Содержание
Введение
Планированиесебестоимостипродукции посистеме «контроллинг».
Прогнозированиесебестоимостиприоритетныхизделий
Сводныйрасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия
Заключение
Списокиспользуемойлитературы
Приложение1
Приложение2
Исходныеданные длясоставлениягодового планапо себестоимостипродукции
Ожидаемыйвыпуск двигателейв текущем году
Всего 1160
вт.ч.
СМД17Н 250
СМД18Н 490
СМД21 420
Отчетныеданные о выпускедвигателейв 1 квартале
текущегогода
Всего,в % к п.1 20
Вт.ч., %
СМД17Н 20
СМД18Н 40
СМД21 40
Отчетныеданные о выпускедвигателейво 2 квартале
текущегогода
Всего, в % кп.1 24
В т.ч., %
СМД 17Н 25
СМД18Н 45
СМД 21 30
Отчетныеданные о выпускедвигателейв 3 квартале
текущегогода
Всего, в % кп.1 28
В т.ч., %
СМД 17Н 5
СМД18Н 45
СМД 21 50
Выпускдвигателейв планируемомпериоде
Всего,в % к п.1 110
В т.ч., %
СМД 17Н 15
СМД18Н 45
СМД 21 40
Ценаза единицупродукции,грн.
СМД 17Н 1320
СМД18Н 1280
СМД 21 1740
Удельнаятрудоемкостьизделий, %
СМД17Н 15
СМД 18Н 42
СМД 21 43
Данныео структуреполной себестоимостипродукции втекущем периоде,%
Таблица1
| № | Показатель | Значениепоказателя | |||||
| В 1 – 3 кв.текущего года | По плануна 4 кв. текущегогода | ||||||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | ||
| 1 | Сырьеи основныематериалы | 24 | 30,5 | 24 | 24 | 30,5 | 22 |
| 2 | Покупныеи комплектующиеполуфабрикаты | 8 | 8 | 11 | 8 | 8 | 11 |
| 3 | Топливои энергия натехнологическиецели | 4 | 3 | 5 | 4 | 3 | 5 |
| 4 | Возвратныеотходы | 5 | 4 | 5 | 5 | 4 | 5 |
| 5 | Основнаязаработнаяплата | 15 | 14 | 16 | 15 | 14 | 16 |
| 6 | Дополнительнаязаработнаяплата | 1,5 | 1,4 | 1,6 | 1,5 | 1,4 | 1,6 |
| 7 | Отчисленияна соц. Страхование | 6,2 | 5,8 | 6,6 | 6,2 | 5,8 | 6,6 |
| 8 | Возмещениеизноса специнструментови устройствцелевогоназначения | 4,3 | 3,8 | 4,8 | 4,3 | 3,8 | 4,8 |
| 9 | РСЭО | 10 | 9 | 12 | 10 | 9 | 12 |
| 10 | ОПР | 14 | 12 | 10 | 14 | 12 | 10 |
| 11 | ОХР | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 |
| 12 | Потериот брака | 2 | 1,5 | 1 | 2 | 1,5 | 1 |
| 13 | Прочиепроизводственныерасходы | 2,5 | 4 | 3 | 1,4 | 4 | 3 |
| 14 | Внепроизводственныерасходы | 5,5 | 3 | 4 | 5,6 | 3 | 4 |
| 15 | Полнаясебестоимость | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| 16 | Рентабельностьизделия | 22 | 26 | 28 | 24 | 26 | 29 |
Контроллинг– это системауправленияпроцессамидостиженияцелей и результатовдеятельностипредприятия.Понятие «контроллинг»шире понятия« управленческийучет» посколькувключает в себяне только учетныефункции, но ифункции планированияи управленияпроцессамидостиженияцелей на предприятии.
В основеконтроллингалежит системаdirect-costing,сущность которойзаключаетсяв делении затратна условно-постоянныеи условно-переменныеи предусматриваетучет затратпо усеченнойсебестоимости.Основная цельконтроллинга– ориентацияуправленческогопроцесса надостижениецелей, стоящихперед предприятием.
В системеконтроллингаобосабливаютсятри группызатрат:
Прямыепроизводственныезатраты (зависятот объемадеятельностии пропорциональныему);
Затратына организациюгруппы 1, которыенельзя отнестик конкретнымвидам продукции,но можно учитыватьпо группамизделий, сферамответственностиили функциональнымобластямдеятельности;
Затратына подготовкуи организациюгруппы 2, которыеявляютсяусловно-постоянными,не распределяемымини по видампродукции нипо видам деятельности.
Цельюданной работыявляется закреплениетеоретическихзнаний по курсу« Управлениезатратами иприбылью» иприобретениепрактическихнавыков планированиязатрат наизготовлениепродукции наоснове использованияпрогрессивногометода, какимявляется контроллинг.
Планированиесебестоимостипродукции посистеме контроллинг»
Годовоепланированиесебестоимостипродукции посистеме «контроллинг»осуществляется в три этапа:
составлениегодового плана;
определениена основе годовогоплана приоритетныхнаправленийразвитияпредприятия;
разбивкагодового планапо кварталам.
Присоставлениигодового планаисходнымиданными служатотчетные показателипроизводственнойдеятельностипредприятияв первых трехкварталахтекущего годаи плановыепоказатели,которых предполагаетсядостичь, с учетоможидаемойситуации, в 4квартале текущегогода.
Выпускпродукции втекущем годупредставленв таблице 1.
Длясоставлениягодового планана планируемыйгод необходимыотчетные данныео составе затратна производствои реализациюпродукции за1-3 кварталы иплановые на4 квартал текущегогода, а такжесметы комплексныхстатей расходов(расходов насодержаниеи эксплуатациюоборудования(РСЭО), общепроизводственных(ОПР) и общехозяйственных(ОХР) расходов).
| Видпродукции | Всеговыпуск в текущемгоду | Ценаза единицу,грн. | Поотчету | Планна 4 кв. текущегогода | ||
| За1 кв. | За2 кв. | За3 кв. | ||||
| Двигатели | ||||||
| Всего: | ||||||
| тыс.шт. | 1160 | 232 | 278 | 325 | 325 | |
| тыс.грн. | 1688000 | |||||
| Втом числе | ||||||
| СМД17Н | ||||||
| тыс.шт. | 250 | 46 | 70 | 16 | 118 | |
| тыс.грн. | 330000 | 1320 | 60720 | 92400 | 21120 | 155760 |
| СМД18Н | ||||||
| тыс.шт. | 490 | 93 | 125 | 146 | 126 | |
| тыс.грн. | 627200 | 1280 | 119040 | 160000 | 186880 | 161280 |
| СМД21 | ||||||
| тыс.шт. | 420 | 93 | 83 | 163 | 81 | |
| тыс.грн. | 730800 | 1740 | 161820 | 144420 | 283620 | 140940 |
Планированиезатрат напроизводство предусматриваетгруппировкузатрат по системеконтроллинга.
По этой системевсе текущиезатраты подразделяютсяна 3 группы:
прямыепроизводственныезатраты, которыевызываютсянепосредственнопроцессомизготовленияпродукцииопределенноговида, зависятот особенностейтого или иногозаказа и степенизагрузкиоборудования;
затратына организациюи подготовкупроизводствагруппы 1, которыенельзя отнестик конкретнымвидам продукции,но можно учитыватьпо группамизделий, сферамответственностиили функциональнымобластямдеятельности;
затратына организациюи подготовкугруппы 2, которые,как правило,являютсяусловно-постоянными,нераспределяемыми ни по видампродукции, нипо видам деятельности.
Втаблице 2 рассчитываютсясуммы покрытияиздержек, которыепредставляютсобой превышениевалового оборотанад прямымизатратами ислужат длятого, чтобысократить илиустранить рискубытков в величинезатрат на организациюпроизводстваи получитьприбыль.
Калькулированиесебестоимостипо системеконтроллинга
| № строки | Показатель | Накопленныефактическиеданные за 1-3 кв.текущего года | Планна 4 кв. текущегогода | Итогов текущем году | Прогнозна планируемыйгод |
| 01 | Объемтоварной продукциив оптовых ценах | 1230020 | 457980 | 1688000 | 1875720 |
| 02 | Расходсырья, материалов,покупных изделий | 344230,6 | 122994,3 | 467224,9 | 518619,6 |
| 03 | Износспецинструментов | 42312,5 | 15509,7 | 57822,2 | 64182,6 |
| 04 | Предварительныйитог (01-02-03) | 843476,9 | 319476 | 1162952,9 | 1290877,7 |
| 05 | Зарплатаза основнуюпроизводственнуюработу с отчислениямина социальноестрахование | 222333,3 | 82090 | 304423,3 | 337909,9 |
| 06 | Суммапокрытия 1 (04-05) | 621143,6 | 237386 | 858529,6 | 952967,9 |
| 07 | Зарплатаруководителей,специалистов,служащих | 69797,7 | 26460,2 | 96257,9 | 106846,3 |
| 08 | Затратына содержаниепроизводственныхпомещений | 58164,7 | 22050,1 | 80214,8 | 89038,4 |
| 09 | Транспортныерасходы | 25850,99 | 9800 | 35650,99 | 39572,6 |
| 10 | Амортизационныеотчисления | 81430,6 | 30870,2 | 112300,8 | 124653,9 |
| 11 | Затратына текущий икапитальныйремонт производственныхпомещений | 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
| 12 | Прочиезатраты | 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
| 13 | Затратына организациюгруппы 1 (07+08+09+10+11+12) | 258509,9 | 98000,5 | 356510,4 | 395726,5 |
| 14 | Суммапокрытия 2 (06-13) | 362633,7 | 139385,5 | 502019,2 | 557241,3 |
| 15 | Затратына организациюгруппы 2 | 115255,7 | 44274,1 | 159529,8 | 177078 |
| 16 | Суммапокрытия 3 (14-15) | 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
| 17 | Прибыль(+), убыток (-) (16+17) | 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
Расчетв таблицепроизводитсяв 4 этапа:
суммируютсяи заносятсяв графу 3 данныеза 1-3 кварталытекущего года
вграфу 4 заносятсяпланируемыепоказатели,которые предполагаетсядостичь с учетомситуации в 4квартале текущегогода
вграфу 5 заносятсяданные, полученныекак сумма граф3 и 4
данныеграфы 5 необходимоскорректироватьс учетом целей,поставленныхна планируемыйгод.
Длятого, чтобызаполнить графу6 таблицы 2, необходимоопределитьиндекс ростаобъема производствав планируемомгоду по сравнениюс текущим.Планированиена следующийза текущим годосуществляетсяна предприятии,исходя из портфелязаказов, которыйв 4 кварталетекущего годав основном ужесформирован.
Поданным таблицы2 можно сделатьвывод, что валовойоборот превышаетпрямые затратыи способствуетсокращениюзатрат на организациюпроизводстваи получениюприбыли. Впрогнозируемомгоду прибыльпредприятиясоставит 380163,2,что на 37673,8 тыс.грн. больше,чем в текущемгоду.
Расчеты поопределениюиндекса ростаобъема производствав планируемомпериоде выполненыв таблице 3.
Расчет индексовроста объемапроизводствав планируемомгоду
| № строки | Показатели | Изделие | Итого | ||
| СМД17Н | СМД18Н | СМД21 | |||
| 01 | Объемпроизводствав планируемомгоду, тыс. шт. | 191,4 | 574,2 | 510,4 | 1276 |
| 02 | Ценаза единицу,грн. | 1320 | 1280 | 1740 | - |
| 03 | Объемтоварной продукциив планируемомгоду, тыс.грн.((01*02)/1000) | 252648 | 734976 | 888096 | 1875720 |
| 04 | Объемтоварной продукциив текущем году,тыс. грн. | 330000 | 627200 | 730800 | 1688000 |
05 | Индексроста объемапроизводства(03/04) | 0,77 | 1,17 | 1,215 | 1,11 |
Важныммоментом вданном разделеявляется определениеструктурыиздержек производствапо системеконтроллингав текущем ипланируемомгодах.
Структураиздержек производствапредставленав таблице 4.
Структураиздержек производствав текущем ипланируемомгодах
| № п/п | Показатель | Текущийгод | Планируемыйгод | ||
| тыс.грн. | % | тыс.грн. | % | ||
| 1 | Производственные(прямые) затраты | 829470,4 | 62 | 920712,1 | 63 |
| 2 | Затратына организациюгруппы 1 | 356510,4 | 26 | 395726,5 | 26 |
| 3 | Затратына организациюгруппы 2 | 159529,8 | 12 | 177078 | 11 |
| 4 | Себестоимостьтоварной продукции | 1336294,3 | 100 | 1446198,9 | 100 |
Методикараспредилениязатрат представленав приложении1. Себестоимостьпродукции втекущем годусоставляет1336294,3, в планируемом– 1446198,9.
Контролинг,помимо функциипланирования,позволяетопределить,какой из производимыхвидов продукцииявляется наиболеевыгодным.
Дляопределенияна основе годовогоплана приоритетныхнаправленийразвитияпроизводственнойдеятельностипредприятиянеобходимопредставитьплан на следующийза текущим годв разрезе видовпродукции,представленныхс точки зренияконтроллинга,так называемые“центры прибыли”.Планированиеиздержек производствапо видам продукциипредставленов таблице 5. Расчетыосуществленыв приложении1.
Дляопределенияприоритетныхнаправленийразвития производстванеобходимопредставитьструктуруиздержек производствапо видам выпускаемойпродукции втаблице 6.
Таблица6
Структураиздержек производствапо видам выпускаемойпродукции впланируемомгоду, %
| № п/п | Показатели | Центрыприбыли | ||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | ||
| 1 | Объемвыпуска | 13,6 | 39,1 | 47,3 |
| 2 | Суммапокрытия 1 | 14,3 | 38,8 | 46,9 |
| 3 | Затратына организациюгруппы 1 | 15 | 42 | 43 |
| 4 | Суммапокрытия 2 | 13,5 | 36,7 | 49,8 |
| 5 | Рентабельность | 29,46 | 27,47 | 31,2 |
Порезультатамтаблицы 6 можносделать вывод,что наиболеерентадельным(31,2 %) являетсятретье изделие.Следовательно,предприятиювыгодно производитьизделие СМД21, которое принесетнаибольшуюприбыль.
Разбивкагодового планапо кварталам
Квартальныепланы определяются,как показатели,составляющие1/4, 2/4, 3/4, 4/4, для 1 – 4 кварталовсоответственно,то есть показателиопределяютсяс наростающимитогом. Планированиепо кварталампредставленов таблице 7.
Таблица7
Разбивкагодового планапо кварталам
| № строки | Показатель | Значениезатрат покварталам,тыс. грн. | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 01 | Объемтоварной продукциив оптовых ценах | 221980,5 | 443961 | 665941,5 | 887922 |
| 02 | Расходсырья, материалов,покупных изделий | 59943,3 | 119886,6 | 179829,9 | 239773,2 |
| 03 | Износспецинструментов | 8311,8 | 16623,65 | 24935,5 | 33247,3 |
| 04 | Предварительныйитог (01-02-03) | 153725,4 | 307450,8 | 461176,1 | 614901,5 |
| 05 | Зарплатаза основнуюпроизводственнуюработу с отчислениямина социальноестрахование | 41905,45 | 83810,9 | 125716,4 | 167621,8 |
| 06 | Суммапокрытия 1 (04-05) | 111819,9 | 223639,9 | 335459,9 | 447279,8 |
| 07 | Зарплатаруководителей,специалистов,служащих | 11485,97 | 22971,95 | 34457,9 | 45943,9 |
| 08 | Затратына содержаниепроизводственныхпомещений | 9571,6 | 19143,25 | 28714,9 | 38286,5 |
| 09 | Транспортныерасходы | 4254 | 8508 | 12762,2 | 17016,2 |
| 10 | Амортизационныеотчисления | 13400,3 | 26800,6 | 40200,9 | 53601,2 |
| 11 | Затратына текущий икапитальныйремонт производственныхпомещений | 1914,3 | 3828,65 | 5742,97 | 7657,3 |
| 12 | Прочиезатраты | 1914,3 | 3828,65 | 5742,97 | 7657,3 |
| 13 | Затратына организациюгруппы 1 (07+08+09+10+11+12) | 42540,6 | 85081,2 | 127621,8 | 170162,4 |
| 14 | Суммапокрытия 2 (06-13) | 69279,4 | 138558,7 | 207838 | 277117,4 |
| 15 | Затратына организациюгруппы 2 | - | - | - | - |
| 16 | Суммапокрытия 3 (14-15) | - | - | - | - |
| 17 | Прибыль(+), убыток (-) (16+17) | 69279,4 | 138558,7 | 207838 | 277117,4 |
Прогнозированиесебестоимостиприоритетногоизделия
Известно,что разныегруппы затратпо-разномуподверженывоздействиюинфляции, игруппировказатрат по системеконтроллингаявляется слишкомдетализированной,чтобы быстрои с небольшимизатратамиспрогнозироватьсебестоимостьпродукции накраткосрочныйпериод. В этомслучае можноиспользоватьукрупненныйметод прогнозированиясебестоимости,который позволяетучесть темпыинфляции и безподробногокалькулирования,достаточноточно определитьсебестоимостьна ближайшуюпереспективу.Прогнозированиесебестоимостивыполняетсядля приоритетногоизделия на 1квартал планируемогогода.
Анализиздержек производствапоказывает,что в составесебестоимостиподукции следуетвыделить четыресоставляющие:материальныезатраты, затратына оплату трудас отчислениямина социальноестрахование,амортизационныеотчисленияи прочие затраты.
Амортизационныеотчислениявходящие всостав РСЭО,ОПР и потериот брака, дляукрупненныхрасчетов могутбыть принятынеизменными.Это объясняетсятем, что стоимостьосновных фондовв короткийпромежутоквремени неизменяется.
Материальныезатраты в наибольшейстепени подверженыинфляции. Поэтомудля расчетаих плановойвеличины необходимознать точнуюнорму расходакаждого видаматериала наконкретноеизделие в натуральномвырвжении ицены на материалына момент изприобретениядля выпускаконкретногоизделия. Этоотносится кматериальнымв прямых статьяхрасходов.
Материальныезатраты в комплексныхстатьях такжеследует индексировать,для чего зафиксированнуюсумму этихзатрат в каждойстатье корректируютс учетом индексаизменениястоимостиматериалов.В укрупненныхрасчетах вкачестве такогоиндекса используютиндекс ростастоимостиосновных материалов.
Расчетпрямых материальныхзатрат производится,исходя из нормрасхода каждоговида материалана изделие ицены за единицуматериала. Вданной работерасчет выполняетсяукрупненнопо отдельнымстатьям материальныхзатрат.
Расчетиндекса стоимостиматериаловпроизводитсяпо формуле:
Нм= НмЦм’ / НмЦм’’,
Где:Цм’, Цм’’– цены материаловсоответственнозафиксированныена определеннуюдату и прогнозируемыена моментприобретения,
Нм– норма расходаматериала,
n– число видовматериалов,комплектующихи полуфабрикатов.
Вкурсовой работеиндекс стоимостиматериаловпринят равным1,2.
Расчетпрямых материальныхзатрат представленв таблице 8.
Таблица8
Расчетпрямых материальныхзатрат в себестоимостиприоритетногоизделия поданным 4 кварталатекущего года
| № п/п | Материальныезатраты | 4-й кварталтекущего года | |
| На единицу,грн. | На весьвыпуск, тыс.грн. | ||
| 1 | Сырье иосновные материалы(« - » возвратныеотходы) | 256,3 | 32703,9 |
| 2 | Покупныекомплектующиеизделия иполуфабрикаты | 148,4 | 18935,8 |
| 3 | Топливои энергия натехнологическиецели | 67,4 | 8600,2 |
| 4 | Возмещениеизноса специнструментови приспособлений | 64,7 | 8255,7 |
| 5 | Итого | 536,8 | 68495,7 |
Затратына оплату трудатакже должныиндексироваться,для этого используютиндекс ростаоплаты труда.Данный индексможно определитьдвумя способами:
еслипредприятиеограниченофондом оплатытруда, то индексможно рассчитать,прогнозируярост минимальнойзаработнойплаты,
в случаеснятия ограниченияна фонд оплатытруда, индексроста можноустановить,исходя из желаемогороста стоимостиминимальногопотребительскогобюджета.
Расчетзатрат на оплатутруда рабочихпроизводитсяодновременнопо статьям«Основнаязаработнаяплата», «Дополнительнаязаработнаяплата», «Отчисленияна социальноестрахование».Для этого общаясумма по этимстатьям умножаетсяна индекс ростаоплаты труда.В работе индексзатрат на оплатутруда принятравным 1,18. Расчетпрямых затратна оплату трудавыполнен втаблице 9.
Таблица9
Расчетпрямых затратна оплату труда
| Изделие | Зарплатаосновная,дополнительнаяи отчисленияна соц. страхна 01.12. тек. года | Индексроста оплатытруда | Зарплатас отчислениямина соц. страх | ||
| 1 кварталпланируемогогода | |||||
| На единицу,грн. | На весьвыпуск 1-го кв.планир. года,тыс. грн. | На единицу,грн. | На выпуск,тыс. грн. | ||
| СМД 21 | 326,4 | 41648,6 | 1,18 | 385,2 | 49145,3 |
Распределениекомплексныхкосвенныхстатей расходов(РСЭО, ОПР и потериот брака) междуизделиями вусловиях постоянногороста на оплатутруда нежелательнопроизводитьпропорциональнозаработнойплате рабочих,так как непропорциональностьв росте заработнойплаты рабочихи других элементовэтих статейзатрат будетсущественноснижать объективностьтакого распределения.Эти статьирасходов междувидами изделийрекомендуетсяраспределятьпропорциональнотрудоемкости.
Прочиерасходы рекомендуетсяиндексироватьна прогнозируемыйиндекс инфляции,принятый равным1,21.
Исходнымиданными длярасчета фиксированнойстоимостиматериальныхзатрат, заработнойплаты с отчислениямина социальноестрахование,амортизационныхотчисленийи прочих расходовв комплексныхстатьях калькуляцииявляются сметыРСЭО, ОПР и потерьот брака за 4квартал текущегогода.
Распределениезатрат по отдельнымэлементампредставленов таблице 10.
Таблица10
Элементыкомплексныхстатей расходов
| Комплексныестатьи | Материальныезатраты, тыс.грн. | Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. | Амортизация,тыс. грн. | Прочиерасходы, тыс.грн. |
| РСЭО | 11157,6 | 9298 | 11157,6 | 5578,8 |
| ОПР | 15354,99 | 8774,3 | 10967,9 | 8774,3 |
| Потериот брака | 2209,9 | 1657,4 | 1104,96 | 552,5 |
Комплексныестатьи расходовв таблице 10приведены навесь объемпроизводстваизделий. Поэтомуна следующемэтапе необходимовыделить долюрасходов,приходящуюсяна приоритетноеизделие. Дляэтого применяетсяпоказательудельной трудоемкостиизготовленияизделия.
Расчетдоли комплексныхстатей расходов,относящейсяна приоритетноеизделие, выполненв таблице 11, путемумноженияданных таблицы10 на удельнуютрудоемкостьизделия.
Таблица11
Элементыкомплексныхстатей затратотносящихся,на приоритетноеизделие
| Комплексныестатьи | Материальныезатраты, тыс.грн. | Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. | Амортизация,тыс. грн. | Прочиерасходы, тыс.грн. |
| РСЭО | 4797,8 | 3998,1 | 4797,8 | 2398,9 |
| ОПР | 6602,6 | 3772,9 | 4716,2 | 3772,9 |
| Потериот брака | 950,3 | 712,7 | 475,1 | 237,6 |
Втаблице 12 представленрасчет фиксированныхзатрат в комплексныхстатьях расходов,приходящихсяна единицуприоритетногоизделия.
Таблица12
Элементыкомплексныхстатей затрат,приходящихсяна единицуприоритетногоизделия
| Комплексныестатьи | Материальныезатраты, тыс.грн. | Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. | Амортизация,тыс. грн. | Прочиерасходы, тыс.грн. |
| РСЭО | 37,6 | 31,33 | 37,6 | 18,8 |
| ОПР | 51,7 | 29,6 | 36,96 | 29,6 |
| Потериот брака | 7,4 | 5,6 | 3,7 | 1,9 |
Расчетпрогнозируемыхзатрат на единицуприоритетногоизделия производитсяс учетом соответствующегоиндекса затрат.Таблица 13.
Таблица13
Расчетпрогнозируемыхзатрат в комплексныхстатьях наединицу приоритетногоизделия
| Комплексныестатьи | Материальныезатраты, тыс.грн. | Зарплатас отчислениямина соц. страх,тыс. грн. | Амортизация,тыс. грн. | Прочиерасходы, тыс.грн. |
| РСЭО | 45,12 | 36,97 | 37,6 | 22,7 |
| ОПР | 62 | 34,9 | 36,96 | 35,8 |
| Потериот брака | 8,9 | 6,6 | 3,7 | 2,3 |
Основываясьна вышеизложенныхпринципах, вобщем видерасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия производитсяпо формуле:
Сi= Нm Цm + Из Зр + Им Мj + Из Зj + Аj + Jи ПРк,
где:Сi – прогнозируемаясебестоимостьi-го изделия,
Нm,Цm – соответственнонорма расходаi-го материалана i-е изделиеи его цена,
n– число видовосновных материалов,
Зр– заработнаяплата с отчислениямина социальноестрахованиена i-е изделие,
Из– Индекс ростаоплаты труда,
Мj –материальныезатраты в j-ойкомплекснойстатье, зафиксированныена определенныймомент,
Им– индекс стоимостиосновных материалов,
З –число комплексныхстатей,
Зj –зафиксированнаявеличина заработнойплаты с отчислениямина социальноестрахованиев j-ой комплекснойстатье,
Аj –амортизационныеотчисленияв j-ой комплекснойстатье,
Jи –индекс инфляциив прогнозируемомпериоде,
ПРк– прочие расходыв комплекснойстатье калькуляции,
к –количествостатей прочихрасходов.
3. Сводныйрасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия
Сводныйрасчет прогнозируемойсебестоимостиизделия заключаетсяв компоновкеитоговых результатовпо всем статьямзатрат в конечнуютаблицу 14.
Прямыематериальныезатраты указанныев графе 2 таблицы8, необходимоумножить наиндекс стоимостиматериаловравный 1,2.
Прочиепроизводственныерасходы включаютсяв общую себестоимостьпродукции напредприятиив 1 кварталепланируемогогода на уровне4 квартала текущегогода.
Прочиерасходы определяютсятак:
((С3а0,04) / (С3а (1– 12(4)))) (1– 6)ед.,
гдеС3а – себестоимостьприоритетногоизделия за 4квартал текущегогода;
1– 12(4) – сумма процентовзатрат в себестоимостипродукции за4 квартал текущегогода;
(1– 6)ед. – суммазатрат по статьямзатрат на единицупродукции.
((109255,80,03) / (109255,8 1,46)) 1255,6 = 25,8 тыс. грн.
Таблица14
Калькулированиепрогнозируемойсебестоимостиизделия на 1-йквартал планируемогогода
| № п/п | Статьизатрат | Источникиинформации | Затраты | |
| На единицу,грн. | На выпуск,тыс. грн. | |||
| 1 | Прямыематериальныезатраты | Табл. 8, гр.2 | 536,8 | 68495,7 |
| 2 | Основнаяи дополнительнаязарплата сотчислениямина соц. страх. | Табл.9 | 385,2 | 49145,3 |
| 3 | РСЭО | Табл.13 | 142,4 | 18170,2 |
| 4 | ОПР | Табл.13 | 169,7 | 21653,7 |
| 5 | Потериот брака | Табл.13 | 21,5 | 2743,4 |
| 6 | Прочиепроизводственныерасходы | - | 25,8 | 3292 |
| 7 | Производственнаясебестоимость | - | 1281,4 | 163500,3 |
Заключение
Вданной курсовойработе былоосуществленопланированиеиздержек производствана изготовлениепродукции наоснове использованияпрогрессивногометода «контроллинг».
Впервом разделеработы былсоставленгодовой план,осуществленаразбивка егопо кварталам.Также былапроизведенакалькуляциясебестоимостипо системе«контроллинг»,рассчитано,что прибыльпредприятияв текущем годусоставляет342489,4 тыс. грн., а вплановом 380163,2тыс. грн.
Дляповышенияэффективностидеятельностипредприятияв будущем былиопределеныприоритетныенаправленияразвития предприятия.Выяснили, чтонаиболее рентабельнымявляется изделиеСМД 21 (Р = 31,2). Следовательно,предприятиювыгодно производитьименно этотвид продукции.
Вовтором разделеосуществленопрогнозированиепроизводственнойсебестоимостиприоритетногоизделия. Наединицу продукциисебестоимостьсоставила1281,4, на весь выпуск– 163500,3.
Списокиспользуемойлитературы
МіщенкоВ.Я., Орлов П.А.та ін. “Економікавиробничо –підприємницькоїдіяльності”– К. ВІПОЛ, 1995р.
Методическиерекомендациик выполнениюкурсовой работыпо курсу «Управлениезатратами иприбылью» /Р.А. Коломиец, Т.И. Притыченко. – Харьков: РИОХГЭУ, 1998. – 28 с.
Расчеты втаблице 1 производятсяна основанииисходных данныхо выпуске продукцииза 1-3 кварталыи 4 квартал текущегогода.
Общий выпускдвигателейза 1 кварталтекущего года:
1160 0,2 = 232 тыс. шт.
Расчет за2 и 3 кварталыведется аналогично.
Выпуск двигателейв 4 квартале:
1160 – (232+278+325) = 325 тыс.шт.
Расчет повидам изделийпроизводитсяв процентномсоотношениик п.1.
СМД 17Н: 232 0,2 = 46 тыс. шт. Далеерасчет ведетсяаналогично.
Выпуск в 4квартале СМД17Н: 232 – (46 + 70 + 16) = 118 тыс.шт.
Расчеты втаблице 2 ведутсяпо трем видамизделий: СМД17Н, СМД 18Н, СМД 21соответственно.
Для дальнейшихрасчетов необходимоопределитьсебестоимостьвыпускаемыхизделий, используяданные об объеметоварной продукциив оптовых ценах.
С = ТП – (ТП Р) / (100 + Р)
где, С – себестоимостьизделия, тыс.грн.
ТП – объемтоварной продукциив оптовых ценах,тыс. грн.
Р – рентабельностьизделия, %
С1, С2, С3 –себестоимостьизделий за 1 –3 квартал текущегогода СМД 17Н, СМД18Н, СМД 21 соответственно.
С1а, С2а, С3а– себестоимостьизделий СМД17Н, СМД 18Н, СМД 21за 4 кварталтекущего годасоответственно.
С1 = 174240 – (174240 22) / (100 + 22) = 142819,7
С2 = 465920 – (465920 26) / (100 + 26) = 369777,8
С3 = 589860 – (589860 28) / (100 + 28) = 460828,1
С1а = 155760 – (155760 24) / (100 + 24) = 125612,9
С2а = 161280 – (161280 26) / (100 + 26) = 128000
С3а = 140940 – (140940 29) / (100 + 29) = 109255,8
Строка 01рассчитываетсяисходя из данныхтаблицы 1 о выпускеизделий. Строки02, 03, 05 рассчитываютсяв процентномсоотношениик себестоимостиизделий (см.исходные данные).Строка 04 (предварительныйитог) = 01 – 02 – 03. Строка06 = 04 – 05.
Чтобы рассчитатьстроки 07 – 11, необходиморассчитатьстроку 13. Затратына организациюгруппы 1 включаютпостояннуючасть: зарплатуруководителей,специалистови служащих,затраты насодержаниепроизводственныхпомещений,амортизационныеотчисленияи прочие затраты;переменнуючасть: транспортныерасходы. Постоянныерасходы составляют90%, а переменные - 10% от затрат наорганизациюгруппы 1
(З1i).З1і= (РСЭО + потериот брака + прочиепроизводственныерасходы) Сі= 100%
| № строки | Накопленныефактическиеданные за 1-3 кв.текущего года | Планна 4 кв. текущегогода | Итогов текущем году | Прогнозна планируемыйгод |
| 01 | (46+70+16)1320= =174240 (93+125+146)1280= =465920 (93+83+163)1740= =589860 1230020 | 1181320= =155760 1261280= =161280 811740= =140940 457980 | 174240+155760 =330000 627200 730800 1688000 | 1875720 |
| 02 | (0,24+0,08+0,04-0,05) С1= 0,31042819,7= =44274,1 0,375369777,8= =138666,7 0,35460828,1= =161289,8 344230,6 | 0,31С1а= =0,31125612 =38939,9 0,375128000 =48000 0,33109255,8 =36054,4 122994,3 | 83214 186666,7 197344,2 467224,9 | 518619,6 |
| 03 | 0,043142819,7= =6141,2 0,038369777,8= =14051,6 0,048460828,1= 22119,7 42312,5 | 0,043125613 =5401,4 0,038128000 =4864 0,048109256 =5244,3 15509,7 | 11542,6 18915,6 27364 57822,2 | 64182,6 |
| 04 | Стр.01-стр.02-стр03 843476,9 | 319476 | 1162952,9 | 1290877,7 |
| 05 | (0,15+0,015+0,062) 142819,7=32420 0,212369777,8= =78392,9 0,242460828,1= =111520,4 222333,3 | 0,227125613 =28514,1 0,212128000 =27136 0,242109256 =26439,9 82090 | 60934,1 105528,9 137960,3 304423,3 | 337909,9 |
| 06 | Стр.04-стр.05 621143,6 | 237386 | 858529,6 | 952967,9 |
| 07 | 30% 232658,90,3= = 69797,7 | 88200,50,3= = 26460,2 | 96257,9 | 106846,3 |
| 08 | 25% 58164,7 | 22050,1 | 80214,8 | 89038,4 |
| 09 | 25850,99 | 9800 | 35650,99 | 39572,6 |
| 10 | 35% 81430,6 | 30870,2 | 112300,8 | 124653,9 |
| 11 | 5% 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
| 12 | 5% 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
| 13 | (0,1+0,14+0,02+0,025)142819,7=40703,6 0,265369777,8= =97991 0,26460828,1= =119815,3 258509,9 | 0,284125613=35674 0,265128000=33920 0,26109256= =28406,5 98000,5 | 76377,6 131911 148221,8 356510,4 | 395726,5 |
| 14 | Стр.06– стр.13 621143,6-258209,9= =362633,7 | 237386 - -98000,5 = =139385,5 | 858529,6– -356510,4 = 502019,2 | 557241,3 |
| 15 | (0,08+0,055)142819,7 =19280,7 0,11369777,8= =40675,6 0,12460828,1 = =55299,4 115255,7 | 0,136125613 =17083,4 0,11128000= = 14080 0,12109256= =13110,7 44274,1 | 36364,1 54755,6 68410,1 159529,8 | 177078 |
| 16 | Стр.14– стр.15 362633,7-115255,7= = 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
| 17 | - | - | - | - |
| 18 | 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
От общей суммызатрат на организациюгруппы 1 по видамизделий, равной258509,9, находим:
постояннуючасть, равную232658,9 тыс. грн.
переменнуючасть, равную25850,99 тыс. грн.
Далее постояннуючасть распределяемв процентномсоотношениипо строкам 07,08, 10, 11, 12. Данный расчетпредставленпо данным 1 – 3кварталовтекущего года.Для 4 кварталарасчет производитсяаналогично.
Строка 14 = 06 –12.
Затраты наорганизациюгруппы 2 (14 стр.)включаютобщехозяйственныерасходы ивнепроизводственныерасходы. Расчетпроизводитьсятакже как расчетзатрат на организациюгруппы 1 (Сі%).
Строка 16 = 14 –15.
Данныебухгалтерскогоучета включаютдоходы и расходыот внереализационнойдеятельности,доходы от участияв капитале ив данном случаене учитываются.
Чтобы заполнитьграфу 6 таблицы2, необходимоопределитьиндекс ростаобъема производствав планируемомгоду. Расчетпроводитьсяв таблице 3.
Объем производствав плановом годусоставляет110% по сравнениюс текущим годом.
1160 1,1 = 1276 тыс. шт.
Известно,что объемпроизводства1-го, 2-го и 3-го видаизделия составляет15%, 45%, 40% соответственно.
1276 0,15 = 191,4 тыс. шт.
1276 0,45 = 574,2 тыс. шт.
1276 0,4 = 510,4 тыс. шт.
Строка 03 = 01 02.
Объем товарнойпродукции втекущем годуопределим,исходя из выпускапродукции втекущем году.
СМД 17Н: 250 1320 = 330000 тыс. грн.
Для двух видовизделий аналогично.
Индекс ростаобъема производстваопределяетсясоотношениемобъема товарнойпродукции вплановом годуи объема товарнойпродукции втекущем году.На планируемыйгод индекссоставит:
1875720 / 1688000 = 1,11
Данные графы5 таблицы 2 корректируемс учетом полученногоиндекса ростаобъема производства.
В таблице4 представленаструктураиздержекпроизводства.Из таблицы 2переносимданные за текущийи плановыйпериод.
Себестоимостьв текущем годуопределяем,просуммировавсебестоимостьпо видам изделийза 1 – 4 кварталтекущего года.
Собщ. = 142819,7 + 369777,8 +460828,1 + 125612,9 + 128000 + 109255,8 = 1336294,3 тыс.грн.
Чтобы определитьсебестоимостьв планируемомгоду, необходимовычислитьрентабельностьизделий в планируемомпериоде:
Р = (покрытия2 планируемогопериода / ТП воптовых ценах)100%,
Где, Р – рентабельностьизделий,
ТП – объемтоварной продукциив оптовых ценахв планируемомпериоде.
Р = (557241,3 / 1875720) 100% = 29,7%
По ранееописаннойформуле найдемсебестоимостьв планируемомпериоде:
С = 1875720 – (1875720 29,7) / 129,7 = 1446198,9 тыс. грн.
Найденныесебестоимостисоставляют100% затрат, поэтомуот их величинырассчитаем,сколько процентовсоставляютиздержкипроизводства.
В таблице5 представленопланированиесебестоимостипродукции повидам изделий.
Прямые материальныезатраты повидам изделийопределяютсяс учетом индексароста объематоварной продукции(см. табл. 3).
Например,для 1-го изделия01 строка:
330000 0,77 = 254100 тыс. грн.
Далее аналогично.
Затраты наорганизациюгруппы 1 в планируемомгоду распределяютсяпо видам изделийпропорциональноудельной трудоемкостиих изготовления(значение удельнойтрудоемкостиприведено висходных данных).Например, зарплатаруководителей,специалистови служащихрассчитываетсятак:
ЗПпл. 0,15 = ЗПсмд 17н
ЗПсмд17н = 106846,30,15 = 16026,9 тыс. грн.
Аналогичныйрасчет по другимвидам изделий.
Для определенияприоритетныхнаправленийразвития производствапредставимструктуруиздержек производствапо видам выпускаемойпродукции втаблице 6. Заносимсоответствующиеданные из таблицы5 в таблицу 6.
Находимрентабельностьпо видам изделий.Наибольшуюрентабельностьимеет изделиеСМД 21, равную31,2%. Следовательно,данное изделиеприоритетное.
Расчет материальныхзатрат (таблица8).
Материальныезатраты наединицу приоритетногоизделия рассчитываютсяс учетом себестоимостиединицы изделияза 4 кварталтекущего года,процента данноговида затратв себестоимости.
С3а = 109255,8 тыс. грн.
Затраты наединицу изделиясырья и основныхматериаловсоставляют:
(109255,8 / 81шт.) 0,19 = 256,3 тыс. грн.
Затраты навесь выпускопределяютпутем умножениязатрат на единицуна выпускприоритетногоизделия в 1 кварталепланируемогогода, которыйсоставляет:
510,4 / 4 = 127,6 тыс. шт.
Далее расчетаналогичен.
Расчет прямыхзатрат на оплатутруда (таблица9).
Зарплатана единицуприоритетногоизделия рассчитываетсяпутем делениязарплаты за4 квартал текущегогода (см. табл.2) на выпускприоритетногоизделия в текущемгоду за 4 квартал:
26439 / 81шт. = 326,4 тыс.грн.
Зарплатуна выпуск в 1квартале планируемогогода находимс учетом количестваизделий в 1 кварталепланируемогогода:
326,4 127,6 = 41648,6 тыс. грн.
Далее полученныйрезультатумножаем наиндекс ростаоплаты труда,равный 1,18.
41648,6 1,18 = 49145,3 тыс. грн.
Разделивданный результатна 127,6 тыс. шт. получаемзарплату наединицу приоритетногоизделия в 1 кварталепланируемогогода.
Элементыкомплексныхстатей расходовпредставленыв таблице 10.
Расчет производитсяпо всем видамизделий с учетомпроцента данноговида затратв себестоимостиизделия. Исходнымиданными являетсясмета РСЭО, ОПРи потерь отбрака за 4 кварталтекущего года.
РСЭО = 0,1 С1а + 0,09 С2а + 0,12 С3а =
= 0,1 125612,9 + 0,09 128000 + 0,12 109255,8 = 37191,98
ОПР = 0,14 125612,9 + 0,12 128000 + 0,1 109255,8= 43871,4
Потери отбрака = 0,02 125612,9+ 0,015 128000 + 0,01 109255,8 = = 5524,8
Распределимв процентномсоотношенииданные статьипо элементамзатрат.
| Комплексныестатьи | Материальныезатраты, % | Зарплатас отчислениямина соц. страх,% | Амортизация% | Прочиерасходы, % |
| РСЭО | 30 | 25 | 30 | 15 |
| ОПР | 35 | 20 | 25 | 20 |
| Потериот брака | 40 | 30 | 20 | 10 |
Расчет доликомплексныхстатей расходов,относящейсяна приоритетноеизделие, выполненв таблице 11, путемумноженияданных таблицы10 на удельнуютрудоемкостьприоритетногоизделия, равную0,43.
В таблице12 рассчитываемзатраты наединицу приоритетногоизделия, т.е.данные таблицы11 делим на 127,6 –количествоизделий в 1 кварталепланируемогогода.
В таблице13 рассчитаемпрогнозируемыезатраты путемумноженияфиксируемыхзатрат насоответствующийиндекс затрат.Материальныезатраты – 1,2;зарплата сотчислениямина соц. страхование– 1,18; прочие расходы– 1,21.
| Таблица 5 | ||||||||||
| Планирование себестоимости по видам продукции | ||||||||||
| № строк | Показатели | Общий объем производства в планируемом году, тыс. грн. | Виды продукции | |||||||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | ||||||||
| тыс. грн. | % (гр4 / гр.3)*100 | тыс. грн. | % (гр6 / гр.3)*100 | тыс. грн. | % (гр8 / гр.3)*100 | 468930 | ||||
| 1 | Объем товарной продукции в оптовых ценах | 1875720 | 254100 | 13.6 | 733824 | 39.1 | 887922 | 47.3 | 259309.8 | |
| 2 | Расход сырья, материалов, покупных изделий | 518619.6 | 64074.8 | 12 | 218400 | 42 | 239773.2 | 46 | 83214.03 | |
| 3 | Износ специнструментов | 64182.6 | 8887.7 | 13.8 | 22131 | 34.4 | 33247.3 | 51.8 | ||
| 4 | Предварительный итог | 1290877.7 | 181137.4 | 14 | 493293 | 38.3 | 614901.5 | 47.7 | ||
| 5 | Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на соц страх | 337909.9 | 46919.3 | 13.9 | 123468.8 | 36.5 | 167621.8 | 49.6 | ||
| 6 | Сумма покрытия 1 | 952967.9 | 134218.2 | 14.3 | 369824 | 38.8 | 447279.8 | 46.9 | ||
| 7 | Зарплата специалистов, служащих | 106846.3 | 16026.9 | 15 | 44875.4 | 42 | 45943.9 | 43 | ||
| 8 | Затраты на содержание производственных помещений | 89038.4 | 13355.8 | 15 | 37396 | 42 | 38286.5 | 43 | ||
| 9 | Транспортные расходы | 39572.6 | 5935.9 | 15 | 16620.5 | 42 | 17016.2 | 43 | ||
| 10 | Амортизационные отчисления | 124653.9 | 18698 | 15 | 52354.6 | 42 | 53601.2 | 43 | ||
| 11 | Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений | 17807.6 | 2671 | 15 | 7479 | 42 | 7657.3 | 43 | ||
| 12 | Прочие затраты | 17807.6 | 2671 | 15 | 7479 | 42 | 7657.3 | 43 | ||
| 13 | Затраты на организацию группы 1 | 395726.5 | 59358.9 | 15 | 166205 | 42 | 170162.4 | 43 | ||
| 14 | Сумма покрытия 2 | 557241.3 | 74859.3 | 13.5 | 203619 | 36.7 | 277117.4 | 49.8 | ||
| 0.7 | 0.95 | 1.35 | ||||||||
| 198000 | 625000 | 612500 | ||||||||
| 138600 | 590625 | 826875 | Таблица 5 | |||||||
| Планирование себестоимости по видам продукции | ||||||||||
| № строк | Показатели | Общий объем производства в планируемом году, тыс. грн. | Виды продукции | |||||||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | ||||||||
| тыс. грн. | % (гр4 / гр.3)*100 | тыс. грн. | % (гр6 / гр.3)*100 | тыс. грн. | % (гр8 / гр.3)*100 | |||||
| 1 | Объем товарной продукции в оптовых ценах | 1550340 | 138600 | 8.9 | 590625 | 38 | 826875 | 53.34 | 389690.56 | |
| 2 | Расход сырья, материалов, покупных изделий | 384261 | 22583.79 | 5.9 | 180191.66 | 47 | 180561.15 | 46.99 | 99.8 | 383336.6 |
| 3 | Износ специнструментов | 49466.1 | 4067.77 | 8.2 | 19355.49 | 39 | 26336.88 | 53.24 | 100.6 | 49760.14 |
| 4 | Предварительный итог | 1116612.9 | 111948.44 | 10.0 | 391077.86 | 35 | 619976.97 | 55.52 | 100.6 | 1123003.26 |
| 5 | Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на соц страх | 300760.3 | 27981.31 | 9.3 | 107983.26 | 36 | 167724 | 55.77 | 101.0 | |
| 6 | Сумма покрытия 1 | 815852.7 | 83967.13 | 10.3 | 283094.6 | 35 | 452252.97 | 55.43 | 100.4 | |
| 7 | Зарплата специалистов, служащих | 86689.3 | 8668.93 | 10 | 34675.72 | 40 | 43344.65 | 50 | ||
| 8 | Затраты на содержание производственных помещений | 72241.1 | 7224.11 | 10 | 28896.44 | 40 | 36120.55 | 50 | ||
| 9 | Транспортные расходы | 34675.7 | 3467.57 | 10 | 13870.28 | 40 | 17337.85 | 50 | ||
| 10 | Амортизационные отчисления | 101137.6 | 10113.76 | 10 | 40455.04 | 40 | 50568.8 | 50 | ||
| 11 | Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений | 14448.2 | 1444.82 | 10 | 5779.28 | 40 | 7224.1 | 50 | ||
| 12 | Прочие затраты | 14448.2 | 1444.82 | 10 | 5779.28 | 40 | 7224.1 | 50 | ||
| 13 | Затраты на организацию группы 1 | 323640.2 | 32364.02 | 10 | 129456.08 | 40 | 161820.1 | 50 | ||
| 14 | Сумма покрытия 2 | 492212.5 | 51603.11 | 10.48 | 153638.52 | 31.21 | 290432.87 | 59.01 | ||
| 0.7 | 0.95 | 1.35 | |
| 198000 | 625000 | 612500 | |
| 138600 | 590625 | 826875 | 1556100 |