Аналіз фінансового стану УМГ Прикарпаттрансгаз
Міністерствоосвіти України
Івано-Франківськийдержавнийтехнічнийуніверситетнафти і газу
кафедра економікипідприємства
КУРСОВАРОБОТА
з курсу “ АНАЛІЗВИРОБНИЧО-ГОСПОДАРСЬКОЇ
ДІЯЛЬНОСТІПІДПРИЄМСТВА”
Аналізфінансовогостану
УМГ«Прикарпаттрансгаз»
Виконала :
ст. гр. ЕКНз-95-1
Хлібкевич О.В.
Перевірив:
ДанилюкМ.О.
Івано-Франківськ2000р.
ЗМІСТ
ВСТУП4
1. ТЕОРЕТИЧНІТА МЕТОДИЧНІОСНОВИ ВИКОНАННЯРОБОТИ5
1.1. ФІНАНСОВИЙМЕНЕДЖМЕНТТА ЙОГО СКЛАДОВІЧАСТИНИ6
1.2. ОСНОВНІ ЗАВДАННЯІ ДЖЕРЕЛА АНАЛІЗУФІНАНСОВОГО
СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА9
1.3. загальна модельІ система показниківаналізу
фінансовогостану11
1.4. основні напрямкианалізу балансу19
1.5. методика аналізубалансовогоприбутку25
1.6. ліквідністьі платоспроможністьпідприємства28
2. АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВФІНАНСОВОГОСТАНУ ПІДПРИЄМСТВА37
2.1. ЗАГАЛЬНАХАРАКТЕРИСТИКАПІДПРИЄМСТВА37
2.2. АНАЛІЗ БАЛАНСУПІДПРИЄМСТВА41
2.3. АНАЛІЗ ЗВІТУПРО ФІНАНСОВІРЕЗУЛЬТАТИ47
2.4. АНАЛІЗ ЛІЛКВІДНОСТІТА ПЛАТОСПРОМОЖНОСТІ
ПІДПРИЄМСТВА51
3. НАПРЯМКИ ІРЕЗЕРВИ ПОКРАЩЕННЯФІНАНСОВОГОСТАНУ
ПІДПРИЄМСТВА58
ВИСНОВКИ ІПРОПОЗИЦІЇ62
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇЛІТЕРАТУРИ64
ДОДАТКИ65
Вступ
В умовах ринковоїекономікипідприємствоздійснює своювиробничо-торговельнудіяльністьсамостійно,але конкуренція,що полягає взмаганні підприємствза споживачаїх продукції,змушує продавця(виробника)враховуватиїх інтересиі запити і вироблятиту продукцію,яка потрібнапокупцеві.Підприємство,що програлов цій боротьбі,звичайно стаєбанкрутом, авідтак не можеоплатити вартістьтовару, робіті послуг, розраховуватисяз бюджетом пообов'язковихплатежах таплатежах допозабюджетнихфондів, якщозобов'язанняпо платежахперевищуєвартість йогомайна. Отже,щоб не статибанкрутом,підприємствомусить постійностежити заситуацією наринку і забезпечитивисоку конкурентоздатністьсвоєї продукції.
Одним зінструментівз'ясуванняконкурентоздатностіє аналіз фінансовогостану підприємства,або фінансовийаналіз. Аналізуватифінансовийстан будь-якогопідприємстває нагальноюнеобхідністю,бо не можнавести господарствобез міри вагиі рахунку, недобиваючисьперевищеннядоходів надвидатками.Це завждибуло важливо,тим більше -зараз, коли назміну безгосподарностіі безвідповідальностіприходитьпідприємництво,сувора дисциплінаі ощадливість.
Аналіз фінансовогостану підприємстває важливимелементомфінансовогоменеджментуі аудиту. Користувачіфінансовихзвітів підприємстві фірм використовуютьметоди аналізудля прийняттяуправлінськихрішень, спрямованихна подальшезбільшенняприбутковості,виявленняпричин збитковості,а також забезпеченнястабільногофінансовогостану.
Введення новогоплану рахунківбухгалтерськогообліку, приведенняформ бухгалтерськогообліку в більшувідповідністьз вимогамиміжнароднихстандартівзумовлюютьнеобхідністьрозробки методикифінансовогоаналізу, якаб відповідаласучасним вимогамринкової економіки.
Метоюданої курсовоїроботи є комплекснийфінансовийаналіз виробництвана підприємствіУМГ "Прикарпаттрансгаз".Ціллю роботиє пошук резервіві напрямківпо покращеннюфінансовогостану підприємства,їх економічнеобгрунтуванняі визначенняїх впливу напоказники, щохарактеризуютьфінансовийстан наданому підприємстві.
1.Теоретичніта методичніоснови виконанняроботи.
1.1. Фінансовийменеджментта його складовічастини.
Фінансовийменеджментпов'язаний зсукупністюрішень, якіприймаютьсяу зв'язку зформуваннямі підтриманнямоптимальноїструктурифінансовихкоштів фірмив умовах ринку,забезпеченнямдоходів власниківі утримувачівакцій.
Фінансовийменеджментмає справу зодного бокуз загальнимдоходом фірми,з основнимиджереламигрошових нагромадженьі надходжень,з довгостроковимиі короткостроковимикредитами івикористаннямприбутків,аналізом ізберіганнямфінансовоїстійкості іліквідності,а з другогобоку - з одержанняммаксимальноможливих прибутків,дивідендівпо акціях іризиком збитків.
Виходячи з цілімаксимізаціїприбутку фірмаповинна прийматитільки такірішення, в результатіяких можнаочікуватиодержання неювсіх видівприбутку.
Тому при наявностіальтернативинеобхідноприймати тірішення, щоведуть до підвищенняприбутку, курсуакцій і до збільшеннявиплачуваногодивіденду.
Однак на практицітакі дії пов'язаніз ризиком втратичастини капіталу,втратою їїволодарямимайбутніхдоходів, знеціненнямділового іміджуі навіть крахомфірми. Крімтого, існує рядтехніко-технологічних,ресурсних,екологічних,політичнихобмежень, наякі фірма нев змозі вплинутиі які зменшуютьприбуток фірми.
Прибуток іризик впливаютьна ціну акціїпротилежнимчином. Більшвисокий прибутокфірми викликаєзростаннядивідендів,збільшенняризику ведедо зменшенняціни, а це ведедо скиданняцих акцій їхвласникамина фондовихбіржах і до щебільшого ускладненняфінансовогостановищафірми.
Прибуток іризик - ключовімоменти фінансовогоменеджменту.З ними пов'язанітри види фінансовоїдіяльності:
збільшенняприбутку;
зберіганняфінансовоїстійкості;
забезпеченняліквідності(платоспроможності),тобто здатностіпідтримуватисвої фінансовізобов'язанняна всіх рівнях.
Фінансовийменеджментпостійно розв'язуєпротиріччя,яке виникаєміж цілямифірми і їїфінансовимиможливостями.
Структурафінансовогоменеджментунаведена нарис. 1.1.1. Вонаскладаєтьсяз трьох структурнихблоків, з якихблок III маєвизначальнезначення.
Рис 1.1.1 - Структурафінансовогоменеджментуфірми
Блок І - фінансифірми. Вінхарактеризуєусі можливіекономічнівідносини фірмина всіх рівнях.
Блок II— блоканалізу фінансівфірми по показникахфінансовоїстійкості іза критеріємдостатностідоходів і прибуткув ситуаціїфінансовогоризику.
Блок III- управліннябалансамифірми, альтернативнірішення і діїщодо виправленняфінансовогостановища фірмив сферах кредитнихвідносин фірмиз кредитнимиустановами,розрахунківу фінансовихвідносинахз іншими фірмами,в спілкуванніз фінансовимиструктурамиі установами,фондовимибіржами задопомогоювибору оптимальнихкредитнихвідносин, видіврозрахунків,лізингу, факторингу,гри курсамицінних паперів,що належатьфірмі, на фондовійбіржі.
Фінансами фірминазиваютьсябудь-які складніекономічнівідносини, яківиникають зприводу формуванняі розподілугрошових коштівдля забезпеченнязбалансуваннядоходів і витрат,фінансовоїстійкості іплатоспроможностіфірми за критеріємодержанняприбутків іодночасноїпідтримкиблагополуччяакціонерівна різних рівняхвідносин: здержавою - зприводу платежіві отриманнябюджетнихасигнувань;зі страховимикомпаніями- по страховихвнесках і страхуваннюризиків тамайна; з інвестиційнимиінститутами:інвестиційнимифондами, холдингами,консорціумами— з приводупідтримкиінноваційнихпрограм таінвестицій;з банками - зприводу кредитів,сплати позичковихпроцентів ідепозитів; навласній фірмі- з приводу продажуакцій і забезпеченнядивідендівакціонерам.
1.2. Основні завданняі джерела аналізуфінансовогостану підприємства.
Основнимиджереламифінансовогостану є :
форма 1 річноїта квартальноїзвітності"Баланс підприємства"(додаток А);
форма 2 річноїта квартальноїзвітності"Звіт про фінансовірезультатиі їхнє використання"(додаток Б);
форма 3 річноїта квартальноїзвітності"Звіт профінансово-майновийстан підприємства".
Ця бухгалтерськазвітністьорієнтованана ринковівідносини ізначною міроюнаближена довимог Міжнароднихстандартівбухгалтерськогообліку і фінансовоїзвітності.
Баланс ставбільш наочнимі пристосованимдля вирішеннязавдань, поставленихперед аналізомфінансовогостану в умовахринку.
З метою аналізуфінансовогостану можевикористовуватисяі інша інформація- дані бухгалтерськогоі оперативногообліку, поточноїзвітностіпідприємства,необлікованаінформація.
Слід зазначити,що за доступністюінформаціюподіляють навідкриту ізакриту (секретну),що є комерційноютаємницею, томуі аналіз фінансовогостану, як булосказано вище,може бути двохвидів: внутрішнійі зовнішній.
Внутрішнійаналізздійснюєтьсяфінансистамипідприємствана основі нормативів,що застосовуютьсяна підприємствіі є комерційноютаємницею;виконуєтьсявін шляхомпорівнянняїх з плановимипараметрамифінансовоїдіяльностіпідприємства.
Зовнішнійаналізздійснюєтьсяза данимибухгалтерськоїзвітностізацікавленимиорганізаціями- податковоюінспекцією,банком, іншимиструктурами.Бухгалтерськазвітність, яказастосовуєтьсяпри цьому, міститьобмежену інформаціюпро діяльністьпідприємства,однак дозволяєдосить об'єктивнооцінити фінансовийстан підприємства,не користуючисьпри цьомуінформацією,яка є комерційноютаємницею.
Існуюча бухгалтерськазвітністьвідрізняєтьсявід тієї, яказастосовуваласяраніше (2-3 рокитому), отже,відповіднозмінилася іметодика аналізу.
Так, у балансівже не наводятьсяпоказникинаявностівласних оборотнихкоштів, стійкіпасиви, зниклитакі розділиколишньоїметодики, яканаліз надлишкуабо нестачіоборотнихкоштів, нормованихзапасів і ціланизка інших.
Водночас ринковаекономікависунула вимогидо аналізуцілої системинових показників,які раніше внашій практиціне використовувались,наприклад,аналіз ліквідностіфінансовоїтривалості,розрахунокі аналіз коефіцієнтівцих показників.Інформаціяпро фінансовийстан підприємстваповинна достовірновідображатифінансовийстан підприємстваі його модифікації,що відбувалисяза звітнийперіод. Щобупорались ізцим, необхіднопередусімвивчити аудиторськийзвіт про точністьфінансовихзвітів, що йогоскладає незалежнийаудитор. Цедуже важливонині, коли колокористувачівцієї інформаціїзначно розширилося.
Основні користувачіінформаціїпро фінансовийстан такі:
Керівництвопідприємства— для керівникапідприємстваця інформаціянеобхідна дляефективногокеруванняпідприємством,для прийняттяефективнихуправлінськихта плановихрішень;
Акціонерипідприємства,тобто йоговласники. Вониоцінюють, наскількиефективноадміністраціявиконує своїфункції;
Податковеуправління.Йому необхідномати інформаціюпро фінансовийстан підприємства(зокрема просуму прибутку)для визначеннясум податків,що їх зобов'язанесплатитипідприємство.
1.3. Загальнамодель і системапоказниківаналізу фінансовогостану.
Аналіз фінансовогостану підприємствпроводитьсяз метою виявленнявразливих місцьі визначенняшляхів їх усунення.Дані аналізувідіграютьвирішальнуроль при визначеннінапрямів конкурентноїполітикипідприємства,вони використовуютьсяпри оцінцівиконанняпоставленихперед ним завданьі для розробкипрограм розвиткуна перспективу.
Традиційнапрактика аналізуфінансовогостану підприємстваопрацювалапевні прийомий методи йогоздійснення.
Можна назватишість основнихприйомів аналізу:
горизонтальний(часовий) аналіз- порівняннякожної позиціїзвітності зпопереднімперіодом;
вертикальний(структурний)аналіз - визначенняструктурифінансовихпоказниківз оцінкою впливурізних факторівна кінцевийрезультат;
трендовийаналіз - порівняннякожної позиціїзвітності зрядом попередніхперіодів тавизначеннятренду, тобтоосновної тенденціїдинаміки показників,очищеної відвпливу індивідуальнихособливостейокремих періодів(за допомогоютренду здійснюєтьсяекстраполяціянайважливішихфінансовихпоказниківна перспективнийперіод, тобтоперспективнийпрогнознийаналіз фінансовогостану);
аналіз відноснихпоказників(коефіцієнтів)- розрахуноквідношень міжокремими позиціямизвіту або позиціямирізних формзвітності,визначеннявзаємозв'язківпоказників;
порівняльнийаналіз —внутрішньогосподарськийаналіз зведенихпоказниківзвітності заокремими показникамисамого підприємствата його дочірніхпідприємств(філій), а такожміжгосподарськийаналіз показниківданої фірмипорівняно зпоказникамиконкурентівабо із середньо-галузевимита середнімипоказниками;
факторнийаналіз - визначеннявпливу окремихфакторів (причин)на результативнийпоказникдетермінованих(розділениху часі) абостохастичних(що не маютьпевного порядку)прийомівдослідження.При цьому факторнийаналіз можебути як прямим(власне аналіз),коли результативнийпоказник розділяютьна окремі складові,так і зворотним(синтез), колийого окреміелементи з'єднуютьу загальнийрезультативнийпоказник.
Предметомфінансовогоаналізу підприємстває фінансовіресурси підприємства,їх формуваннята використання.Для досягненняосновної метианалізу фінансовогостану підприємства- об'єктивноїйого оцінкита виявленняна цій основіпотенційнихможливостейпідвищенняефективностіформуванняй використанняфінансовихресурсів —можуть застосовуватисярізні методианалізу.
Методи фінансовогоаналізу — цекомплекснауково-методичнихінструментівта принципівдослідженняфінансовогостану підприємства.
В економічнійтеорії та практицііснують різнікласифікаціїметодів економічногоаналізу взагаліта фінансовогоаналізу зокрема.
Перший рівенькласифікаціївиокремлюєнеформалізованіта формалізованіметоди аналізу.
Неформалізованіметоди аналізугрунтуютьсяна описуванніаналітичнихпроцедур налогічномурівні, а не нажорстких аналітичнихвзаємозв'язкахта залежностях.До неформалізованихналежать такіметоди:
експертнихоцінок і сценаріїв;
психологічні;
морфологічні;
порівняльні;
побудови системипоказників;
побудови системианалітичнихтаблиць.
Ці методихарактеризуютьсяпевним суб'єктивізмом,оскільки в нихвелике значеннямають інтуїція,досвід та знанняаналітика.
До формалізованихметодів фінансовогоаналізу належатьті, в основуяких покладеножорстко формалізованіаналітичнізалежності,тобто методи:
ланцюговихпідстановок;
арифметичнихрізниць;
балансовий;
виокремленняізольованоговпливу факторів;
відсотковихчисел;
диференційний;
логарифмічний;
інтегральний;
простих і складнихвідсотків;
дисконтування.
У процесі фінансовогоаналізу широкозастосовуютьсяі традиційніметоди економічноїстатистики(середніх тавідноснихвеличин, групування,графічний,індексний,елементарніметоди обробкирядів динаміки),а також математико-статистичніметоди (кореляційнийаналіз, дисперсійнийаналіз, факторнийаналіз, методголовнихкомпонентів).
Для отриманнянеобхідноїаналітичноїінформаціїрозв'язуютьгрупу аналітичнихзадач, яку можназобразити якзагальну модель.В економіцііснує дужебагато такихмоделей. Намою думку, найбільшвдалою є модель,котру запропонувавМних Є.В. у своємунавчальномупосібнику (рис1.3.1.)
Рис 1.3.1 - Загальнамодель аналізуфінансовогостану підприємства.
Вихідним етапоманалізу фінансовогостану підприємствє аналіз майнапідприємства.Він передбачаєзагальну оцінкумайна з виділеннямоборотнихмобільнихкоштів і позаоборотних(іммобілізованих).Відомості пророзміщеннянаявного врозпорядженніпідприємствамайна містятьсяв активі балансу.
У структурібалансу особливароль належитьнайбільшимзасобам, доскладу якихвходять: наявнігроші, цінніпапери, дебіторськазаборгованість,матеріально-виробничізапаси. Допозаоборотнихактивів відносять:реальні основнізасоби, довготерміновіінвестиціїі нематеріальніактиви.
Завданняманалітика єоцінка структуринайбільшихта іммобілізованихзасобів, а такожзміни їх наявностіза аналізованийперіод.
В ході аналізумайна підприємствавизначаютьтакож джерелайого утворення.При цьому даєтьсяоцінка структуривласних і позиченихзасобів. Довласних коштів,за рахунок якихвідбуваєтьсяпридбання,надходженняі створеннямайна, відносятьстатутний фонді прибуток. Усклад власнихджерел можутьввійти такожзасоби, отриманівід держави,орендодавців,інших підприємств,окремих осіб,зацікавлениху розвиткупідприємства.
Основним джереломфінансуваннямобільнихактивів є власніоборотні кошти,якими підприємстворозпоряджаєтьсяв момент йогозаснування.Спрямовуючифінансовірезультатив основні йоборотні кошти,виходять зекономічноїдоцільності:розмір власнихоборотнихкоштів повинензабезпечуватимінімальнупотребу протягомодного виробничогоциклу у виробничихзапасах, заділахнезавершеноговиробництва,залишках готовоїпродукції.Єдиним джереломзбільшеннявласних оборотнихкоштів є прибутокпідприємства.
До позиченихзасобів належатьотримані вкредит віддержавних,комерційнихі кооперативнихбанків та іншихпідприємств.Позичені коштиподіляютьсяна кошти тривалоговикористанняі кошти короткотерміновоговикористання.В процесі аналізупозиченихкоштів оцінюєтьсяефективністьїх використаннята можливістьсвоєчасногоповернення.
Важливимипоказниками,які характеризуютьефективністьвикористаннясвоїх коштів,є показникиоборотностіоборотнихкоштів. Оборотністьоборотнихкоштів характеризуєтьсятакими показниками,як оборотністьу днях, кількістьобертів, коефіцієнтзакріпленняоборотнихкоштів.
Аналіз оборотностіоборотнихкоштів передбачаєвиявленняступеня прискорення(або сповільнення)оборотностіі суми коштів,додатковозалучених воборот (вилученихз обороту).
Аналіз фінансовоїсталості підприємствапередбачаєвизначенняступеня фінансовоїнезалежностівід зовнішніхпозиченихджерел. Однимз важливихпоказників,які характеризуютьфінансовусталістьпідприємства,є показникпитомої вагивсієї сумизобов'язаньпо залучених(позичених)коштах у вкладенняхв активи власнихкоштів. Цейпоказник отримавназву "коефіцієнтавтономії".Він показує,наскількипідприємствоє незалежнимвід позиченихкоштів.
На основі коефіцієнтадовгостроковогозалученняпозиченихкоштів судятьпро стабільністьтієї частиникоштів, якаутворюєтьсяза рахунокдовготерміновихкредитів.
Важливим показникомфінансовоїсталості підприємстває коефіцієнтманеврування.Цей показникдає змогу оцінитиструктурурозподілувласних засобівшляхом визначенняпитомої вагивласних оборотнихкоштів у загальнійсуміджерел власнихкоштів. Коефіцієнтманевруваннядає відповідьна питання, якачастина власнихкоштів підприємстване закріпленав цінностяхіммобілізованогохарактеру іперебуває встані, який даєзмогу більшабо менш вільноманевруватицими коштами.
Аналіз платоспроможностідає змогу визначитиздатністьпідприємствадо швидкогопогашення своїхкороткотерміновихзобов'язань.При цьому прискіпливаувага приділяєтьсятакому показникуплатоспроможності,як загальнийкоефіцієнтпокриття, щохарактеризуєвідношеннямобільнихзасобів докороткотерміновоїзаборгованості.Коефіцієнтпокриття даєзмогу з'ясувати,чи достатньоу підприємствакоштів, якіможуть бутивикористаніним для погашеннясвоїх короткотерміновихзобов'язань.
Частковимпоказникомзагальногокоефіцієнтапокриття єкоефіцієнтабсолютноїліквідності,який характеризуєвідношеннянайбільш ліквідноїчастини оборотнихзасобів (грошовихкоштів та ціннихпаперів) допоточних зобов'язань.Цей коефіцієнтдає відповідьна запитання,яка сума короткотерміновихзобов'язаньпідприємствана звітну датуможе бути погашенанегайно.
Певну аналітичнуцінність маєпроміжнийкоефіцієнтпокриття. Вінвизначаєтьсяяк відношеннясуми грошовихзасобів, ціннихпаперів ідебіторськоїзаборгованостіразом взятихдо короткотерміновихзобов'язаньпідприємства.Таке співвідношенняпоказує, чидостатньо цієїсуми для погашеннякороткотерміновихборгів. Оцінюючицей показник,слід врахуватитривалістькороткотерміновогокредиту призакупівлітоварно-матеріальнихцінностей іпродажу продукціїпідприємства.
Для оцінкизагальноїефективностігосподарськоїдіяльностіпідприємствавизначеніпоказникирентабельності.Вони показують,наскількиприбутковоює діяльністьпідприємства.
Аналіз показниківрентабельностіпередбачаєоцінку рівніврентабельності,визначеннядинамікирентабельності,причин і факторів,які впливаютьна її зміну, іступеня їхвпливу на цюзміну. Заключниметапом аналізурентабельностіє розробказаходів щодомобілізаціїрезервів підвищеннярентабельності.
Виділяють такіосновні показникирентабельності:рентабельністькапіталу (майна),рентабельністьфондів (рентабельністьвиробництва),рентабельністьпродукції.
Завершальниметапом аналізуфінансовогостану підприємстває розробказаходів щодозміцненняфінансовогостану. У кожногопідприємствазавжди є резервиполіпшенняфінансовогостану. З'ясувавшив ході аналізупричини фінансовихтруднощів, їхслід згрупуватиза основниминапрямами.
Головними зних є виробничіфактори: обсягивиробництва,якість та асортиментпродукції, щовипускається,відповідністьтермінів їїпоставки термінам,передбаченимдоговорами.Важливу рольвідіграютьтакож фактори,пов'язані зістабільністюматеріально-технічногопостачання,наявністюринків збутуі загальногосподарські.
Можна говоритиі про власніфінансовіфактори. Ценасампередрівень рентабельності,який багатов чому визначаєтьсярівнем цін напродукціюпідприємства.Якщо рівеньцін не забезпечуєпідприємствунеобхідногодля його нормальногорозвитку рівнярентабельності,то слід подуматипро перехідна випуск більшвигідної продукції,а також пропошук такихпокупців (втому числі нанових ринкахзбуту), які можутьпридбати продукціюза вищою ціною.
Другою важливоюоб'єктивноюпричиною фінансовихтруднощів можебути поганазабезпеченістьвиробничогопроцесу фінансовимиресурсами. Уцьому випадкуслід потурбуватисяпро реалізаціюпонаднормативнихзапасівтоварно-матеріальнихцінностей,ліквідаціюнадлишковихі маловикористовуванихосновних фондів,реалізаціюнаявних упідприємствацінних паперів.Серед іншихзасобів збільшенняфінансовихрезультатівмобілізаціянаявних упідприємствазасобів спеціальнихфондів, в томучислі резервного,створюваногоспеціальноз такою метою.Необхідновивчити можливістьотриманнякредитів убанках, постачальників,покупців.
Вирішальнимспособом підвищенняефективностіможе статизміна формигосподарюванняабо форми власності.
Аналіз фінансовогостану підприємствазавершуєтьсяскладаннямконкретногоплану йогозміцнення, якиймістить виробничі,технологічніта організаційнізаходи.
1.4. Основні напрямкианалізу балансу.
Основним джереломінформаціїдля аналізуфінансовогостану служитьбухгалтерськийбаланс підприємства.Його значеннянастількивелике, що аналізфінансовогостану нерідконазиваютьаналізом балансу.
В балансівідображаютьсяресурси і вимогина ці ресурсиабо ж часткаучасті в них,він служитьтакож індикатором"фінансовогоздоров'я"підприємства.Відповіднодо загальноприйнятихстандартівобліку, балансрозкриває змістпонять активуі пасиву. Активипідприємствавідображенів балансі яквартість майнаі борговихправ, якимирозпоряджаєтьсяі які контролюєпідприємствона звітну дату.Пасиви - цезобов'язанняпідприємстваза позикамиі кредиторськоюзаборгованістюабо джерелаутвореннягосподарськихзасобів, а такожвласний капітал.Перевищеннявартості активівнад пасивамистановитьвартість власнихактивів підприємства,в тому числійого прибуток.
Актив балансухарактеризуєзасоби підприємстваза складом інапрямамивикористання.За міжнародноютермінологієюобліку активи,або засобипідприємства,- це господарськіресурси, які"повинні"принести вигодупідприємству.Активи характеризуютьсятрьома основнимиознаками, тобтовони повинні:забезпечитиекономічнівигоди; контролюватисяпідприємством;бути результатомпопередніхподій або операцій.
Активи маютьгрошову оцінкуабо можуть бутиперетворенів гроші; крімтого, актививключаютьвідстроченіплатежі, якіне є господарськимиресурсами.
Активи балансуподіляютьсяна оборотній позаоборотні.Оборотні активи- це засоби,використані,продані абоспожиті протягомзвітного періоду,який, як правило,становить одинрік. Позаоборотніактиви - це засоби,які використовуютьсяпонад одинзвітний період(рік), вони придбаніз метою використанняв господарськійдіяльностіі не призначенідля продажупротягом року.
Активи включаютьбудівлі, спорудита обладнання,фінансовийлізинг, інвестиціїв інші підприємства,довготерміновудебіторськузаборгованість;вартість патентів,авторськихправ, ноу-хау,тортові знакита інші нематеріальніактиви; ліквідніцінні папери;поточну дебіторську(або комерційну)заборгованість;товарно-матеріальнізапаси; наявнікошти і коштина банківськихрахунках, авансовівитрати.
Пасив балансумає три основнірозділи: "Джерелавласних коштів","Довгостроковіпасиви", "Розрахункита інші пасиви".В першому розділіпасиву балансупредставленаінформаціяпро джерелавласних активівпідприємства.Тут містятьсявідомості пророзміри статутногофонду, спеціальнихфондів і цільовогофінансування,амортизаційногоі ремонтногофондів, доходівмайбутніхперіодів ібалансовогоприбутку,кредиторськоїзаборгованостіпо розрахункахза майно іфінансуваннякапітальнихвкладень. Вцьому розділінаводятьсянагромадженісуми спрацюванняосновних засобів(і нематеріальнихактивів), МШП,резерву напокриття передбаченихвитрат і платежів,торгової націнкина нереалізованітовари.
У другому розділіпасиву балансуміститьсяінформаціяпро довготерміновікредити банківта інші позиченізасоби, отриманів певному порядку.У цьому ж розділіпоказують сумузаборгованостібанкам за всімавидами простроченихпозик.
У третьомурозділі пасивувідображаютьсядані про заборгованостікороткотерміновогохарактеру,терміни погашенняяких настаютьпротягом рокуз дня виникнення.У цьому ж розділіпоказуютьпозики підвекселі, виданізі строкамиплатежів, якіне перевищуютьодного рокуз моменту складаннябалансу. Заборгованість,оформленувекселями збільшими строками,відносять додовготерміновихпозиченихкоштів.
Отже, якщо активбалансу характеризуєсклад господарськихзасобів підприємства,то пасив показує,з яких джерелвони утворені.Ці засоби поділяютьсяна власні тазалучені. Основнимивидами залученихджерел є кредитибанку і кредиторськазаборгованість.
Пасив балансу- це сума зобов'язаньпідприємства.Наприклад,статутний фондє зобов'язаннямперед власникомщодо виділенихпідприємствуосновних іоборотнихзасобів. Кредитибанку є зобов'язаннямипідприємстваперед банкомщодо отриманихкредитів нарізні цілі.
Кредиторськазаборгованістьє зобов'язаннямперед контрагентами:постачальниками- за отриманітоварно-матеріальніцінності танадані послуги,робітникамиі службовцями- щодо оплатипраці, бюджетом- щодо відрахуваньз прибутку таінших платежів.Різного родуфонди і резерви- це зобов'язанняадміністраціїперед колективомпідприємствазагалом щодовиробничогоі соціальногорозвитку.
У процесігосподарськоїдіяльностізасоби підприємстваабо зростають(на суму отриманогоприбутку), абозменшуються(на суму отриманихзбитків). Врівноваженняактиву і пасивубалансу здійснюєтьсяшляхом введенняв пасив статті"Прибуток"або в активстатті "Збитки".Отже, прибутокможна трактуватияк суму власнихзасобів підприємства,що зростають,а збитки - яксуму власнихзасобів, які"проїли".
З короткогоаналізу структурибалансу можназробити висновок,що баланс ставбільш наочним,і - що особливо- пристосованимдля вирішеннятих завдань,які посталиперед аналізомфінансовогостану в ринковихумовах. Приколишній методиціаналізу вирішальнуроль відігравалипорівняннязначень статейі розділівбалансу з їхнормативнимивеличинами,виявленняпричин відхиленьвід нормативу,виявленнявпливу цін настійкістьфінансовогостану підприємства.Однією ізнайважливішихособливостейфінансовоїзвітності,застосовуваноїнині, є відсутністьу ній плановихпоказниківта нормативів.В умовах ринкуплануваннявтрачає рисицентралізованогоадміністративногокерівництвапідприємством,а служить передусімвиробленнюгнучкої стратегіїі тактикигосподарськоїповедінкипідприємства,що прагне зміцнитисвоє становищепри швидкіймінливостіринкової кон'юнктури.
Аналіз фінансовогостану за звітнийперіод починаєтьсяз його загальноїоцінки за данимибалансу. Длятого, щоб аналізувативсі переліченівище моменти,необхідниметапом, що передуєпроведеннюаналізу, є приведеннязвітного балансув таку форму,що, з одногобоку робитьможливим об'єктивнийаналіз, а з другогобоку, є максимальнозручним дляпроведенняаналітичнихрозрахунків.Згідно з діючиминормативнимидокументами,баланс заразскладаєтьсяз оцінки нетто,він уже позбавленийосновних регулюючихстатей. Длясучасногоаналізу можнакористуватисяодним із трьохзасобів:
Провести аналізбезпосередньоза балансомбез попередньоїмодифікаціїбалансовихстатей;
Побудуватизгрупованийаналітичнийбаланс (таблиця1.4.1.), поєднавшиоднорідні заскладом елементибалансовихстатей. Такеперегрупуваннябалансу можнавиконатирізноманітнимизасобами, навітьоб'єднаннямстатей різнихрозділів;
Провести додатковучистку балансувід наявниху ньому регулятивівз наступнимоб'єднаннямстатей в необхідномурозрізі.
В таблиці1.4.1. наведено одиніз варіантівпобудови згрупованогобалансу – нетто,за яким можнавизначитизагальну сумуфінансовихресурсів підприємства(підсумок активубалансу накінець звітногоперіоду). Поцьому балансунеобхідноуточнити такожоцінку майнапідприємства(підсумок активубалансу /Бн/,для чого необхідноздійснити такийрозрахунок:підсумок балансу/Бн/= підсумок балансу- резерв по сумнівнихборгах - резервмайбутніхплатежів - доходимайбутніхперіодів - збиткиминулих років- збитки звітногороку).
Таблиця1.4.1 - Згрупованийбаланс нетто.
| № п/п | АКТИВ | на початокроку | на кінецьроку |
| 1 | Основнізасоби, необоротніактиви. | ||
| основнізасоби і нематеріальніактиви | |||
| капітальніта фінансовівкладення | |||
| Всього зарозділом 1 | |||
| 2 | Запаси ізатрати | ||
| виробничізапаси танезавершеневир-во | |||
| готова продукція | |||
| товар засобівартістю | |||
| інші запасиі витрати | |||
| Всього зарозділом 2 | |||
| 3 | Грошовікошти, розрахунки,інші активи | ||
| грошовікошти | |||
| короткостроковіфінансовівкладення | |||
| розрахункиз дебіторами | |||
| інші активи | |||
| Всього зарозділом 3 | |||
| БАЛАНС | |||
| № п/п | ПАСИВ | на початокроку | на кінецьроку |
| 1 | Джерелавласних засобів | ||
| статутнийфонд | |||
| спеціальніфонди і цільовефінансування | |||
| нерозподіленийприбуток | |||
| інші джерела | |||
| Всього зарозділом 1 | |||
| 2 | Довгостроковіпасиви | ||
| довгостроковіпасиви банку | |||
| довгостроковіпозики | |||
| Всього зарозділом 2 | |||
| 3 | Розрахункита інші пасиви | ||
| короткостроковіпозички тапозики | |||
| розрахункиз кредиторами | |||
| інші пасиви | |||
| Всього зарозділом 3 | |||
| БАЛАНС | |||
Отриманийрезультатпоказує реальнувартість майнапідприємства.Реальна оцінкаактивів і пасивівбалансу необхіднапередусім банкудля впевненостів кредитоспроможностіпідприємства,якому він пропонуєкредит, а такожпідприємствам,що вступаютьв економічнівідносини.
Для аналізунаступнихпитань фінансовогостану необхіднопродовжитиперегрупуваннястатей балансуз тим, щоб одержанірезультатибули зручнідля проведенняаналітичнихрозрахунків.
Перегрупуваннястатей балансув активі проводитьсяза ступенемзменшенняліквідностіактивів, а пасивів- за ступенемзростаннятермінів погашеннязобов'язань.
1.5. Методикааналізу балансовогоприбутку.
Аналізуючи"Звіт про фінансовірезультати"підприємстванеобхідновелику увагузвернути нааналіз балансовогоприбуткупідприємства.Балансовийприбуток характеризуєфінансовийрезультат усіхвидів господарськоїдіяльностіпідприємства.Аналіз балансовогоприбутку проводитьсяшляхом зіставленняфактично одержаногобалансовогоприбутку зазвітний періодіз даним заминулий рік.При цьому детальноаналізуютьсяскладові частинибалансовогоприбутку, вивчаютьсянапрямки їхрозвитку зазвітний період,аналізуєтьсяструктураприбутку зазвітний рік
Після загальноїоцінки станубалансовогоприбутку напідприємствінеобхідноперейти дофакторногоаналізу прибутку.Як було зазначеновище, на змінубалансовогоприбутку впливаєзміна складовихчастин балансовогоприбутку, якіодночасно єі факторами.
На зміну балансовогоприбутку впливаютьтакі фактори:
-
Зміна прибуткувід р
еалізаціїпродукції.Алгоритм розрахункутакий:
(1.5.1)де
-результат відреалізаціївідповідноу звітному ібазовому році.В свою чергуприбуток відреалізаціїпродукції можнарозбити на ряддодатковихфакторів:
1.1. Зміна обсягуреалізованоїпродукції:
(1.5.2)де ПСпері ПСб –повна собівартістьперерахованата базовогорокувідповідно;
1.2. Зміна структуриреалізованоїпродукції:
(1.5.3)де
- перерахованийрезультат відреалізаціїпродукції.1.3. Зміна повноїсобівартостіреалізованоїпродукції:
(1.5.4)де ПС3- повна собівартістьзвітного року.
1.4. Зміна цін нареалізованупродукцію:
(1.5.5)де Вз,Впер- виручка відреалізаціїза відрахуваннямПДВ, акцизівта інших податківу звітному роціта перерахованоївеличини.
Зміна прибуткувід іншої реалізаціїпродукції,робіт, послуг.Необхідновзяти сумуфактичногоприбутку (збитків)від іншоїреалізації;
Зміна позареалізаційнихрезультатів.Необхідновзяти окремоза звітнийперіод сумупозареалізаційнихдоходів і окремосуму збитків:різниця міжними покажерозмір збільшення(зменшення)балансовогоприбутку.
Також важливиммоментом аналізубалансовогоприбутку є йогопрогнозуванняна наступнийперіод. Дляцього необхіднопровестиекстраполяціюбалансовогоприбутку. Сутьекстраполяціїполягає у наступному:спочатку робитьсявирівнюваннязначень прибуткупо прямій і попараболі; потімзнаходитьсясередньо-квадратичневідхиленнязначень попрямій і попараболі. Якщосередньо-квадратичневідхиленняпо параболіменше засередньо-квадратичневідхиленняпо прямій, тов якості рівняння,по якому будездійснюватисьекстраполяціябуде рівнянняпараболи.
Рівнянняпрямої виглядаєтак:y=a+b*t (1.5.6)
Рівнянняпараболи виглядаєтак:y=a+b*t+c*t2(1.5.7)
де а,b,с-коефіцієнтирівняння.
Значенняа, b длярівняння прямоївизначаютьсявирішеннямнаступноїсистеми рівнянь:
(1.5.7)Коефіцієнтирівняння визначаютьсятак:
(1.5.8)де y – це фактичнезначення балансовогоприбутку;
n — кількістьфактичнихзначень балансовогоприбутку;
Значенняа, b, сдля рівнянняпараболи визначаютьсявирішеннямнаступноїсистеми рівнянь:
(1.5.9)де
, а всі рештазначень (тобтоа, с) визначаютьсяскладаннямнової системирівнянь, алев якій вже будевизначенезначення b.Після цьогонеобхідновизначитисередньоквадратичневідхилення(дисперсію):
(1.5.10)де Уфакті Урозр- фактичне ірозрахунковезначення балансовогоприбутку.
Післяданих розрахунківдоцільно графічнопоказати змінубалансовогоприбутку зааналізованийперіод, а такожвирівнянізначення балансовогоприбутку попрямій і попараболі.
1.6. Ліквідністьі платоспроможністьпідприємства.
Фінансовийстан підприємствможна оцінюватиз точки зоруйого короткостроковоїі довгостроковоїперспектив.У короткостроковійперспективікритеріємоцінки фінансовогостану підприємстває його ліквідністьі платоспроможність,тобто спроможністьсвоєчасно ів повному обсязірозрахуватисяпо короткостроковихзобов'язаннях.Термін "ліквідний"передбачаєбезперешкоднеперетвореннямайна в гроші.Ліквідністьпідприємства— це його спроможністьперетворюватисвої активив гроші дляпокриття всіхнеобхіднихплатежів у мірунастання їхстроку.
Найліквіднішоює готівка (абосальдо балансовогорахунку). Наступнимза ступенемліквідностіактивом єкороткостроковіінвестиції(цінні папери),оскільки навипадок необхідностівони можутьбути швидкореалізованів гроші.
Дебіторськазаборгованість- теж ліквіднийактив, оскількипередбачається,що дебіториоплатять рахуноку найближчомумайбутньому.
Найменш ліквіднимпоточним активомє запаси, томущо для перетворенняїх в гроші спочаткунеобхідно їхпродати. Отже,під ліквідністюбудь-якогоактиву слідрозуміти можливістьперетворенняйого в гроші,а ступінь ліквідностівизначаєтьсятривалістютимчасовогоперіоду, протягомякого відбуваєтьсяце перетворення.Чим коротшийцей період, тимвищою є ліквідністьданого видуактивів.
Короткостроковізобов'язання— це борги, строкпогашення якихне перевищуєодного року.Коли настаєстрок платежу,в наявностіу підприємстваповинно бутидостатньогрошей длясплати. Аналізліквідностібалансу полягаєв порівняннікоштів по активу,згрупованихза ступенемїх ліквідностіі розташованиху порядку зменшенняліквідностіз зобов'язаннямипо пасиву,об'єднанимиза строкамиїх погашенняі в порядкузростання цихстроків. Залежновід ступеняліквідності,тобто швидкостіперетворенняв гроші, активипідприємства,як було зазначеновище, поділяютьсяна групи:
найбільш ліквідніактиви;
активи, що швидкореалізуються;
активи, щореалізуютьсяповільно;
важкореалізовуваніактиви.
Пасиви групуютьсяза ступенемстроку їх оплатиу три групи:
короткостроковіпасиви;
довгостроковіпасиви;
постійні пасиви.
Інформація,що характеризуєвеличину поточнихактивів, наведенав II іIII розділахактиву балансу.
Відомості прокороткостроковізобов'язанняпідприємствамістяться вІІІ розділіпасиву балансу.
Ліквідністьпідприємстваможна оперативновизначити задопомогоюкоефіцієнтівліквідності.
Ними є:
загальнийкоефіцієнтпокриття (абопоточнийкоефіцієнт).
коефіцієнтшвидкої ліквідності.
коефіцієнтабсолютноїліквідності.
Загальнийкоефіцієнтвизначається:
(1.6.1)де: ПА – поточніактиви (підсумокII розділуактиву + підсумокІІІ розділуактиву);
ПЗ - поточнізобов'язання(підсумок IIIрозділупасиву).
За цим коефіцієнтомодержуютьзагальну оцінкуліквідностіактивів. Вінпоказує, скількигривень поточнихактивів підприємстваприпадає наодну гривнюпоточних зобов'язань.Логіка даногопоказникаполягає в тому,що підприємствопогашає короткостроковізобов'язанняв основномуза рахунокпоточних активів,отже, якщо поточніактиви перевищуютьпо величиніпоточні зобов'язання,підприємствовважаєтьсяліквідним.Розмір перевищеннязадаєтьсякоефіцієнтомпокриття. Значенняцього показниказалежить і відгалузі і відвиду діяльності.В західнійобліково-аналітичнійпрактиці наводитьсякритичне нижнєзначення цьогопоказника.Визнано, щопоточні активиповинні вдвічіперевищуватикороткостроковізобов'язання.
Якщо ж на підприємствівідношенняпоточних активіві короткостроковихзобов'язаньнижче, ніж 1 : 1, цеговорить провисокий фінансовийризик, оскількипідприємствоне в змозі оплатитисвої рахунки.Співвідношення1 : 1 припускаєрівність поточнихактивів ікороткостроковихзобов'язань.Але, зважаючина різний ступіньліквідностіактивів, можнаприпустити,що не всі активибудуть негайнореалізовані,а тому виникаєзагроза дляфінансовоїстабільностіпідприємства.Якщо ж значеннякоефіцієнтапокриття значноперевищуєспіввідношення1 : 1, то можна зробитивисновок проте, що підприємствоволодіє значнимобсягом вільнихресурсів, якісформувалисязавдяки власнимджерелам. Зпозиції кредиторівпідприємстватакий варіантформуванняоборотнихкоштів є найбільшприйнятним.Водночас, зточки зоруменеджера,значне накопиченнязапасів напідприємстві,відтягуваннягрошей у дебіторськузаборгованістьможе бути пов'язанез невмілимуправліннямактивами. Скороченнявеличини коефіцієнтапокриття можестатися підвпливом двохфакторів:
Збільшенняпоточних активів.
Значного зростаннякороткостроковихзобов'язань.Дляз'ясуванняпричин модифікаціїцього показниканеобхіднопроаналізуватизміни в складіджерел коштіві їх розміщеннів порівнянніз початкомроку.
Коефіцієнтшвидкої ліквідностівизначаєтьсятак:
(1.6.2)де ГК – грошовікошти, розрахункита інші активи(підсумок IIIрозділуактиву).
Цей коефіцієнтза смисловимзначенняманалогічнийкоефіцієнтупокриття, тількивін обчислюєтьсяпо вужчому колупоточних активів,коли з розрахункувиключенанайменш ліквіднаїх частина —виробничізапаси.
Виключаютьсяматеріальнізапаси не тількичерез те, щовони менш ліквідні,а в основномучерез те, щогрошові кошти,які можна одержатиу випадку вимушеноїреалізаціївиробничихзапасів, можутьбути істотнонижчими зазатрати на їхзакупку. В умовахринкової економікитиповою є ситуація,коли при ліквідаціїпідприємстваодержують 40% іменше від обліковоївартості запасів."Розумним"коефіцієнтомшвидкої ліквідностіє співвідношення1:1.
На практицібагато підприємствмають більшнизький коефіцієнтшвидкої ліквідності(наприклад, 0,5: 1), тому для оцінкиїх ліквідностінеобхіднопроаналізуватитенденції зміницього показниказа певний періодчасу. Так, якщозростаннякоефіцієнташвидкої ліквідностібуло пов'язанев основномузі зростаннямневиправданоїдебіторськоїзаборгованості,то це свідчитимепро серйозніфінансовіпроблемипідприємства.В західнійекономічнійлітературіцей коефіцієнтназиваютькоефіцієнтоммиттєвої оцінки.
Коефіцієнтабсолютноїліквідностівизначаєтьсятак:
(1.6.3)де ГК— грошовікошти (каса +роз. рах. + вал.рах. + інші кошти)Цей коефіцієнтпоказує, щочастина короткостроковихпозиковихзобов'язаньможе бути принеобхідностіпогашена негайно.Теоретичнодостатнімзначенням длякоефіцієнтаабсолютноїліквідностіє співвідношення0,2 :1. В практиціфактичні середнізначення коефіцієнтівліквідностібувають значнонижчими, і зацими показникамине можна робитивідразу негативнівисновки щодоможливостіпідприємстванегайно погаситисвої борги, бомалоймовірно,щоб усі кредиторипідприємстваводночас пред'являлийому свої борговівимоги.
Для оцінкиліквідностіокрім коефіцієнтівзастосовуютьсяй інші показники.
Величинавласних оборотнихкоштів, якарозраховується:власнийкапітал+ довгостроковікредити банків+ довгостроковіпозики-підсумокрозділу І активубалансу.
Говорячипро поточніактиви, слідмати на увазі,що в складі IIIрозділуактиву є окремістатті: "Резервпо сумнівнихборгах", "Резервинаступнихплатежів", якіне мають відношеннядо позиковихкоштів підприємства.Так, джереломутвореннярезерву посумнівнихборгах є балансовийприбутокпідприємства.
Резервинаступнихвитрат платежівформуютьсяза рахуноксобівартостіпродукції.Отже, для одержанняобґрунтованоїінформаціїпро величинупоточних зобов'язаньпідприємствапри оцінціліквідностіці статті балансуслід виключитиіз загальногопідсумку IIIрозділупасиву. Величинавласних оборотнихкоштів характеризуєту частинувласного капіталупідприємства,яка є джереломпокриття поточнихактивів підприємства(тобто активів,які мають оборотністьменш одногороку). Це розрахунковийпоказник, щозалежить відструктуриактивів і відструктуриджерел засобів.Аналіз цьогопоказниказдійснюєтьсяв динаміці,його зростаннярозглядаєтьсяяк позитивнатенденція.
Основним іпостійнимджерелом збільшеннявласних оборотнихкоштів є прибуток.
Слід розрізняти поняття "оборотні кошти" і "власні оборотні кошти".Оборотні кошти- це кошти, якіздійснюютьоборот (гроші—> кошти —> гроші)протягом рокучи одного виробничогоциклу. Вонискладаютьсяв двох частин:а) постійного оборотного капіталу. Це та частина поточних активів,необхідністьу якій відноснопостійна протягомусього операційногоциклу. b)змінного оборотного капіталу (синонім— варіююча(змінна) частинапоточних активів). Необхідністьу цій частинівиникає лишев пікові моментивиробничогоциклу.
Оборотнікошти характеризуютьактиви підприємства(II і ІІІрозділи активубалансу). Власніоборотні кошти- це джерелакоштів, а саме- частина власногокапіталупідприємства,що розглядаєтьсяяк джерелопокриття поточнихактивів. Величинавласних оборотнихкоштів дорівнюєперевищеннюпоточних активівнад поточнимизобов'язаннями.Інколи складаєтьсяі зворотнаситуація, колипоточні зобов'язанняперевищуютьпоточні активи.Тоді одним ізджерел покриттяосновних коштіві позаобіговихактивів єкороткострокова
кредиторськазаборгованість.Фінансовийстан підприємствавважаєтьсяв цьому випадкунестійким.Потрібно вживатинегайних заходівщодо його поліпшення.
Ліквідністьпідприємствхарактеризуєтакож показникманевреностівласного капіталу(капіталу, щофункціонує).Він визначається:
(1.6.4)де ВК -власні кошти(підсумок IIрозділу активу+ підсумок IIIрозділу активу)
К- капітал, щофункціонує(підсумок Ірозділу пасиву).
Цейпоказник показує,яка частинавласного капіталувикористовуєтьсядля фінансуванняпоточної діяльності,тобто характеризуєту частинувласних обіговихкоштів, якізнаходятьсяв формі грошовихкоштів, що маютьабсолютнуліквідність.
Дляпідприємства,що нормальнофункціонує,цей показникповинен знаходитисьв межах 0,4-0,6. Прийнятнеорієнтовнезначення показникавстановлюєтьсяпідприємствомсамостійноі залежить,наприклад відтого, наскількивисока щоденнапотреба підприємствау вільних грошовихресурсах.
Такимчином, можназробити висновок,що ліквідність— це спроможність,будь-якого зактивів трансформуватисяв грошові кошти,а ступінь ліквідностівизначаєтьсятривалістюперіоду, впродовжякого ця трансформаціяможе бути здійснена.Чим коротшийцей період, тимвища ліквідність.
Зцією метоювизначаєтьсяіндекс ліквідності,що показуєкількість днів,необхіднихдля перетворенняпоточних активіву готівку.
Сліднаголосити,що, говорячипро ліквідністьпідприємства,часто ототожнюютьце поняття зплатоспроможністю.Однак ці поняттяне тотожні.Так, коефіцієнтиліквідностіможуть характеризуватифінансовийстан як задовільний,однак по сутіця оцінка помилкова,якщо в поточнихактивах значнапитома вагаприпадає нанеліквідніі короткостроковудебіторськузаборгованість.
Платоспроможністьозначає наявністьу підприємствагрошових коштіві еквівалентів,достатніх длярозрахунківпо кредиторськійзаборгованості,що вимагаєнегайногопогашення.
Ознакамиплатоспроможностіє:
наявністьгрошей у касі,на розрахунковомурахунку.
відсутністьпростроченоїкредиторськоїзаборгованості.
Причому наявністьнезначнихзалишків грошейна розрахунковомурахунку ще неозначає, щопідприємствонеплатоспроможне,бо кошти нарозрахунковийрахунок можутьнадійти впродовжкількох днів.
Для оцінкиплатоспроможностіна підприємствіскладаєтьсяплатіжнийбаланс (календар).Він складаєтьсяна будь-якудату. Макетплатіжногобалансу зображенийв таблиці 1.6.1.
Таблиця1.6.1 - Платіжнийбаланс (календарпідприємства).
| АКТИВ | ПАСИВ | ||||
| Наявні коштидля покриттязаборгованості | на поч. року | на кін. року | Негайні таінші платежі | на поч. року | на кін. року |
| 1 . Грошовікошти на розрах.рахунку, в касіі інших рахунках | 1 . Заборгованістьпо позичці | ||||
| 2. Розрахункиз дебіторами | 2. Заборгованістькредиторів | ||||
| Всього: | Всього: | ||||
| Сальдо | Сальдо | ||||
| БАЛАНС | БАЛАНС | ||||
Якщо сальдов активі платіжногобалансу, то цеозначає: підприємствонеплатоспроможне.Відомо, що оцінкарівня платоспроможностідається заданими балансуна основіхарактеристикиліквідностіоборотнихкоштів, тобтоз урахуваннямчасу, необхідногодля перетворенняїх у готівку.Отже, є три рівніплатоспроможностіпідприємства,оцінку якихпроводять задопомогою трьохкоефіцієнтів:
грошова платоспроможність;
розрахунковаплатоспроможність;
ліквіднаплатоспроможність.
Підвищеннярівня платоспроможностіпідприємствазалежить відполіпшеннярезультатівйого виробничоїі комерційноїдіяльності.Разом з цимнадійний фінансовийстан залежитьтакож відраціональноїорганізаціївикористанняфінансовихресурсів. Томув умовах ринковоїекономікиздійснюєтьсяне тільки оцінкаактивів і пасивівбалансу, а такожі поглибленийщоденний аналізстану і використаннягосподарськихзасобів. Інформаційноюбазою для такогоаналізу є даніуправлінськогообліку.
Як відомо, длявстановленняплатоспроможностіпідприємстваперш за всевивчається структура балансу. Вона може бути визнана незадовільною, а підприємствонеплатоспроможним,якщо:
загальнийкоефіцієнтліквідностіна кінець звітногоперіоду маєзначення нижченормативного(1,5);
коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами на кінець звітногоперіоду маєзначення нижченормативного(0,3).
Загальнийкоефіцієнтліквідностірозраховуєтьсяза формулою:
(1.6.5)де ПА - поточніактиви;
Р - витрати майбутніхперіодів;
ПП - поточніпасиви;
Д - доходи майбутніхперіодів.
Коефіцієнтзабезпеченостівласними коштамирозраховуєтьсяза формулою:
(1.6.6)У процесі аналізуцих показниківможе статинаявною фінансоваситуація, якунеобхіднооцінити.
По-перше, коефіцієнтліквідності і коефіцієнтзабезпеченостівласними оборотнимикоштами можебути нижчимза нормативний,проте виявляєтьсятенденція дозростання цихпоказниківна підприємстві.В таких випадкахрозраховуєтьсякоефіцієнтвідновленняплатоспроможності:
(1.6.7)де Кл1,Кл0- фактичне значеннякоефіцієнталіквідностіна початок ікінець звітногоперіоду;
КЛ(норм)-нормативнезначення коефіцієнта;
Ч - звітний період.
Значення одержанихрозрахунків:
якщо К В.П>1 - то у підприємстває реальна можливістьвідновленняплатоспроможності;
якщо КВ.П.
По-друге, можливаі така ситуація,коли Кл і Кзрівнозначнінормативномузначенню накінець звітногоперіоду, абовище цьогорівня, але намітиласьзагальна тенденціядо зниження.Тоді доцільнорозрахуватикоефіцієнтвтрати платоспроможності,який вказуєна період збереження,або навпаки,платоспроможності(наприклад, цейперіод рівний3 місяцям), тодіцей коефіцієнтрозраховуєтьсяза формулою:
(1.6.8)Якщо Ку.п.>1,то підприємствомає реальнуможливістьзберегти своюплатоспроможністьпротягом 3-хмісяців, і навпаки.
Таким чином,висновки щодонезадовільноїструктурибалансу і визнанняпідприємстванеплатоспроможнимможна зробити,якщо у підприємстваКд і Кз нижченормативнихможливостейі відновитисвою платоспроможністьпідприємствоне може.
Але якщо упідприємстваці коефіцієнтинижче нормативних,проте є реальнаможливістьвідновити своюплатоспроможністьу встановленістроки, можебути прийняторішення щодовідстрочкивизнання підприємстванеплатоспроможнимпротягом 6 місяців.
2. Аналізпоказниківфінансовогостану підприємства.
2.1. Загальнахарактеристикапідприємства.
Більш ніж 25 роківминуло з тогочасу, як булоствореноІвано-Франківськеуправлінняпо видобуткуі транспортугазу, відометепер як"Прикарпаттрансгаз".
Сьогодні"Прикарпаттрансгаз"— багатогалузевепідприємство,головний предметдіяльностіякого — транспортгазу. Черезгазопроводи"Прикарпаттрансгазу"транспортуєтьсяросійськийгаз на експортв європейськікраїни, а такожу західні областіУкраїни.
Підприємство"Прикарпаттрансгаз"- одне з найстарішихпідприємствгазової промисловостіУкраїни. Впершезаписи природногогазу на територіїобласті виявленів 1910 році в районіКалуша, випадково,АТ "Калі" припошуковомубурінні накалійні солі.Природний газспочаткувикористовували,як правило, длякотлів і дляопалення будинківв м.Калуші.промисловаевакуаціяКалуськогогазового родовищарозпочаласьв 1933 році.
Перший магістральнийгазопровідприродногогазу на територіїІвано-ФранківськоїобластіДашава-Моршин-Болехів-Долина-ВигодаДУ125мм був побудованийдо 1939 року акціонернимтовариствомтеперішньогоВигодськогохімкомбінату.
На територіїІвано-Франківськоїобласті розвідуваннягазових родовищрозпочалосьв 1949 році в районіКосова і Калуша,для чого булистворені двіконтори буріння,підпорядкованіоб'єднанню"Укргаз", якезнаходилосьу місті Львові.В результатіширокого застосуваннясейсморозвідкиі розширенняфронту буровихробіт буливідкриті івведені вексплуатаціюнові газовіродовища: Битків,Кадобно, Косів.Видобуток газузначно зріс.
В 1959 роцірозпочатобудівництвомагістральнихгазопроводівУгерсько-Івано-Франківськ-ЧернівціДУ529мм загальноюдовжиною 250км,Пасічна-ТисменицяДУ 325мм довжиною49км, а такожДолинськогогазобензиновогозаводу. Даніоб'єкти булизакінчені в1962 році.
В 1960 році буворганізованийСтаніславськийгазопромиселз місцем знаходженняспочатку вм.Калуші, а відтакв Тисмениці.В 1964 році на базіСтаніславськогогазопромислубуло організованоНадвірнянськегазопромисловеуправління,яке в тому жроці видобуло3,3 млрд.м3газу.
У зв'язку іззростаннямдовжини газопроводівв лютому 1966 рокуна базі Тисменицькогоцеху по транспортугазу НадвірнянськогоГПУ створеноІвано-Франківськеуправліннягазопроводів.
В 1967 роцівведено вексплуатаціюмагістральнийгазопровідДолина-Ужгород-Державнийкордон ДУ820мм,також газопровідПукеничі-ДолинаДУ 720мм. В 1969-1970 рр.введено вексплуатаціюгазопроводиПасічна-ТисменицяДУ 529мм таБогородчани-Івано-ФранківськДУ325мм. Довжинаусіх газопроводіву 1970 році склала880км.
У цьому ж роціНадвірнянськегазопромисловеуправлінняперебазовуєтьсядо обласногоцентру і, у зв'язкуіз знаходженнямдвох управліньв м.Івано-ФранківськуМіністерствогазової промисловостінаказом від7 липня 1970 рокуреорганізувалодва управлінняв одне - Івано-Франківськеуправлінняпо видобуткуі транспортугазу, в подальшомуіменоване"Прикарпаттрансгаз".
"Прикарпаттрансгаз"здійснювавексплуатаціючотирьох газовихта газоконденсатнихродовищ (Битківське,Гринівське,Косівське,Кадобнянське).Для очисткита осушки нацих родовищахбули побудованіта введені вексплуатацію15 установокнизькотемпературноїсепарації іпунктів очисткигазу, дожимнакомпресорнастанція в Пасічній.
Розширюєтьсяі газотранспортнасистема, обсягиекспортнихпоставок збільшуютьсяі в 1994 році досягай96,6 млрд.м3,а у 1995 році перевершили100-мільярднийрубіж.
Для виконаннятакої транспортноїроботи в розпорядженніпідприємствазнаходятьсявеликі виробничіпотужності,а саме: біля5000 км магістральнихгазопроводівдіаметром від150 до 1420 мм, 18 компресорнихстанцій звстановленоюпотужністюбільше 1000 мегават,дві установкипідготовкигазу потужністюпонад 100 млрд.м3у рік, третяготується допуску в районіОрловки на 21млрд.м3у рік.
Крім експортугазу в європейськікраїни підприємствотранспортуєтакож газ дляМолдови, Одеської,Чернівецької,Івано-Франківської,Закарпатськоїта частковоТернопільськоїобластей через164 ГРС. "Прикарпаттрансгаз"займаєтьсятакож підземнимзберіганнямгазу (активнапотужність2,3 млрд.м ), заправкоюавтомобілівстисненим газом(5 діючих АГНКСі 3 в стадіїзавершеннябудівництва)та іншою діяльністю.Загальна проектнапотужністьекспортнихгазопроводівскладає 140 млрд.м3на рік. Експортнігазопроводив сторону ЗахідноїЄвропи побудовані:"Братерство"-1967р.,Долина-Ужгород-
Держкордон 1420 мм - 1974р., "Союз"-1978р., Уренгой-Ужгород- 1982р., "Прогрес"-1988р.
В січні1994 року з метоюпідвищенняефективностіфункціонуванняі розвиткусистеми газопостачанняУкраїни в умовахприватизаціїдержавноївласності тавпровадженняринкових відносинна базі виробничогооб'єднання"Укргазпром"створено одноіменнеакціонернетовариство,а УМГ "Прикарпаттрансгаз"реорганізованев дочірнєпідприємство"Прикарпаттрансгаз".Проте у 1999 роціДП "Прикарпаттрансгаз"реорганізовано(що привело довтрати статусуюридичної особиз всіма наслідками,які витікаютьзвідси), тепервоно займаєтьсявсім тим, чимзаймалось напротязі багатьохроків, окрімвидобутку газу.Тепер ДП"Прикарпаттрансгаз"називається,як і ранішеуправліннямагістральнихгазопроводів"Прикарпаттрансгаз"(УМГ "Прикарпаттрансгаз"),у складі якогозараз є такіосновні підрозділи:
1. Долинське лінійно-виробниче управління магістральних газопроводів(ДЛВУМГ), створенев 1966 році;
2. Закарпатське лінійно-виробниче управління магістральнихгазопроводів(ЗЛВУМГ), створенев 1967 році;
3. Хустське лінійно-виробниче управління магістральних газопроводів(ХЛВУМГ), створенев 1978 році;
4. Богородчанськелінійно-виробничеуправліннямагістральнихгазопроводів(БЛВУМГ), створенев 1985 році;
5. Одеське лінійно-виробниче управління магістральних газопроводів(ОЛВУМГ), створенев 1994 році;
6. Богородчанськеуправлінняпідземногозберіганнягазу (БУПЗГ),створене у 1984році;
7. Пересувнамеханізованаколона (ПМК),створена у 1976році;
8. Богородчанськетепличнегосподарство,створене у 1993році.
Крім об'єктіввиробничогопризначення,підприємствомає соліднусоціально-побутовуінфраструктуру,таку як: цілийряд житловихбудинків, базивідпочинкуу м.Яремчі тана Чорномуморі, медико-санітарнучастину, об'єктиторгівлі тагромадськогохарчування,що в значніймірі сприяєвиконаннювиробничихзавдань, поставленихперед колективомУМГ "Прикарпаттрансгаз".
2.2.Аналіз балансупідприємства.
Для аналізубалансу доцільнопобудуватизгрупованийбаланс нетто,який
зображенийв таблиці 2.2.1.
Таблиця2.2.1 - Згрупованийбаланс неттоактиву (тис.грн.).
| № | АКТИВ | 1998 | 1999 | ||
| на поч. року | на кін.року | на поч. року | на кінецьроку | ||
| 1 | Основнізасоби, необоротніактиви. | ||||
| основнізасоби і нематеріальніактиви | 1428110,4 | 1407019,3 | 1407019,3 | 1429438 | |
| капітальніта фінансовівкладення | 81101,1 | 97012,5 | 97012.5 | 135014.1 | |
| Всього зарозділом 1 | 1509211,5 | 1504031,8 | 1504031,8 | 1564452,1 | |
| 2 | Запаси ізатрати | ||||
| виробничізапаси та незав.вир-во | 21416,9 | 30008,2 | 30008,2 | 57770,9 | |
| готова продукція | 2,2 | 2,3 | 2,3 | 2,3 | |
| товар засобівартістю | 37803,3 | 35484,5 | 35484,5 | 33457,1 | |
| інші запасиі витрати | 2014,8 | 3863,5 | 3863,5 | 3376,3 | |
| Всього зарозділом 2 | 61237,2 | 69358,5 | 69358,5 | 94606,6 | |
| 3 | Грошовікошти, розрахунки,інші активи | ||||
| грошовікошти | 440,4 | 942 | 942 | 855,9 | |
| короткостроковіфінансовівкладення | |||||
| розрахункиз дебіторами | 274064,1 | 233403,8 | 233403,8 | 548384,5 | |
| інші активи | 261118,5 | 200776,3 | 200776,3 | 97004 | |
| Всього зарозділом 3 | 535623 | 435122,1 | 435122,1 | 646244,4 | |
| БАЛАНС | 2106071,7 | 2008512,4 | 2008512,4 | 2305302,5 | |
Аналізуючидані активубалансу неттоза 1998р. можназробити таківисновки: вартістьосновних засобівна кінець рокузменшиласьу порівнянніз початком на210911,1 тис.грн., протезбільшивсярозділ капітальніта фінансовівкладення (з81101,1 до 97012,5 тис.грн.).Зменшеннявартості основнихзасобів спричинилозменшення Ірозділу активубалансу (із1509211,5 тис.грн. до1504031,8 тис.грн.). Оберненаситуація склаласьз II розділомактиву "Запасиі затрати".Стрімкий ріствиробничихзапасів таінших запасіві витрат привівдо значногоросту даногорозділу на8121,3 тис.грн. (з 61237,2до 69358,5 тис.грн.).Негативниммоментом єзменшення IIIрозділуактиву балансу"Грошові кошти,розрахунки,та інші активи"(особливо наявнихгрошових коштівна підприємстві)із 535623 до 435122,1 тис.грн.(на 100500,9 тис.грн.).В основномуданій ситуаціїсприяло зменшеннядебіторськоїзаборгованостіна 250720,3 тис.грн.В загальномупо підсумку3-х розділівможна сказати,що загальнасума активівпідприємстваскоротиласьна 97559,3 тис.грн.(з 2106071,7 до 2008512,4 тис.грн.).
Якщо ж аналізуватидані 1999 року, тонамітиласьпозитивнатенденція ростубалансу підприємства(із 2008512,4 до 2305302,5 тис.грн.).Збільшиласьвартість основнихзасобів інематеріальнихактивів. Такожзросла кількістьфінансовихі капітальнихвкладень на60420,3 тис.грн. Протезбільшиласьдебіторськазаборгованістьпідприємствуна 314980,7тис.грн.(з 233403,8 до 548384,5 тис.грн).Цей моментдіяльностіпідприємстваможна розглядатидвояко: з одногобоку, це добре,що загальнасума балансупідприємствазросла, а з другогоце, в основному,відбулось підвпливом такихпоказників,як збільшеннявартості основнихзасобів тазростаннядебіторськоїзаборгованостіперед підприємством.Зростаннязаборгованостіперед підприємствомне є позитивниммоментом, зточки зоруекономікикраїни, оскількице означає, щопідприємстваза надані послуги,виконані роботине можуть знами розрахуватись.Це не характеризуєдіяльністьз позитивноїточки зору, намою думку.
Для більш детальногоаналізу активубалансу неттоможна скористатисьвизначеннямструктуриактиву підприємства,яка дана в наступнійтаблиці 2.2.
Аналізуючирезультатирозрахунківв дані таблиціможна зробититакі висновки:у 1998 році з загальнійсумі балансунайбільше"місця" займаєІ розділ "Основнізасоби, необоротніактиви" - 74,88%, "Грошовікошти, розрахунки,інші активи"- 21,66%. Якщо аналізуватиструктуру покожному розділіокремо, то маємонаступну ситуацію:
по І розділуможна сказати,що найбільшувартість вцьому розділізаймає вартістьосновних засобіві нематеріальнихактивів (93,55%);
по IIрозділінаступна ситуація:вартість виробничихзапасів татовару засобівартістюв основномускладають цейрозділ (94,43%);
по IIIрозділімаємо наступнуситуацію: вартістьгрошових коштів,які знаходитьсяна розрахунковомурахунку, касіі інших рахункахдуже мала (0,22 %);в наступнихрозділах цейрозділ будеаналізуватиськонкретніше;досить великийвідсоток вцьому розділізаймає дебіторськазаборгованість-(53,64%).
Таблиця2.2.2 - Структураактиву балансунетто (тис.грн.).
| № | АКТИВ | 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | ||
| Стр. заг- на | Стр. розділів | Стр. заг- на | Стр. розділів | ||||
| на кінецьроку | на кінецьроку | ||||||
1 | Основнізасоби, необоротніактиви. | ||||||
| основнізасоби і немат.активи | 1407019,3 | 1429438 | 93,55 | 91,37 | |||
| капітальніта фінансовівкладення | 97012,5 | 135014,1 | 6,45 | 8,63 | |||
| Всього зарозділом 1 | 1504031,8 | 1564452,1 | 74,88 | 100,00 | 67,86 | 100,00 | |
| 2 | Запасиі затрати | ||||||
| виробничізапаси та нез-невир-во | 30008,2 | 57770,9 | 43,27 | 61,06 | |||
| готова продукція | 2,3 | 2,3 | 0,00 | 0,00 | |||
| товар засобівартістю | 35484.5 | 33457,1 | 51,16 | 35,36 | |||
| інші запасиі витрати | 3863.5 | 3376,3 | 5,57 | 3,57 | |||
| Всього зарозділом 2 | 69358,5 | 94606,6 | 3,45 | 100,00 | 4,10 | 100,00 | |
| 3 | Грошовікошти, розрахунки,інші активи | ||||||
| грошовікошти | 942 | 855,9 | 0,22 | 0,13 | |||
| короткостроковіфін. вкладення | |||||||
| розрахункиз дебіторами | 233403,8 | 548384,5 | 53,64 | 84,86 | |||
| інші активи | 200776.3 | 97004 | 46,14 | 15,01 | |||
| Всього зарозділом 3 | 435122,1 | 646244,4 | 21,66 | 100,00 | 28,03 | 100,00 | |
БАЛАНС | 2008512,4 | 2305302,5 | 100,00 | 100,00 | |||
Аналізуючиструктуру1999р. ми бачимонаступну ситуацію:як і в 1998р., найбільшийвідсоток сумив загальномубалансі займаєвартість основнихзасобів інематеріальнихактивів - 91,37%, протеця сума в порівняннііз структуроюпопередньогороку зменшиласьна 2,18%; по другомурозділі ситуаціясклалася аналогічнопопередньомуроку, тобтонайбільшупитому вагув цьому розділізаймають наступнірозділи: виробничізапаси та незавершеневиробництво-61,06% та вартістьтовару засобівартістю- 35,36%. Проте в структурірозділу їхвартість у1999р і порівняннііз попереднімзменшилась.Аналізуючиостанній розділактиву балансунетто (тобтоIII) бачимонаступну ситуацію:кількістьнаявних грошовихкоштів напідприємствізменшилась,і в структуріIII розділуактиву 1999р. склала0,13% проти 0,22% попередньогороку. Негативниммоментом єзбільшеннядебіторськоїзаборгованостіна підприємствіза останні два роки, яка в структурі балансу 1999р. склала 84,86% проти 53,64% і попередньомуроці.
Проаналізувавшиактив балансунетто необхіднопроаналізуватиі пасив балансунетто, якийзображенийв таблиці 2.2.3.
Таблиця2.2.3 - Згрупованийбаланс неттопасиву (тис.грн.)
| № | ПАСИВ | 1998 | 1999 | ||
| на поч. року | на кін. року | на поч. року | на кін. року | ||
| 1 | Джерелавласних засобів | ||||
| статутнийфонд | 1182,5 | 1182,5 | 1182,5 | 1182,5' | |
| спеціальніфонди і цільовефін-ня | 36713,2 | 11202,6 | 11202,6 | 10720,2 | |
| нерозприділенийприбуток | |||||
| інші джерела | 1568356,2 | 1758720,8 | 1758720,8 | 1856556,5 | |
| Всього зарозділом 1 | 1606251,9 | 1771105,9 | 1771105,9 | 1868459,2 | |
| 2 | Довгостроковіпасиви | ||||
| довгостроковіпасиви банку | |||||
| довгостроковіпозики | |||||
| Всього зарозділом 2 | 6017,2 | 45011,9 | 45011,9 | 40433,9 | |
| 3 | Розрахункита інші пасиви | ||||
| короткостр-віпозички тапозики | 470 | 600 | 600 | 1800 | |
| розрахункиз кредиторами | 499232,2 | 191327,8 | 191327,8 | 394180,5 | |
| інші пасиви | 117,6 | 466,8 | 466,8 | 428,9 | |
| Всього зарозділом 3 | 499819,8 | 192394,6 | 192394,6 | 396409,4 | |
БАЛАНС | 2106071,7 | 2008512,4 | 2008512,4 | 2305302,5 | |
Аналізуючидані пасивубалансу неттопідприємстваможна зробититакі висновки:статутний фондна протязі двохроків не змінювавсяі склав 1182,5 тис.грн.Проте зменшиласьсума спеціальнихфондів і цільовогофінансуванняіз 36713,2 тис.грн.до 11202,6 тис.грн. у1998р. і до 10720,2 тис.грн.у 1999р. Також значнемісце займаєзбільшеннядовгостроковихпасивів підприємстваз 6017,2 до 45011,9 тис.грн.у 1998р. (на 38994,7 тис.грн.).Проте на протязі1999р. ця сума дещозменшиласьі на кінецьроку склала40433,9 тис.грн. (тобтона 4578 тис.грн. упорівнянніз початкомроку). У 1998р. булатенденція дозменшеннякредиторськоїзаборгованостііз 499232,2 тис.грн.до 191327,8 тис.грн.(тобто на 307904,4тис.грн.). Протена кінець 1999рвона значнозросла і підскочиладо відмітки394180,5 тис.грн. (на202852,7 тис.грн. упорівняннііз початкомроку). Такожзріс такийрозділ, яккороткостроковіпозики та позичкиі на кінець1999р. він склав1800 тис.грн. (збільшивсяна 600 тис.грн. упорівнянніз початком рокуі на 1330 тис.грн.і порівняннііз початком1998р.).
Також важливимє аналіз структурипасиву балансунетто, яка зображенав таблиці 2.2.4.
Таблиця2.2.4 - Структурапасиву балансунетто (тис.грн.).
| № | ПАСИВ | 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | ||
| на кін. року | на кін. року | Стр-ра заг-на | Стр-ра розд-ів | Стр-ра заг-на | Стр-ра розд-ів | ||
| 1 | Джерелавласних засобів | ||||||
| статутнийфонд | 1182,5 | 1182,5 | 0,07 | 0,06 | |||
| спец.фонди і цільовефін-ня | 11202,6 | 10720,2 | 0,63 | 0,57 | |||
| нерозприділенийприбуток | |||||||
| інші джерела | 1758720.8 | 1856556,5 | 99,30 | 99,36 | |||
| Всього зарозділом 1 | 1771105,9 | 1868459,2 | 88,18 | 100,00 | 81,05 | 100,00 | |
| 2 | Довгостроковіпасиви | ||||||
| довгостроковіпасиви банку | |||||||
| довгостроковіпозики | |||||||
| Всього зарозділом 2 | 45011.9 | 40433,9 | 2,24 | 100,00 | 1,75 | 100,00 | |
| 3 | Розрахункита інші пасиви | ||||||
| коротк-віпозички тапозики | 600 | 1800 | 0,31 | 0,45 | |||
| розрахункиз кредиторами | 191327.8 | 394180,5 | 99,45 | 99,44 | |||
| інші пасиви | 466.8 | 428,9 | 0,24 | 0,11 | |||
| Всього зарозділом 3 | 192394.6 | 396409,4 | 9,58 | 100,00 | 17,20 | 100,00 | |
БАЛАНС | 2008512,4 | 2305302,5 | 100,00 | 100,00 | |||
За данимицієї таблиціможна зробититакі висновки:найбільшийвідсоток взагальнійструктуріпасиву балансунетто займаєІ розділ "Джерелавласних таприрівнянихдо них коштів"(88,18% на кінець1998р. і 81,05% на кінець1999р.). На кінець1999р. збільшиласьвеличина IIIрозділув загальнійструктуріпасиву балансуі склала 17,2%.
Якщо в загальномуаналізуватидіяльністьпідприємстваза два роки(1998 -1999рр.), то можнасказати, щопідприємствопрацювало нестабільно. Затакий малийперіод, як двароки, деякіпоказникизазнали значнихзмін, як в сторонузбільшення, так і в сторонузменшення.Найбільш наочнимиє збільшенняна протязі1999р. кредиторської(на 202852,7 тис.грн.)та дебіторськоїзаборгованості(на 314980,7 тис.грн.).Обидва ці показникизросли доситьсуттєво, що, вкінцевомувипадку, привелодо збільшеннясуми балансу.Проте, в основному,збільшеннясуми балансувідбулось черезкризу неплатежівв країні міжпідприємствами.
2.3.Аналіз звітупро фінансовірезультати.
Другим важливиммоментом аналізу фінансовогостану підприємстває аналіз звітупро фінансовірезультати.
На фінансовийстан підприємствапрямо впливаєприбутокпідприємства.То ж проаналізуємоприбутокпідприємства.Вихідні данідля аналізузнаходятьсяв наступнійтаблиці.
Таблиця2.3.1 -Визначенняприбутку підприємства(тис.грн.).
| № | Показники | 1998 | 1999 | Відхилення |
| 1. | Виручкивід реалізаціїпродукціїбез ПДВта акцизів | 956962,6 | 785248,9 | -17,94 |
| 2. | Витрати навиробництвореалізованої продукції | -582085,4 | -572705,7 | -1,61 |
| 3. | Результатиіншої реалізації | -26737,2 | -11432,9 | -57,24 |
| 4. | Сальдо доходіві видатківвід позареалізаційнихоперацій | 7620,2 | 3409,7 | -55,25 |
| 5. | Балансовийприбуток | 355760,2 | 204520 | -42,51 |
| 6. | Податок наприбуток | 113997,8 | 63545.5 | -44,26 |
| 7. | Інше використанняприбутку | 116002,9 | 135836,7 | 17,10 |
| 8. | Нерозподіленийприбуток(непокриті збитки) звітногороку | 585760,9 | 5137,8 | -99,12 |
Як видноз даної таблицібалансовийприбуток зменшивсяна 42,51% (151240.2 тис.грн.).В основномуце зумовилозменшення на18% виручки відреалізаціїпродукції(товарів, робіт,послуг). У 1999р.вона склала785248.9 тис.грн. Цеможна пояснитиданими балансунетто. Як мизнаємо, в кінці1999р. відбулосьзростаннядебіторськоїта кредиторськоїзаборгованості,тобто зменшеннякількості"живих" грошейна рахункахпідприємства.
Також зменшилисьрезультативід іншої реалізації,які скоротилисьна 57,24% і склали11432,9 тис.грн.у 1999р. проти 26737,2тис.грн. у 1998р.Підводячипідсумок аналізубалансовогоприбутку можназробити висновок,що він має негативнутенденцію дозменшення.
Якщо ж аналізуватизміну величининерозподіленогоприбутку, томи бачимо, щона підприємствіна протязі двохроків йогозначення зменшилосьна 99,12% і склалона кінець 1999р.5137.8 тис.грн.проти 585760,9 тис.грн.у 1998р. Це відбулосьпри зменшеннівеличини виручкивід реалізаціїпродукції ізменшеннярезультатівіншої реалізації.
Як це не прикроговорити, алеподальше майбутнєпідприємствабуде, на моюдумку, ще гіршим,оскільки підприємствопройшло "реструктуризацію"в процесі якоївтратило статусюридичної особизі всіма наслідками,які з цьогослідують.
Проведемофакторнийаналіз балансовогоприбутку:
Таблиця2.3.2 - Факторнийаналіз балансовогоприбутку (тис.грн.).
| Показник | Базовийперіод | Перерахованавеличина | Звітний рік |
| 1. Виручкивід реалізаціїпродукції | 970496,4 | 1002840 | 815242,3 |
| 2.ПДВ | 13533,8 | 36895,3 | 29993,4 |
| 3.Виручкавід реалізаціїза відрахуваннямвсіх платежів | 956962,6 | 965944,7 | 785248,9 |
| 4. Повна собівартістьпродукції | 582085,4 | 601460 | 572705,7 |
| 5. Результатвід реалізаціїпродукції | 374877,2 | 364484,7 | 212543,2 |
| 6. Балансовийприбуток | 355760,2 | 204520 |
За звітнийперіод балансовийприбуток зменшивсяна 151240,2 тис.грн.(тобто 240520-355760,2 тис.грн.)
На зміну балансовогоприбутку вплинулитакі фактори:
Зміна прибуткувід реалізаціїпродукції:
Hpn=212543,2-374877,2= -162334
1.1.Зміна обсягуреалізованоїпродукції:
Qp=374877.2– (
-1)= 12477,7 1.2.Зміна структуриреалізованоїпродукції:
С = 364484.7 - 374877.2 - 12477,7 =-22870,2
1.3.Зміна повноїсобівартостіреалізованоїпродукції:
ПС = -(572705.7 - 601460)=28754,3
1.4.Зміна цін нареалізованупродукцію:
Ц = 785248.9-965944,7 = -180695,8
2.Зміна прибуткувід іншої реалізації:63,9 тис.грн.;
3.Зміна позареалізаційнихрезультатів:11029,9 тис.грн.
Балансфакторів:
Загальне зменшеннябалансовогоприбутку зазвітний період151240,2тис.грн, у томучислі завдякипереліченимвище факторам:
1. Зміна прибуткувід реалізаціїпродукції:-162334 тис.грн.;
2. Зміна прибуткувід іншої реалізації:63,9 тис.грн.;
3. Зміна сумипозареалізаційнихрезультатів:11029,9 тис.грн.
Як видно ізрозрахунків,то балансовийприбуток зменшивсяв основномуза рахунокзменшенняприбутку відреалізаціїпродукції(послуг, робіт).
Доцільним також є спрогнозувати величину балансового прибутку нанаступний рік.Для цьоговикористаємонаступну таблицю.
Таблиця2.3.3.Розрахунокпрогнозованогобалансовогоприбутку (тис.грн.).
| Роки | Значення | t | t2 | t*у | t4 | t2*у | Вирівнянезначення | |
| по прям. | по параб. | |||||||
| 1997 | 261600,5 | -І | 1 | -261600,5 | 1 | 261600,5 | 302500,5 | 261600,8 |
| 1998 | 355760,2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 273960,2 | 355759,7 |
| 1999 | 204520 | 1 | 1 | 204520 | 1 | 204520 | 245420,0 | 204520,3 |
| Сума | 821880,7 | 0 | 2 | -57080,5 | 2 | 466120,5 | ||
Прогнозуванняможе здійснюватисьза прямою, абоза параболою.
Рівняння прямоївиглядає так:
у = а + b*t
Рівняння параболивиглядає так:
у = а + b*t+ с*t2
де а, b,с - коефіцієнтирівняння.
Коефіцієнтирівняння прямоїрівні: а = 273960,23; b= -28540,25
Коефіцієнтирівняння параболирівні: a= 355759,7; b =-28540,25;
с =-122699,2
Тому рівнянняпрямої будевиглядати так:
у = 273960,23- 28540,25*t
Рівняння параболибуде таким:
у = 355759,7 - 28540,25*t- 122699,2*t2
Далі визначаємодисперсію заформулою (1.5.10):
Оскільки дисперсіяпо прямій більшаза дисперсіюпо параболі,топрогнозуватибалансовийприбуток мибудемо по рівняннюпараболи:
У2000=355759,7-28540,25*2-122699,2*4= -192117,6_(тис.грн.)
Доцільним длянаглядностізробити графік,який показуєвсі значеннябалансовогоприбутку іпрогнозованезначення.
Балансовийприбуток фактичний
Вирівнянийпо прямій
Вирівнянийпо параболі
Рис 2.3.1 - Змінабалансовогоприбутку напідприємстві.
Як видноз розрахунківу наступному2000р. УМГ "Прикарпаттрансгаз"буде збитковим,оскільки йогобалансовийзбиток складе192117,6 тис.грн.
2.4.Аналіз ліквідностіта платоспроможностіпідприємства.
Ліквідність- це спроможність,будь-якого зактивів трансформуватисяв грошовікошти, а ступіньліквідностівизначаєтьсятривалістюперіоду, впродовжякого ця трансформаціяможе бути здійснена.Чим коротшийцей період, тимвища ліквідність.
З цією метоювизначаєтьсяіндекс ліквідності,що показуєкількість днів,необхіднихдля перетворенняпоточних активіву готівку.
Длявизначенняіндексу ліквідностіскладемо наступнутаблицю.
Таблиця2.4.1 - Розрахунокіндексу ліквідності.
| Показник | Сума | Кількістьднів,необх.для перетворенняактивів в готівку | Разом | ||
| 1998 | 1999 | 1998 | 1999 | ||
| 1. Готівка | 942 | 855,9 | |||
| 2.Дебіторськазаборгованість | 233403,6 | 548384,5 | 25 | 5835090 | 13709612,5 |
| 3. Товарнізапаси | 23752,6 | 53484,1 | 25 | 712578 | 1604523 |
| ВСЬОГО: | 258098,2 | 602724,5 | 6547668 | 15314135,5 | |
Індексліквідностіза 1998р.:
днівІндексліквідностіза 1999р.:
днівОтже, у 1998р. підприємствунеобхідно було25,37 днів для перетворенняпоточних активіву готівку, у1999р. - 25,4 дні. Як видноіз розрахунків,індекс ліквідностіна підприємствіколиваєтьсяв дуже малихмежах.
Дляаналізу ліквідностіпідприємствавикористаємодані з наступноїтаблиці:
Таблиця2.4.2 - Основні показникиліквідності.
| Показники | 1998 | 1999 | ||
| поч. року | кін. року | поч. року | кін. року | |
| 1 . Загальнийк-т покриття | 1,19 | 2,62 | 2,62 | 2,37 |
| 2. К-т швидкоїліквідності | 1,07 | 2,26 | 2,26 | 1,63 |
| 3. К-т абсолютноїліквідності | 0,001 | 0,005 | 0,005 | 0,002 |
| 4. Власніоборотні кошти(тис.грн.) | 103057,6 | 312086 | 312086 | 344441 |
| 5. Коефіцієнтманевреності | 0,4 | 0,3 | 0,3 | 0,4 |
Аналізуючидані цієї таблиціможна зробититакі висновки:загальнийкоефіцієнтпокриття напочаток 1998р.складав 1,19, накінець - 2,62. Вінпоказує, скількигривень поточнихактивів підприємстваприпадає на1 грн. поточнихзобов'язань.Якщо аналізуватидіяльністьпідприємствапо цьому показнику,то можна зробитивисновок, щопідприємствоє ліквідним,оскільки цейкоефіцієнтза аналізованийперіод буввищий за 1.
Коефіцієнтшвидкої ліквідностіза смисловимзначенням єаналогічнимпопередньомукоефіцієнту,тільки вінобчислюєтьсяпо вужчому колупоточних активів, коли з розрахункувиключенанайменш ліквіднаїх частина –виробничізапаси. Якщоаналізуватидіяльністьпідприємствапо цьому показнику,то можна відмітити,що підприємство є ліквідним,оскільки цейкоефіцієнтперебільшує1.
При чому напочаток 1999р. йогозначення булоаж 2,26, проте накінець цьогож року йогозначення дещозменшилось(до 1,63). Це пояснюєтьсятим, що на кінецьроку на підприємствінакопичилисьпевні виробничізапаси.
Якщо ж аналізуватидіяльністьпідприємствапо коефіцієнтуабсолютноїліквідності,то можна зробитивисновок, щопідприємствоє не ліквідним,оскільки цейкоефіцієнтдуже низький.Він показує,яка частинапоточних зобов'язаньможу бути погашенанегайно. Протенизьке значенняцього коефіцієнтане означає, щопідприємствонеобхіднозакривати, абооголошуватибанкрутом,оскільки немає такої ситуації,коли всі кредиториодночаснопред'явилипідприємствусвої борговізобов'язання.Так, на початок1998р. підприємствомогло оплатити0,1% своїх поточнихзобов'язань,на початок1999р. - 0,5%. Тобто йогозначення зросло.Це пояснюєтьсязбільшеннямгрошових коштівна рахункахпідприємства(див. ДодатокА).
Величина власнихоборотнихкоштів на протязіаналізованогоперіоду зростає(із 103057,6 тис.грн.на початку1998р. до 344441 тис.грн.на кінець 1999р.).це позитивнатенденціядіяльностіпідприємства.
Коефіцієнтманевреностівласного капіталупоказує, якачастина власногокапіталувикористовуєтьсядля фінансуванняпоточної діяльності,тобто вкладенав оборотнікошти. Значенняцього показникаможе змінюватисьв межах 0,4 - 0,6 дляпідприємства,що нормальнофункціонує.То ж аналізуючицей коефіцієнт,можна зробитивисновок, щона УМГ "Прикарпаттрансгаз"його значенняв межах норми,що є позитивниммоментом діяльностіпідприємства.
Якщов загальномуаналізуватидіяльністьпідприємства,то можна зробитивисновок, тоУМГ "Прикарпаттрансгаз"є ліквіднимпідприємством.
Важливимелементоманалізу фінансовогостану будь-якогопідприємстває аналіз йогоплатоспроможності.Дляоцінки платоспроможностіна підприємствіскладаєтьсяплатіжнийбаланс (календар).
Таблиця2.4.3 - Платіжнийбаланс за 1998р.(тис.грн.).
| АКТИВ | ПАСИВ | ||||
| Наявні коштидля покриттязаборгованості | на поч. року | на кін. року | Негайні таінші платежі | на поч. року | на кін. року |
| 1. Грошовікошти на розрах.рахунку, в касіі інших рахунках | 440,4 | 942 | 1 . Заборгованістьпо позичці | 6487,2 | 45611,9 |
| 2. Розрахункиз дебіторами | 274064,1 | 233403,8 | 2. Заборгованістькредиторів | 499232,2 | 191327,8 |
| Всього: | 274504,5 | 234345.8 | Всього: | 505719,4 | 236939,7 |
| Сальдо | 231214,9 | 2593,9 | Сальдо | ||
| БАЛАНС | 505719,4 | 236939.7 | БАЛАНС | 505719,4 | 236939,7 |
Як ми бачимо,сальдо платіжногобалансу в активі.Тому підприємствоможна визнатинеплатоспроможним.
Проаналізуємоплатіжнийбаланс за 1999р.
Таблиця2.4.4 - Платіжнийбаланс за 1999р.(тис.грн.)
| АКТИВ | ПАСИВ | ||||
| Наявні коштидля покриттязаборгованості | на поч. року | на кін. року | Негайні таінші платежі | на поч. року | на кін. року |
| 1. Грошовікошти на розрах.рахунку, в касіі інших рахунках | 942 | 855,9 | 1 . Заборгованістьпо позичці | 45611,9 | 42233,9 |
| 2. Розрахункиз дебіторами | 233403,8 | 548384,5 | 2. Заборгованістькредиторів | 191327,8 | 394180,5 |
| Всього: | 234345,8 | 549240.4 | Всього: | 236939,7 | 436414,4 |
| Сальдо | 2593,9 | Сальдо | 112826 | ||
| БАЛАНС | 236939,7 | 549240,4 | БАЛАНС | 236939,7 | 549240,4 |
Аналізуючиплатоспроможністьпідприємствау 1999р. можна зробитинаступні висновки:підприємствона початкузвітного рокубуло неплатоспроможним,оскільки йогопоточні пасивиперевищувалипоточні активина 2593,9 тис.грн.Обернена ситуаціясклалась накінець 1999р., тобтосальдо платіжногобалансу знаходитьсяв пасиві (112826 тис.грн.).Це означає, щопідприємствона кінець звітногороку булоплатоспроможним.Це відбулосьпід впливомзбільшеннядебіторськоїзаборгованостіпідприємства,хоча в звітномуроці зрослаі кредиторськазаборгованість,проте воназросталаповільніше.Проаналізуємотепер грошовуліквідністьпідприємства.Грошова ліквідністьзасвідчує тойфакт, скількина звітну датуможе бути погашенокороткостроковихплатіжнихзобов'язаньподавця.
Таблиця2.4.5 - Грошоваплатоспроможність.
| Засіб платежу | поч 1998 | кін 1998 поч 1999 | кін 1999 | Платіжнізобов'язанняпродавця | поч 1998 | кін 1998 поч 1999 | кін 1999 |
| 1 . Каса | 2,5 | 3,5 | 2,4 | 1 . Короткостроковікредити | 470 | 600 | 1800 |
| 2. Розрах.рахунок | 290 | 388,2 | 352,3 | 2. Кредити,не погашеніу строк | |||
| 3. Валютнийрахунок | 122,9 | 458,4 | 460 | 3. Кредитори | 404825,8 | 147098,6 | 327586,7 |
| 4. Інші рахункита грошовікошти | 25 | 91,9 | 41,2 | ||||
| 5. Короткостр-віфінансовівкладення | |||||||
| Всього: | 440,4 | 942 | 855,9 | Всього: | 405295,8 | 147698,6 | 329386,7 |
| Коефіцієнтгрошовоїплатоспроможності | 0,001 | 0,006 | 0,003 | ||||
Аналізуючирезультатиобчислень можназробити висновок,що підприємствомогло погаситина кінець 1998р.тільки 0,6% короткостроковихплатіжнихзобов'язаньпродавця. Такаситуація склалась,оскільки кредиторськазаборгованістьзначно перевищуєнаявні напідприємствігрошові кошти.
Розрахуєморозрахунковуплатоспроможністьпідприємства.
Таблиця2.4.6 - Розрахунковаплатоспроможність.
| Засіб платежу | поч 1998 | кін 1998 поч 1999 | кін 1999 | Платіжнізобов'язанняпродавця | поч 1998 | кін 1998 поч 1999 | кін 1999 |
| 1. Грошовікошти | 440,4 | 942 | 855,9 | 1 . Короткостроковікредити | 470 | 600 | 1800 |
| 2. Готовапродукція | 2,2 | 2,3 | 2,3 | 2. Кредити,не погашеніу строк | |||
| 3. Дебітори | 259804,6 | 203365,3 | 521099,1 | 3. Кредитори | 404825,8 | 147098,6 | 327586,7 |
| 4. Інші активи | 6,7 | 9,4 | 13,9 | 4. Інші пасиви | 120,6 | 278,6 | 428,6 |
| Всього: | 260253,9 | 204319 | 521971,2 | Всього: | 405416,4 | 147977,2 | 329815,3 |
| Коефіцієнтрозрахунковоїплатоспроможності | 0,6 | 1,4 | 1,6 | ||||
Якщож аналізуватиплатоспроможністьвраховуючине тільки грошовікошти, але й готову продукцію, відвантажені товари та дебіторськузаборгованість,та інші активи,які реальноможна реалізувати,то ситуаціядля підприємстваскладаєтьсякраще, ніж прианалізі грошовоїплатоспроможності.
Так,на початок1998р. підприємствопокривало 60%своїх зобов'язань,на кінець 1998р.- 140%, і на кінець1999р. - 160%. Така ситуаціясклалась, оскількизначно зросладебіторськазаборгованістьперед підприємством.
Розрахуємоліквіднуплатоспроможністьна УМГ "Прикарпаттрансгаз".
Таблиця2.4.7 - Ліквіднаплатоспроможність.
| Засіб платежу | поч 1998 | кін 1998 поч 1999 | кін 1999 | Платіжнізобов'язанняпродавця | поч 1998 | кін 1998 поч 1999 | кін 1999 |
| 1 . Грошовікошти, розрахункита інш. активи | 260253,9 | 204319 | 521971,2 | 1 . Кредитипід запаси ізатрати | |||
| 2. Запаси ізатрати | 61237,2 | 69348,5 | 94603,7 | 2. Кредити,не погашеніу строк | |||
| 3. Кредитита інші пасиви | 6607,8 | 45890,5 | 42662,5 | ||||
| 4. Власніоборотні кошти | 103057,6 | 312086 | 344441 | ||||
| Всього: | 321491,1 | 273667,5 | 616574,9 | Всього: | 109665,4 | 357976,5 | 387103,5 |
| Коефіцієнтрозрахунковоїплатоспроможності | 2,9 | 0,8 | 1,6 | ||||
Аналізуючирезультатирозрахунківліквідноїплатоспроможностіможна сказати,що на початок1998р. і на кінець1999р. підприємствобуло платоспроможним,оскільки коефіцієнтліквідноїплатоспроможностібув більший1. Така ситуаціясклалась, оскількими врахувалипри розрахункуцього коефіцієнтанайменш ліквідніактиви: запасиі затрати.
Якщо в загальномуаналізуватикоефіцієнтиплатоспроможності,то можна сказати,що на підприємствіє дефіцит грошовихкоштів. Зростанняплатоспроможностівідбувається,оскільки мина наступнихкроках (розрахунокрозрахунковоїта ліквідноїплатоспроможності)поступововключаємонайменш ліквідніактиви. Такаситуація неможе не насторожити,оскільки напідприємствійде поступовезбільшеннякредиторськоїта дебіторськоїзаборгованості.
Як відомо, длявстановленняплатоспроможностіпідприємстваперш за всевивчаєтьсяструктурабалансу. Вонаможе бути визнананезадовільною,а підприємствонеплатоспроможним,якщо:
а) загальнийкоефіцієнтліквідностіна кінець звітногоперіоду маєзначення нижченормативного(1,5);
б) коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами на кінець звітногоперіоду маєзначення нижченормативного(0,3). Розрахуємоці коефіцієнтиі результатизанесемо дотаблиці.
Таблиця2.4.8 - Коефіцієнтизагальноїліквідностіта забезпеченнявласними оборотнимикоштами.
| Показники | Норматив | 1998 | 1999 | ||
| п.р | к.р. | п.р | к.р. | ||
| 1 .Загальнийкоефіцієнтліквідності | 1,5 | 1,2 | 2,12 | 2,12 | 1,7 |
| 2.Коефіцієнтзабезпеченнявласнимиоборотнимикоштами | 0,3 | 0,2 | 0,53 | 0,53 | 0,41 |
Як ми бачимоіз таблиці, напочаток 1998 рокуструктурабалансу буланезадовільною,оскільки розрахованіпоказники нижчінормативногозначення. Алена кінець 1998р.ситуація виправиласьна кращу і показникистали значновищими. Томуможна зробитивисновок, щоу 1999р. підприємствобулоплатоспроможне.Проте на кінець1999р. їх значеннязменшились.При такій ситуаціїдоцільно булоб визначитикоефіцієнтвтрати платоспроможності,або збереженняплатоспроможності,використовуючиформулу 1.6.8.
Обчислимокоефіцієнтзбереженняплатоспроможностіна наступні6 місяців використовуючизагальнийкоефіцієнтліквідності:
ОскількиКУ.П.>1,то можна сказати,що підприємствона наступні6 місяців збережезагальнийкоефіцієнтліквідностіне нижче нормативногозначення. Розрахуємокоефіцієнтзбереженняплатоспроможностіна наступні6 місяців закоефіцієнтомзабезпеченостівласними коштами:
ОскількиКУ.П.
Якщоаналізуватидіяльністьпідприємствав цілому, томожна сказати,що на підприємствінестабільнаситуація, оскількивсі показникизмінюютьсяв дуже широкихмежах, а це мішаєйого працівникамнормальнопланувати своюроботу.
3. Напрямкита резервипокращенняфінансовогостану підприємства.
Основнимнапрямкомпокращенняфінансовогостану підприємстває збільшенняйого прибутку.Збільшуватиприбуток можназа допомогоюбагатьох факторів.Наприклад,можна збільшитиціну на продукцію,надані послуги,виконану роботу.Проте цей варіантне зажди можепройти, оскількина сучасномуетапі розвиткунашої країнипідприємстване мають достатньогрошовихкоштів, щобзаплатити щебільшу сумуза послуги,роботу, товари.
Отже, резервизростанняприбутку - цекількісніможливостізбільшенняприбуткузавдяки:
Збільшеннюобсягу реалізаціїпродукції;
Зменшеннювитрат навиробництвоі реалізаціюпродукції:усунення перевитратпо сировиніі матеріалах,усуненняпонадплановихвідходів, усуненняневиправданихі непродуктивнихвитрат у складіцехових ізагально-виробничихвитрат, а такожу складі витратна утриманняі експлуатаціюустаткування,усунення втратвід браку;
Постійномузниженнюпозареалізаційнихзбитків.
Ще однимнапрямом упошуку резервівзростанняприбутку єаналіз використанняресурсівпідприємства,собівартостівиготовленоїпродукції.Зниженнявитрат на виробництвоі реалізаціюпродукції -основний резервзбільшенняприбуткупідприємства.Враховуючиспецифікувиробництваданого підприємствасуттєво зменшитивитрати навиробництвоможна завдякитехнічнимі технологічнимзаходам. Наприклад,на даномупідприємствібуло зниженотехнологічнівитрати газупри експлуатаціїкомпресорнихстанцій на 3,95млн.м3газу. Цей західпредставлявсобою впровадженнясучасних методівобслуговуваннякомпресорнихстанцій та їхремонту (КС:Долина, Богородчани,Битків). Цейзахід дав можливістьзменшити витратигазу на технологічніпотреби,а отже і зменшитивитрати наперекачку газу.
Другимможливим моментомзниження витратна виробництвона підприємствіє заощадженняза рахунокутилізаціїгазу. Його сутьполягає у наступному:при роботігазоперекачуванихагрегатівгазокомпресорноїстанції (в основувзята газоперекачувальнастанція "Богородчани")в повітря викидаютьсядимові газиз температурою450-500°С загальноютепловою потужністювід 100 до250 МВт (в залежностівід режимуроботи). З нихреально можнавикористатиза різнимиоцінками від50 до 100 МВт, частковобезпосередньоу вигляді тепла,а частково -перетворившитепло в електроенергію.Позитивниймомент відвпровадженняпроекту: повнезабезпеченняпотреб компресорноїстанції тепломі електроенергією,а також можливістьпродажу електроенергіїстороннімспоживачам.Тобто за рахунокосновної діяльностіпідприємствоможе суттєвозменшитивитрати навиробництво,що в свою чергупризведе доросту прибутку.
То ж аналізуючивитрати навиробництвопродукції,знаходиморезерви їїзниження,які водночасє і резервамизбільшенняприбутку.
Після підрахуваннязагальної сумирезервів зниженнясобівартостіпродукції завсіма статтямикалькуляціїможна розрахуватирезерви збільшенняприбутку зарахунок зниженнязатрат живоїта уречевленоїпраці по окремихнапрямках.
Відомо, щоекономія витратживої працідосягаєтьсяв результатібільш економногоі раціональноговикористаннякоштів на оплатупраці робітниківта службовців.
Основнимирезервамизниження витраткоштів на оплатупраці є:
впровадженняорганізаційно-технічнихзаходів, якідають зростанняпродуктивностіпраці;
зменшеннякількостіробітників;
усуненняі попередженнянепродуктивнихвиплат: запонадурочнігодини, оплатацілодобових,внутрішньозміннихпростоїв.
Також важливимрезервом дляпокращенняфінансовогостану підприємстває скороченнядебіторськоїта кредиторськоїзаборгованостіпідприємства.Як буловидно із розрахунків2-го розділу,на підприємствізросла дебіторськата кредиторськазаборгованість.Причин ростукредиторськоїзаборгованостіє багато.Основною з нихє відсутністькоштів по оплатісвоїх зобов'язань.Проте підприємствоможе штучнозбільшити своюзаборгованість.Це відбуваєтьсяпри умові,якщо в країнінамітиласьситуація, щоспричиняє рістінфляції. Притакій умовіпідприємствоможе завідомазбільшити своюкредиторськузаборгованістьз метою віддатичерез деякийчас ту ж самусуму заборгованості.Цей варіантможливийлише при умові,що ціни за наданіпідприємствомпослуги зросли,а сумазаборгованостіне змінилась(або зросла внезначніймірі).
Інша ситуаціяскладаєтьсяз дебіторськоюзаборгованістю.На кінець 1998р.вона склала548384,5 тис.грн., проти233403,8 тис.грн. напочаток року.Це негативнатенденція, томуодним із напрямківпокращенняфінансовогостану підприємстває скороченнядебіторськоїзаборгованості.В основному,в сучаснихумовах господарюванняна Україні рістдебіторськоїзаборгованостівідбуваєтьсяпо причинівзаємних неплатежівміж підприємствами,тобто у наснеефективніметодирозрахунківміж підприємствами.Розглядаючипитання скороченнядебіторськоїзаборгованості(розрахункуз покупцямиі замовниками),слід ознайомитисяз одним із методіврозрахункуз покупцями,що широковикористовуєтьсяв країнах зрозвинутимиринковимивідносинами.
Це методнадання знижокпри достроковійоплаті. Відомо,що в умовахінфляції будь-якавідстрочкаплатежу призводитьдо того, щопідприємство-виробникреально одержуєлише частинувартості реалізованоїпродукції. Томупідприємствуінколи вигіднішезробити знижкуна реалізованийтовар за умовиоплатирахунка (наприклад,у десятиденнийстрок), ніж втратитипевну суму врезультатіінфляції. Цейметод суперечитьумовам господарюваннядержавнихпідприємствданої галузі,оскільки ціниза транспортгазу (УМГ) встановлюєдержава,а не підприємство.Проте, на моюдумку, саметакі нетрадиційніметоди дозволятьскоротитиоб'єми заборгованостейміж підприємствами.Як це можнаприв'язатидо УМГ "Прикарпаттрансгаз"?На мою думку,дане підприємствоможе надатипевні знижкипідприємствам-споживачампри достроковійоплаті за наданіпослуги, товари,роботу. Протеце стосуєтьсярозрахунківза надані послугидопоміжноговиробництва(Богородчанськетепличнегосподарство,база відпочинку"Карпати").
Також важливимнапрямкомпокращенняфінансовогостану підприємства,на мою думку,є поверненняйого до колишніхумов господарювання.Як ми знаємодо недавньогочасу УМГ"Прикарпаттрансгаз"було дочірнімпідприємством,яке мало статусюридичноїособи. Протедоля розпорядиласьтак, щопідприємствозараз втратилостатус юридичноїособи, а значитьі право підписуватидоговори,розпоряджатисьсвоїми оборотнимикоштами самостійно.Фактичносклалась ситуація,коли підприємствопрацює і неможе розпоряджатисьсвоїм прибутком,оскільки віносідає в ДК"Укртрансгаз".Тобто діяльністьпідприємстважорстко контролюєтьсяпрацівникамиДК "Укртрансгаз",які можутьприйняти неправильнерішення, оскількине знайомізі всіма нюансамивиробництва,які є на даномупідприємстві.
Тому, на моюдумку, поверненняпопередньогостатусу підприємствудасть можливістьбільш ефективноуправляти ним.
Висновкиі пропозиції.
В данійкурсовій роботібув проаналізованийфінансовийстан на підприємствіУМГ "Прикарпаттрансгаз"за 1997-98 рр.
Аналізуватифінансовийстан будь-якогопідприємстває нагальноюнеобхідністю,бо не можнавести господарствобез міри вагиі рахунку, недобиваючисьперевищеннядоходів надвидатками. Цезавжди буловажливо, тимбільше- зараз, колина зміну безгосподарностіі безвідповідальностіприходитьпідприємництво,сувора дисциплінаі ощадливість.Закони ринковоїекономікивимагаютьвідповідногоспособу мисленняі поведінкивсіх її учасників.Ринкова економікане терпить, щобомертвлялисямільярди гривень.Ринкова економікаприведе в рухвсі ці ресурси,аби кожна вкладенав підприємствогривня даваланайвищийприбуток. Щобзабезпечитице, на підприємствінеобхідноздійснюватианаліз фінансовогостану, проводитиобґрунтованенаукою дослідженняфінансовихвідносин і рухуфінансовихресурсів упроцесі господарськоїі торговельноїдіяльностікожного підприємства.
Фінансовийстан підприємства- це показникйого фінансовоїконкурентоздатності,тобто платоспроможності,кредитоспроможності,виконаннязобов'язаньперед державоюта іншимипідприємствами.Фінансовийаналіз — цезасіб оцінкиі прогнозуванняфінансовогостану підприємствана основійого бухгалтерськоїзвітності
Проаналізувавшиосновні показникифінансовогостану підприємстваУМГ "Прикарпаттрансгаз"можна зробититакі висновки:підприємствона протязіаналізованогоперіоду працювалоне стабільно,про що свідчатьпоказникифінансовогостану на підприємстві,як було видноіз розрахунківна підприємствікатастрофічноне вистачаєгрошових коштів.В основномупоказникипогіршилисьпід дією двохфакторів: зростаннядебіторськоїі кредиторськоїзаборгованості.
Тому напідприємствідосить важливимстало питанняпро підвищенняпоказниківфінансовогостану. Підвищенняпоказниківфінансовогостану можливепри збільшенніприбутковостіпідприємства,а це можливетільки припроведенніспеціальнихзаходів, якінаправленіна збільшенняприбуткупідприємства.
Списоквикористаноїлітератури.
1.Мец В.О.Економічнийаналіз фінансовихрезультатівта фінансовогостану підприємства:Навч. посібник.-К.: КНЕУ, 1999. - 132с.;
2.Мних Є.В.Аналіз фінансовогостану і фінансовихрезультатівдіяльностіпідприємств:Навч. посібник.- К.: НМК ВО, 1993;
3.ТкаченкоН.М. Бухгалтерськийоблік на підприємствахз різними формамивласності:Навчально-методичнийпосібник. -К.:ВТОВ "А.С.К.",1996;
4.Фінансипідприємств:Підручник/ Заред. А.М. Поддєрьогіна:- К.: КНЕУ, 1998.-368с.;
5.КовалевВ.В. Финансовыйанализ: Управлениекапиталом,выборинвестиций,анализ отчетности.-М.: Финансый статистика,1996.
Додатки.
ДодатокАКод платникав ДПА _____
до наказуМіністерствафінансів Українивід 10 лютого1997р. №30
ЗатвердженоМінфіном Україниза погодженнямз МінстатомУкраїни дляквартальноїзвітності1996р.
БАЛАНСПІДПРИЄМСТВА
на 1 __січня__ 1999 р.
| Коди | ||||
| Форма №1 заДКУД | 1801001 | |||
| Дата ( рік,місяць, число) | 01 | |||
Підприємтсво_____________________________заЄДРПОУ | ||||
Територія___________________________________заСПАТО | ||||
Формавласності______________________________заКФВ | ||||
Органдержавногоуправління_______________заСПОДУ | ||||
Галузь( вид діяльності)________________________заЗКНГ | ||||
| Кількістьпідприємств_________________________________ | ||||
Одиницявиміру: тис.грн._____________Контрольнасума | ||||
Адреса__________________________________________________ | ||||
| Дата висилання | ||||
| Дата одержання | ||||
| Строк подання |
| Актив | Код рядка | На початокроку | На кінецьзвітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І.Основнізасоби та іншіпозаоборотніактиви | |||
| Основнізасоби: | |||
| Залишковавартість ; | 010 | 1426664 | 1383223.9 |
| Знос*(02) | 011 | 979513.2 | 1061747.7 |
| Первіснавартість* (01) | 012 | 2406177.2 | 2444971.6 |
| Нематеріальніактиви: залишковавартість | 020 | 35.5 | |
| знос*(02) | 021 | ||
| первіснавартість* (01) | 022 | 35.5 | |
| Незавершенікапітальнівкладення(33,35,61) | 030 | 80907.2 | 96450.2 |
| Устаткування(07) | 035 | 1446.4 | 23746.5 |
| Довгостроковіфінансовівкладення(58) | 040 | 193.9 | 562.3 |
| Розрахункиз учасниками(75) | 050 | 13.4 | |
| Майнов оренді (11) | 055 | ||
| Іншіпозаоборотніактиви | 060 | ||
| Всьогопо розділу1 | 070 | 1509211.5 | 1504031.8 |
| II.Запасиі затрати | |||
| Виробничізапаси (05,06,08,10) | 080 | 12766.9 | 23752.6 |
| Тваринина вирощуванніі відгодівлі(09) | 090 | 101 | 105.3 |
| Малоцінніі швидкозношуваніпредмети: | |||
| Залишковавартість | 100 | 1912.9 | 3750.5 |
| Знос*(13) | 101 | 554.6 | 1183.1 |
| Первіснавартість * (12) | 102 | 2467.5 | 4933.6 |
| Незавершеневиробництво(03,20,21,23,29, ЗО, | 110 | 8650 | |
| 36,43,44) | |||
| Витратимайбутніхперіодів (31) | 120 | 0.9 | 7.7 |
| Готовапродукція(40) | 130 | 2.2 | 2.3 |
| Товари: | |||
| Купівельнавартість (41) | 140 | 37803.3 | 35484.5 |
| Торгованацінка * (42) | 141 | 116.5 | 261.6 |
| Продажнавартість * (41) | 142 | 37919.8 | 35746.1 |
| Всьогопо розділуII | 150 | 61237.2 | 69358.5 |
| ІІІ.Грошові кошти,розрахункита інші активи | |||
| Товаривідвантажені: | |||
| строксплати якихне настав (45) | 160 | 261111.8 | 186611.3 |
| не сплаченів строк(45) | 165 | ||
| Розрахункиз дебіторами: | |||
| за товари,роботи і послуги,строк сплатияких не настав(62,76) | 170 | 868.9 | 130571.6 |
| за товари,роботи і послуги,не сплаченів строк (62,76) | 180 | 614.8 | 1689.7 |
| по векселяходержаних(59) | 190 | ||
| з бюджетом(68) | 200 | 10187.3 | 9524.9 |
| з персоналомза іншимиопераціями(73) | 210 | 120.6 | 278.6 |
| по авансахвиданих (61) | 220 | 3951.6 | 20513.6 |
| з дочірнімипідприємствами(78) | 230 | 339.5 | |
| зіншими дебіторами(63,70,71,72,73,76,84)1 | 240 | 258320.9 | 70485.9 |
| Короткостроковіфінансовівкладення(58) | 250 | ||
| Грошовікошти: | |||
| Каса(50) | 260 | 2.5 | 3.5 |
| Розрахунковийрахунок (51) | 270 | 290 | 388.2 |
| Валютнийрахунок (52) | 280 | 122.9 | 458.4 |
| Іншігрошові кошти(54,55,56) | 290 | 25 | 91.9 |
| Використанняпозиковихкоштів (82) | 300 | ||
| Іншіоборотні активи | 310 | 6.7 | 9.4 |
| Всьогопо розділуIII | 320 | 535623 | 435122.1 |
| Баланс( сума рядків070, 150, 320 ) | 330 | 2106071.7 | 2008512.4 |
| Пасив | Код рядка | На початокроку | На кінець зв-ногоперіоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І Джерелавласних таприрівнянихдо них коштів | |||
| Статутнийфонд (капітал)(85) | 400 | 1182.5 | 1182.5 |
| Додатковийкапітал (88) | 405 | 1482238.2 | 1471105.2 |
| Резервнийфонд (88) | 410 | • | |
| Фінансуваннякапітальнихвкладень (93,94) | 420 | ||
| Розрахункиза майно (76) | 425 | ||
| Спеціальніфонди і цільовефінансування(87,88,96) | 430 | 36713.2 | 11202.6 |
| Амортизаційнийфонд на повневідновлення(86) | 440 | ||
| Розрахункиз учасниками(75) | 450 | 45011.9 | |
| Доходимайбутніхперіодів (83) | 455 | ||
| Резервинаступнихвитрат і платежів(89) | 460 | ||
| Реструктуризованийборг (60) | 465 | ||
| Нерозподіленийприбуток минулихроків (98) | 470 | 86118 | 89952.7 |
| Заборгованістьза майно в оренді(99) | 475 | ||
| Прибуток:нерозподіленийзвітного року(80) | 480 | 125759.5 | |
| використаний> звітномуроці* (8 1 ) | 481 | 230000.2 | |
| звітногороку* (80) | 482 | 355760.2 | |
| Збитки:минулих років(98) | 485 | ||
| звітногороку (80) | 490 | ||
| Всьогопо розділу І | 495** | 1606251.9 | 1771105.9 |
| ІІ. Довгостроковіпасиви | |||
| Кредитибанків (90) | 500 | ||
| Позиковікошти (95) | 510 | ||
| Іншідовгостроковіпасиви | 520 | ||
| Всьогопо розділуII | 530 | 6017.2 | 4504.9 |
| IIIРозрахункита інші короткостроковіпасиви | |||
| Кредитибанків (90) | 600 | 470 | 600 |
| Позиковікошти (95) | 610 | ||
| Кредитита позики, щоне погашенів строк | 620 | ||
| Розрахункиз кредиторами:за товари, роботиі послуги, строксплати якихне настав (60,76) | 630 | 199578.6 | 17610.3 |
| за товари,роботи і послуги,не сплаченів строк (60,76) | 640 | 12329.2 | 102756.9 |
| по векселяхвиданих (66) | 650 | ||
| по авансаходержаних(61) ' | 660 | 77.1 | 2.0 |
| з бюджетам(68) | 670 | 27283.4 | 38686.5 |
| по позабюджетнихплатежах (65) | 680 | 1969.4 | 2611.1 |
| по страхуванню(69) | 690 | 629.2 | 926 |
| по оплатіпраці (70) | 700 | 1239.3 | 2003.6 |
| з дочірнімипідприємствами(78) | 710 | 63208 | |
| з іншимикредиторами(71,76) | 720 | 192918 | 26731.4 |
| Позикидля працівників(97) | 730 | ||
| Іншікороткостроковіпасиви | 740 | 120.6 | 278.6 |
| Всьогопо розділуIII | 750 | 499819.8 | 192394.6 |
| Баланс(сума рядків495,530,750) | 760 | 2106071.7 | 2008512.4 |
* Дані по цихрядках у валютубалансу невходять
** Підсумокрозділу 1 пасивубалансу визначаєтьсяяк сума показниківусіх статейцього розділузменшена напоказникистатей " Збиткизвітного таминулих років
Кодплатника в ДПА_____
до наказуМіністерствафінансів Українивід 10 лютого1997р. №30
ЗатвердженоМінфіном Україниза погодженнямз МінстатомУкраїни дляквартальноїзвітності1996р.
БАЛАНСПІДПРИЄМСТВА
на 1 __січня__ 2000 р.
| Коди | ||||
| Форма №1 заДКУД | 1801001 | |||
| Дата ( рік,місяць, число) | 01 | |||
Підприємтсво_____________________________заЄДРПОУ | ||||
Територія___________________________________заСПАТО | ||||
Формавласності______________________________заКФВ | ||||
Органдержавногоуправління_______________заСПОДУ | ||||
Галузь( вид діяльності)________________________заЗКНГ | ||||
Кількістьпідприємств_________________________________ | ||||
Одиницявиміру: тис.грн._____________Контрольнасума | ||||
| Адреса__________________________________________________ | ||||
| Дата висилання | ||||
| Дата одержання | ||||
| Строк подання |
| Актив | Код рядка | На початокроку | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І.Основнізасоби та іншіпозаоборотніактиви | |||
| Основнізасоби: | |||
| Залишковавартість ; | 010 | 1383223.9 | 1386030.7 |
| Знос*(02) | 011 | 1061747.7 | 1106110.7 |
| Первіснавартість* (01) | 012 | 2444971.6 | 2492141 .4 |
| Нематеріальніактиви: залишковавартість | 020 | 35.5 | 31.6 |
| знос*(02) | 021 | 12.5 | |
| первіснавартість* (01) | 022 | 35.5 | 44.1 |
| Незавершенікапітальнівкладення(33,35,61) | 030 | 96450.2 | 134375 |
| Устаткування(07) | 035 | 23746.5 | 43375.6 |
| Довгостроковіфінансовівкладення(58) | 040 | 562.3 | 639.1 |
| Розрахункиз учасниками(75) | 050 | 13.4 | |
| Майнов оренді (11) | 055 | ||
| Іншіпозаоборотніактиви | 060 | ||
| Всьогопо розділу 1 | 070 | 1504031.8 | 1564452.1 |
| І. Запасиі затрати | |||
| Виробничізапаси (05,06,08,10) | 080 | 23752.6 | 53484.1 |
| Тваринина вирощуванніі відгодівлі(09) | 090 | 105.3 | 136.2 |
| Малоцінніі швидкозношуваніпредмети: ' | |||
| Залишковавартість | 100 | 3750.5 | 3229.2 |
| Знос*(13) | 101 | 1183.1 | 3221.6 |
| Первіснавартість * (12) | 102 | 4933.6 | 6450.8 |
| Незавершеневиробництво(03,20,21,23,29, ЗО, 36,43,44) | 110 | 6255.6 | 4286.8 |
| Витратимайбутніхперіодів (31) | 120 | 7.7 | 10.3 |
| Готовапродукція(40) | 130 | 2.3 | 2.3 |
| Товари: | |||
| Купівельнавартість (41) | 140 | 35484.5 | 33457.1 |
| Торгованацінка * (42) | 141 | 261.6 | 116.7 |
| Продажнавартість * (41 ) | 142 | 35746.1 | 33573.8 |
| Всьогопо розділуII | 150 | 69358.5 | 94606.6 |
| [IIГрошовікошти, розрахункита інші активи | |||
| Товаривідвантажені: | |||
| строксплати якихне настав (45) | 160 | 186611.3 | 88810.3 |
| не сплаченів строк(45) | 165 | ||
| Розрахункиз дебіторами: | |||
| за товари,роботи і послуги,строк сплатияких не настав(62,76) | 170 | 130571.6 | 433388.1 |
| затовари, роботиі послуги, несплачені встрок (62,76) | 180 | 1689.7 | 19793.1 |
| по векселяходержаних(59) | 190 | 17236.7 | |
| з бюджетом(68) | 200 | 9524.9 | 21.1 |
| з персоналомза іншимиопераціями(73) | 210 | 278.6 | 428.6 |
| по авансахвиданих (61) | 220 | 20513.6 | 10027.6 |
| з дочірнімипідприємствами(78) | 230 | 339.5 | 28519.5 |
| зіншими дебіторами(63,70,71,72,73,76,84)1 | 240 | 70485.9 | 38969.8 |
| Короткостроковіфінансовівкладення(58) | 250 | ||
| Грошовікошти: | |||
| Каса(50) | 260 | 3.5 | 2.4 |
| Розрахунковийрахунок (51 ) | 270 | 388.2 | 352.3 |
| Валютнийрахунок (52) | 280 | 458.4 | 460 |
| Іншігрошові кошти(54,55,56) | 290 | 91.9 | 41.2 |
| Використанняпозиковихкоштів (82) | 300 | ||
| Іншіоборотні активи | 310 | 9.4 | 13.9 |
| Всьогопо розділуIII | 320 | 435122.1 | 646244.4 |
| Баланс( сума рядків070, 150, 320 ) | 330 | 2008512.4 | 2305302.5 |
| Пасив | Код рядка | На початокроку | На кінець зв-ногоперіоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І Джерела власнихта прирівнянихдо них коштів | |||
| Статутнийфонд (капітал)(85) | 400 | 1182.5 | 1182.5 |
| Додатковийкапітал (88) | 405 | 1471105.2 | 1511785.1 |
| Резервнийфонд (88) | 410 | ||
| Фінансуваннякапітальнихвкладень (93,94) | 420 | ||
| Розрахункиза майно (76) | 425 | 83105.9 | 159286.4 |
| Спеціальніфонди і цільовефінансування(87,88,96) | 430 | 11202.6 | 10720.2 |
| Амортизаційнийфонд на повневідновлення(86) | 440 | ||
| Розрахункиз учасниками(75) | 450 | 45011.9 | 191067.4 |
| Доходи майбутніхперіодів (83) | 455 | ||
| Резерви наступнихвитрат і платежів(89) | 460 | ||
| Реструктуризованийборг (60) | 465 | ||
| Нерозподіленийприбуток минулихроків (98) | 470 | 89952.7 | |
| Заборгованістьза майно в оренді(99) | 475 | ||
| Прибуток:нерозподіленийзвітного року(80) | 480 | 125759.5 | 5137.8 |
| використанийу звітномуроці* (81) | 481 | 230000.2 | |
| звітного року*(80) | 482 | 355760.2 | |
| Збитки: минулихроків (98) | 485 | ||
| звітного року(80) | 490 | ||
| Всього по розділуІ | 495** | 1771105.9 | 1868459.2 |
| II Довгостроковіпасиви | . | ||
| Кредити банків(90) | 500 | ||
| Позикові кошти(95) | 510 | ||
| Інші довгостроковіпасиви | 520 | ||
| Всього порозділу II | 530 | 4504.9 | 40433.9 |
| III Розрахункита інші короткостроковіпасиви | |||
| Кредити банків(90) | 600 | 600 | 1800 |
| Позикові кошти(95) | 610 | ||
| Кредити тапозики, що непогашені встрок | 620 | ||
| Розрахункиз кредиторами:за товари, роботиі послуги, строксплати якихне настав (60,76) | 630 | 17610.3 | 34818.8 |
| за товари, роботиі послуги, несплачені встрок (60,76) | 640 | 102756.9 | 281783 |
| по векселяхвиданих (66) | 650 | 5955.2 | |
| по авансаходержаних(61) ' | 660 | 2.0 | 3825.4 |
| з бюджетам(68) | 670 | 38686.5 | 48284.3 |
| по позабюджетнихплатежах (65) | 680 | 2611.1 | 9173.4 |
| по страхуванню(69) | 690 | 926 | 1830.7 |
| по оплаті праці(70) | 700 | 2003.6 | 3480 |
| з дочірнімипідприємствами(78) | 710 | ||
| з іншими кредиторами(71 ,76) | 720 | 26731.4 | 5029.7 |
| Позики дляпрацівників(97) | 730 | ||
| Інші короткостроковіпасиви | 740 | 278.6 | 428.6 |
| Всього порозділу III | 750 | 192394.6 | 396409.4 |
| Баланс (сумарядків 495,530,750) | 760 | 2008512.4 | 2305302.5 |
* Дані по цихрядках у валютубалансу невходять
** Підсумок розділу1 пасиву балансувизначаєтьсяяк сума показниківусіх статейцього розділузменшена напоказникистатей " Збиткизвітного таминулих років
Додаток Б
Звітпро фінансовірезультатита їх використанняза1998 рік
| 1. ФІНАНСОВІРЕЗУЛЬТАТИ | ||||||
| Найменуванняпоказника | Код рядка | Прибутки | Збитки | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Виручка(валовий дохід)від реалізаціїпродукції | 010 | 970496,4 | ||||
| Державнерегулюванняцін | 011 | |||||
| Податок надодану вартість | 015 | 13533,8 | ||||
| Акцизний збір | 020 | |||||
| 025 | ||||||
| Затрати навиробництвореалізованоїпродукції | 040 | 582085,4 | ||||
| Результатвід реалізації | 050 | 348473,4 | ||||
| Результатвід іншоїреалізації: | 060 | 293,2 | 662,2 | |||
| в т.ч. від реалізаціїосновних фондів,нематеріальнихактивів іматеріальнихцінностей | 061 | |||||
| від здачіокремого майнав оренду | 062 | |||||
| Доходиі витрати відпозареалізаційнихоперацій | 070 | 9105,4 | 1485,2 | |||
| v т.ч.по дохіднихактивах | 071 | |||||
| штрафи,пені,неустойкита іншівидисанкцій | 072 | |||||
| Всьогоприбутків ізбитків | 080 | 357907,6 | 2147,4 | |||
| Балансовийприбуток, абозбиток | 090 | 355760,2 | ||||
| Податок наприбуток | 105 | 113997,8 | ||||
| Інше використанняприбутку | ПО | 116002,9 | ||||
| Нерозподіленийприбуток(непокритізбитки) звітногороку | 120 | 125759,5 | ||||
2.ВИКОРИСТАННЯПРИБУТКУ | ||||||
| Найменуваннянапрямків | Код рядка | На кінецьзвітного періоду | ||||
| Платежі добюджету | 200 | 114475,4 | ||||
| Відрахуванняв резервний(страховий)фонд | 210 | |||||
| Використанона: | ||||||
| виробничийрозвиток | 220 | 83190,3 | ||||
| соціальнийрозвиток | 230 | 4417,8 | ||||
| заохочування | 240 | 7011,3 | ||||
| дивіденди | 245 | |||||
| вилученнявиручки | 250 | |||||
| іншіцілі | 260 | 20905,9 | ||||
| 3. ПЛАТЕЖІ ДОБЮДЖЕТУ | ||||||
| Найменуванняпоказника | Код рядка | Підлягаєрозрахунку | Фактично внесений | |||
| Акцизнийзбір | 300 | |||||
| Плата за землю | 305 | |||||
| Податок наприбуток (доход) | 310 | |||||
| Відрахуванняна ГРР | 320 | |||||
| Орендна плата | 325 | |||||
| Платаза використанняприроднихресурсів | 330 | |||||
| Платаза забрудненнянавколишньогоприродногосередовища | 335 | |||||
| Платаза воду | 340 | |||||
ФондліквідаціїнаслідківЧорнобильськоїкатастрофи | 345 | 1723,6 | 1616,9 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Прибутковийподаток з громадян | 350 | ||||
| Різниця в цініна газ | 355 | ||||
| Податок ПДВ:з реалізації | 360 | 17532,8 | 25553,6 | ||
| з імпорту | 365 | ||||
| Податок звласниківтранспортнихзасобів | 370 | ||||
| Рентні платежі | 375 | 25344,3 | 35278,7 | ||
| Місцеві податкиі збори | 380 | ||||
| Ресурсні платежі | 385 | 2990,3 | 3881,7 | ||
| Інші податкиі платежі | 390 | 129923,4 | 99118 | ||
| Економічнісанкції | 395 | ||||
| У т.ч. плата зазабрудненнянавколишньогоприродногосередовищапонад ліміти | 396 | ||||
| Довідково:відстроченіі розстроченіплатежі | 400 | ||||
| 4.ЗАТРАТИ І ВИТРАТИ,ЩО ВРАХОВУЮТЬСЯПРИ ОБЧИСЛЕННІПІЛЬГНА ПОДАТОК 3ПРИБУТКУ | |||||
| Найменуванняпоказника | Код рядка | Фактичноза звітнийперіод | |||
| На придбанняспецобладнаннята устаткування для забезпеченняроботи інвалідів1 і 2груп | 500 | ||||
| На утриманняоб'єктівсоц-культ.призначення | 510 | ||||
| Нареконструкціюі модернізаціюактивної частиниосновнихфондів | 520 | ||||
| Насоціально-трудовута медичнуреабілітаціюпрацюючихінвалідів | 530 | ||||
| На благодійніцілі | 540 | ||||
| 5. ПІЛЬГОВИЙПРИБУТОК | |||||
| Вид прибутку | Код | Сума | |||
| 600 | |||||
| 610 | |||||
| 620 | |||||
| 630 | |||||
Звіт про фінансовірезультатита їх використанняза 1999 рік
1. ФІНАНСОВІРЕЗУЛЬТАТИ | |||
| Найменуванняпоказника | Код рядка | Прибутки | Збитки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Виручка(валовий дохід)від реалізаціїпродукції | 010 | 815242,3 | |
| Державнерегулюванняцін | 011 | ||
| Податок надодану вартість | 015 | 29993,4 | |
| Акцизнийзбір | 020 | ||
| 025 | |||
| Затрати навиробництвореалізованоїпродукції | 040 | 572705,7 | |
| Результатвід реалізації | 050 | 202422,7 | |
| Результатвід іншоїреалізації: | 060 | 376,1 | 1697,5 |
| в т.ч. від реалізаціїосновних фондів,нематеріальнихактивів іматеріальнихцінностей | 061 | ||
| від здачіокремого майнав оренду | 062 | ||
| Доходи і витративід позареалізаційнихоперацій | 070 | 4208,3 | 798,6 |
| у т.ч. по дохіднихактивах | 071 | ||
| штрафи, пені,неустойкита інші видисанкцій | 072 | ||
| Всього прибутківі збитків | 080 | 207016,1 | 2496,1 |
| Балансовийприбуток, абозбиток | 090 | 204520 | |
| Податок наприбуток | 105 | 63545,5 | |
| Інше використанняприбутку | ПО | 135836,7 | |
| Нерозподіленийприбуток(непокритізбитки) звітногороку | 120 | 5137,8 | |
| 2.ВИКОРИСТАННЯПРИБУТКУ | |||
| Найменуваннянапрямків | Код рядка | На кінецьзвітного періоду | |
| Платежі добюджету | 200 | 63614,7 | |
| Відрахуванняв резервний(страховий)фонд | 210 | ||
| Використанона: | |||
| виробничийрозвиток | 220 | 103797,7 | |
| соціальнийрозвиток | 230 | 10044 | |
| заохочування | 240 | 8659,3 | |
| дивіденди | 245 | ||
| вилученнявиручки | 250 | ||
| інші цілі | 260 | 13266,5 | |
| 3. ПЛАТЕЖІ ДОБЮДЖЕТУ | |||
| Найменуванняпоказника | Код рядка | Підлягаєрозрахунку | Фактично внесений |
| Акцизний збір | 300 | ||
| Плата за землю | 305 | ||
| Податок наприбуток (доход) | 310 | ||
| Відрахуванняна ГРР | 320 | ||
| Орендна плата | 325 | ||
| Плата за використанняприроднихресурсів | 330 | ||
| Плата за забрудненнянавколишньогоприродногосередовища | 335 | ||
| Платаза воду | 340 | ||
| Фонд ліквідаціїнаслідківЧорнобильськоїкатастрофи | 345 | 1395,4 | 1449,8 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибутковийподаток з громадян | 350 | ||
| Різниця в цініна газ | 355 | ||
| Податок ПДВ:з реалізації | 360 | 27469,5 | 4671,1 |
| з імпорту | 365 | ||
| Податок звласниківтранспортнихзасобів | 370 | ||
| Рентні платежі | 375 | 9980,6 | 4581,6 |
| Місцеві податкиі збори | 380 | ||
| Ресурсні платежі | 385 | 3304,8 | 471,1 |
| Інші податкиі платежі | 390 | 82046 | 93921,1 |
| Економічнісанкції | 395 | ||
| У т.ч. плата зазабрудненнянавколишньогоприродногосередовищапонад ліміти | 396 | ||
| Довідково:відстроченіі розстроченіплатежі | 400 | ||
| 4. ЗАТРАТИ ІВИТРАТИ, ЩОВРАХОВУЮТЬСЯПРИ ОБЧИСЛЕННІПІЛЬГ НА ПОДАТОК3 ПРИБУТКУ | |||
| Найменуванняпоказника | Код рядка | Фактично зазвітний період | |
| На придбанняспецобладнаннята устаткування для забезпеченняроботи інвалідів1 і 2 груп | 500 | ||
| На утриманняоб'єктів соц-культ.призначення | 510 | ||
| На реконструкціюі модернізаціюактивної частиниосновних фондів | 520 | ||
| На соціально-трудовута медичнуреабілітаціюпрацюючихінвалідів | 530 | ||
| На благодійніцілі | 540 | ||
| 5. ПІЛЬГОВИЙПРИБУТОК | |||
| Вид прибутку | Код | Сума | |
| 600 | |||
| 610 | |||
| ' | 620 | ||
| 630 | |||