Таблица 5.
Анализ структуры штата сотрудников компании «Восход»
по уровням дохода за ноябрь 1998 года
| Заработная плата за октябрь, руб. | ФОТ | Численность сотрудников | Средняя заработная плата | |||
| руб. | % к итогу | чел. | % к итогу | руб. | % к среднему | |
| 400-800 | 5707 | 3 | 7 | 7 | 713 | 46 |
| 800-1200 | 25095 | 15 | 24 | 22 | 1046 | 67 |
| 1200-1600 | 47972 | 29 | 35 | 33 | 1368 | 87 |
| 1600-2000 | 46230 | 28 | 26 | 24 | 1778 | 113 |
| 200 и более | 42731 | 25 | 14 | 13 | 3052 | 195 |
| Всего | 167635 | 100 | 107 | 100 | 1567 | 100 |
Описательная статистика ФОТ представлена в таблице 6.
Таблица 6.
Описательная статистика фонда заработной платы компании «Восход»
за ноябрь 1998 года
| Статистическая величина | Значение |
| Мода | 1200-1600 руб. |
| Медиана | 1395 |
| Средняя взвешенная | 1567 |
| Максимум | 6814 |
| Минимум | 645 |
| Размах вариации | 6169 |
| Среднеквадратическое отклонение | 657 |
| Коэффициент вариации | 0,42 |
| Эксцесс | 0,89 |
| Асимметричность | 1,27 |
Из таблицы 6 видно, что в отчетном периоде разброс величины заработной платы сотрудников предприятия был довольно значителен – от 645 до 6814 руб. Размер средней заработной платы по предприятию составил 1567 руб.. Значение медианы оказалось ниже этой величины, что говорит о том, что более половины сотрудников получили в отчетном периоде менее 1567 руб. Коэффициент вариации превышает 0,33, поэтому совокупность нельзя назвать однородной, что для внутреннего аналитика, хорошо знакомого с предприятием, достаточно очевидно: на предприятии работают как высокооплачиваемые специалисты, так и низкооплачиваемый обслуживающий персонал.
Достаточно сильная асимметрия распределения доходов обусловлена высокой долей «больших» зарплат в общей сумме заработной платы сотрудников: эта группа составляла лишь 13% общей численности сотрудников, но её суммарная заработная плата за октябрь составила 25% ФОТ предприятия. Одновременно с этим 29% низкооплачиваемых сотрудников (зарплата до 1200 руб. в месяц) получила лишь 18% ФОТ. Величина эксцесса свидетельствует о крутизне распределения: в совокупности данных есть некоторое слабо варьирующее ядро. Действительно, зарплаты подавляющего большинства сотрудников (прежде всего это производственные рабочие) Близки к среднему и медианному значениям.
Данные о производительности труда сотрудников предприятия представлены в таблице 7.
Таблица 7.
Показатели производительности предприятия «Восход»
за ноябрь 1998 года
| Показатель | Значение |
| Выручка на 1 руб. ФЗП | 3,01 руб. |
| Выручка на 1 руб. заработной платы производственных рабочих | 8,1 руб. |
| Выручка на 1 руб. заработной платы менеджеров по продажам | 29,8 руб. |
| Доля заработной платы всех сотрудников в 1 руб. выручки | 33,22 |
| Доля заработной платы производственных рабочих в 1 руб. выручки | 12,3 |
| Доля заработной платы менеджеров по продажам в 1 руб. выручки | 3,4 |
Все эти данные и расчеты позволяют сделать лишь внешние выводы об уровне затрат на оплату труда предприятием. Следующим, гораздо более важным и глубоким этапом анализа будет оценка причин таких изменений, перспектив их устойчивости, а главное – последствий, которые повлечет за собой снижение или увеличение затрат на оплату труда сотрудников для финансового благополучия предприятия и устойчивости его работы. Для такого исследования не обойтись без данных управленческого учета.
Совместный анализ данных о производстве и реализации продукции предприятием и заработной плате различных категорий сотрудников предприятия дает представление и о принципах формирования ФОТ. Это хорошо иллюстрирует пример 2.
Пример 2. Предприятие «СтомаРемонт» занимается ремонтом медицинской техники для стоматологических клиник. Продукцией предприятия являются услуги по ремонту техники, реализация продукции регистрируется по оплате. Предприятие предоставляет своим клиентам отсрочки оплаты предоставленных услуг, продолжительность отсрочек устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от объема и регулярности заказов и других условий и может достигать 60 дней. Данные о динамике объема производства и реализации продукции, а также объеме фонда оплаты труда на предприятии представлены в таблице 8 и рисунке 1.
Анализ корреляции между рядами динамики выпуска и оплаты труда сотрудников показал, что корреляция между объемом товарной продукции и ФОТ составляет всего 0,11. Столь малая зависимость между этими показателями свидетельствует о том, что формирование фонда оплаты труда сотрудников происходит не на основании объема произведенной продукции, т.е. сдельная система оплаты труда на предприятии не нашла широкого применения. Коэффициент корреляции между реализованной продукцией и ФОТ оказался равен 0,89. Это показатель достаточно тесной связи, что свидетельствует о том, что оплата труда сотрудников предприятия сильно зависит от поступления оплаты произведенной продукции заказчиками.