Задача 1
Себестоимость водки “Столичная” 1 л составляет 16 руб, а прибыль предприятия-изготовителя 50 % от себестоимости. Водка поступает в магазин без посредников, торговая надбавка состав-ляет 30 %. Следует определить розничную цену и удельный вес каждого элемента, т.е. прибыли, себестоимости, НДС, акциза и торговой надбавки.
1) Прибыль предприятия-производителя составляет 50% от се-бестоимости, т.е. 8 руб.
2) Ставка акциза установлена в рублях за единицу измере-ния, т.е. за 1 литр безводного содержания 45 руб. Для бутылки водки емкостью 0,5 л соответственно, сума акциза составит 9 руб.
3) Отпускная цена предприятия-производителя составляет 33 руб.
4) 30% торговой надбавки составят 11,88 руб.
НДС уплачивается торговым предприятием поставщику и со-ставляет 20% от налогооблагаемой базы 33 руб. НДС равен 6,6 руб.
39,6 - отпускная цена с НДС.
Таким образом розничная цена равна:
39,6 руб. + 11,88 руб. = 51,48 руб.
Удельный вес элементов в розничной цене товара:
себестоимость - 31 % (16 руб.)
прибыль предприятия-изготовителя - 15,5 %
акциз - 17,5 %
торговая надбавка - 23,0 %
НДС - 13 %
Определить размер платы денежных взносов во внебюджетные фонды по предприятию за месяц.
Наименование показателя Сумма, тыс. руб. Начисл. в фонды, 2% от суммы з/п
Фонд мес. з/п на предприятии 250,0 -
Отчисления в пенсионный фонд 70,0 28%
Отчисл. в фонд соц. страхования 13,5 5,4%
Отчисл. в фонд занятости насе-ления 3,75 1,5%
Отчисл. в фонд обязательного медицинского страхования 9,0 (0,5 + 8,5) 3,6% (0,2 - в фе-дер. фонд, 3,4 - в терр.
Итого 96,25 38,5%
Остальные платежные поручения аналогичны, меняется только сумма - 13,5; 3,75, 0,5 и 8,5 тыс. руб.; получатель соответст-венно (банк получателя) и назначение платежа.
13,5 тыс. руб. - счет ФСС, назначение - перечисление средств для уплаты страховых взносов в ФСС;
3,75 тыс. руб. - счет фонда занятости (территориального), назна-чение - перечисление средств для уплаты страховых взносов в ФЗ;
0,5 тыс. руб. - счет Федерального фонда обязательного ме-дицинского страхования, назначение - перечисление средств для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного ме-дицинского страхования.
8,5 тыс. руб. - счет территориального фонда обязательного медицинского страхования, назначение - перечисление средств для уплаты страховых взносов в территориальный фонд обязатель-ного медицинского страхования.
Задача 2
1990 г. / факт 1995 г /план 1997 г. /план
млрд. руб. струк-тура, % трлн. руб. струк-тура, % трлн. руб. струк-тура, %
Доходы государст-венного бюджета, всего 471,8 100 226,9 100 434,4 100
Налоговые доходы, всего 292,5 62 170,5 75 375,5 86,4
в том числе:
- налог с оборота 121,2 24,7 - - - -
- НДС - - 70,7 31,2 172,0 39,6
- налог на прибыль 116,5 24,7 41,0 18,0 76,5 17,6
- акцизы - - 17,7 7,8 75,8 17,4
- налог с населе-ния 48,4 10,2 3,3 1,4 3,7 0,8
- подоходный налог с орг., потр. коо-пер. и колхозов 6,4 1,4 ... ... ... ...
- другие налоги ... ... 37,8 16,6 7,0 1,6
Выводы: Налоговые платежи - это обязательные, безвозмезд-ные и безвозвратные платежи в бюджет.
Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжении органов государственной власти.
Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (план 1998 г.) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает две трети налоговых доходов федерального бюджета.
Что касается 90, 95 и 97 годов, то можно отметить следую-щее:
доля налоговых доходов в сумме доходов государственного бюджета возросла (с 62% до 86,4%). Между 90 и 95 гг. структура налогов также приобрела существенные изменения: исчез налог с оборота, подоходный налог с организаций потребительской коопе-рации и колхозов, появился налог на добавленную стоимость и акцизы. При этом на долю НДС стало приходиться около трети на-логовых доходов в 1995 г. и почти 40% в 1997. Доля акцизов также возросла с 7,8% до 17,4%, при этом в настоящее время бы-ли попытки расширить список подакцизных товаров, увеличить ак-циз, например, на пиво (этот законопроект был отклонен). Часто попытки собрать такими мерами больше налогов имеет обратный эффект. Например, в случае с пивом высокий акциз привел бы к тому, что цена стала бы непомерно высокой, предприятия просто прекратили бы ставшее невыгодным производство, и казна недос-читалась бы тех налогов (и немаленьких), которые они и так платят. Либо предприниматели тем или иным способом просто ухо-дят от слишком больших налогов.
Доля налога на прибыль с 1995 по 97 гг. практически не ме-нялась.
Большое место (16%) в 95 г. занимает строка “другие нало-ги”, что свидетельствует о многочисленности налогов. К 1997 г. доля их снизилась.
В настоящее время Государственная Дума приняла новый Нало-говый Кодекс и, очевидно, бюджет на 1999 г. в связи с этой и другими причинами будет несколько отличаться по структуре и содержанию.
При подготовке этой работы были использованы материалы с сайта http://www.studentu.ru