,0 |
| Год | 8-й | 48,0 | 16,0 | 32,0 | 40,0 |
| Год | 9-й | 32,0 | 16,0 | 16,0 | 24,0 |
| Год | 10-й | 16,0 | 16,0 | 0 | 8,0 |
Расчет общей суммы лизинговых платежей
1-й год
АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 руб.
ПК = 152,0 x 40 : 100 = 60,8 руб.
КВ = 152,0 x 10 : 100 = 15,2 руб.
ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 руб.
В = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 руб.
НДС = 92,96 x 20 : 100 = 18,592 руб.
ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 руб.
2-й год
АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 руб.
ПК = 136,0 x 40 : 100 = 54,4 руб.
КВ = 136,0 x 10 : 100 = 13,6 руб.
ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 руб.
В = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 = 84,96 руб.
НДС = 84,96 x 20 : 100 = 16,992 руб.
ЛП = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 + 16,992 = 101,952 руб.
В такой же последовательности выполнены расчеты за 3-10 годы. Результаты расчетов сведены в таблицу:
| Годы | АО | ПК | КВ | ДУ | В | НДС | ЛП |
| 1 | 16,0 | 60,8 | 15,2 | 0,96 | 92,96 | 18,592 | 111,552 |
| 2 | 16,0 | 54,4 | 13,6 | 0,96 | 84,96 | 16,992 | 101,952 |
| 3 | 16,0 | 48,0 | 12,0 | 0,96 | 76,96 | 15,392 | 92,352 |
| 4 | 16,0 | 41,6 | 10,4 | 0,96 | 68,96 | 13,792 | 82,752 |
| 5 | 16,0 | 35,2 | 8,8 | 0,96 | 60,96 | 12,192 | 73,152 |
| 6 | 16,0 | 28,8 | 7,2 | 0,96 | 52,96 | 10,592 | 63,552 |
| 7 | 16,0 | 22,4 | 5,6 | 0,96 | 44,96 | 8,992 | 53,552 |
| 8 | 16,0 | 16,0 | 4,0 | 0,96 | 36,96 | 7,392 | 44,352 |
| 9 | 16,0 | 9,6 | 2,4 | 0,96 | 28,96 | 5,792 | 34,752 |
| 10 | 16,0 | 3,2 | 0,8 | 0,96 | 20,96 | 4,192 | 25,152 |
| Всего | 160,0 | 320,0 | 80,0 | 9,6 | 569,6 | 113,92 | 638,52 |
| В % | 23,4 | 46,82 | 11,71 | 1,4 | - | 16,67 | 100,0 |
Размер лизинговых вносов 683,52 : 10 = 68,352 руб.
График уплаты лизинговых взносов:
| Дата | Сумма, руб. | |
| 1 | 01.07.99 | 68,352 |
| 2 | 01.07.00 | 68,352 |
| 3 | 01.07.01 | 68,352 |
| 4 | 01.07.02 | 68,352 |
| 5 | 01.07.03 | 68,352 |
| 6 | 01.07.04 | 68,352 |
| 7 | 01.07.05 | 68,352 |
| 8 | 01.07.06 | 68,352 |
| 9 | 01.07.07 | 68,352 |
| 10 | 01.07.08 | 68,352 |