Лекции по анализу хозяйственной деятельности (стр. 7 из 11)

- способом цепной подстн.

- Интегр-м способом

В процессе анализа должны быть выявлены:

1. Степень выполнения внутрипроизводственного задания по росту ПТ

2. Оценка динамики по периодам времени

3. Влияние производительности труда на объем выпуска продукции

4. Степень воздействия на ПТ отдельных факторов, в т.ч. и изменение трудоемкости продукции

Напр-ия:

1) Степень выполнения внутрипроизводственного задания по росту ПТ.

Сопоставление по абсолютным показателям:

Прирост выработки = Вф-Впл (руб.)

Сопоставление по относительным показателям:

Прирост ывработки=Вф*100%/Впл

2) Оценка динамики

За месяц – Jв/мес=Вф/Вбаз

За квартал – Jв/кв=Jв/1м*Jв/2м*Jв/3м

За год – Jв/год=Jв/1кв*Jв/2кв*Jв/3кв*Jв/4кв

3) Влияние ПТ на объем выпуска продукции. При этом определяем долю прироста объема производства за счет изменения численности работающих и изменения их производительности.

I. вариант – когда прирост среднесписочной численности меньше, чем прирост объема производства. В этом случае

, если изм.ССЧ=5%, а изм.V=10%, то изм.V=100-5*100/10=50%

II. вариант – когда ССЧ остается без изменения, а прирост объема производства имеет место. В этом случае изм.объема производится за счет ПТ

III. вариант – когда изм.ССЧ больше изм.объема. считается, что весь объем производства происходит за счет численности.

Эти же изменения можно посчитать методом абсолютных разниц:

4) Степень воздействия отдельных факторов на ПТ.

Факторы:

- технические

- технологические

- психологические

- социально-экономические – социально-экономические условия в пределах предприятия или условия, касающиеся комфортных условий работников, заинтересованность в создании имиджа предприятия.

Экономия численности за счет технологических факторов (механизация, автоматизация).

, где

Тбаз и Тф – затраты труда на одно изделие

Vф – объем продукции на трудоемкости которой отразился данный процесс

Фф – часовой фонд времени одного рабочего или всех рабочих в часах

К – коэффициент выполнения норм выработки рабочими.

, где

Р – продолжительность работы оборудования

А – количество изделий.

Могут быть мероприятия организационного характера:

, где

Тф – фактическое снижение трудоемкости в р-те проведения организационного мероприятия или совершенствования процесса производства, процесса труда в нормированных часах

Экономия за счет сокращения потерь в производстве.

, где

Фбаз и Фф – число дней отработанных одним рабочим в базовом и планируемом природе

Чр – расчетная численность рабочих

У – удельный вес рабочих в общей численности ППП

Когда мы даем оценку ПТ и определяем величину потерь рабочего времени, то причиной может быть либо наличие целодневных простоев или наличие внутрисменных потерь (отсутствие инструмента, поломка оборудования, вина рабочего, простои). Они могут оказать влияние на величину среднечасовой выработки.

Если необходимо определить величину потерь объема за счет этих факторов, то можно применить следующую формулу:

(Дф-Дб)*Вср/дн=Vпотерь.

Анализ трудоемкости. Анализ объема единицы продукции или всего объема продукции.

Трудоемкость – это затраты рабочего времени на единицу продукции или на весь объем продукции. Рассчитывается как отношение:

Те=Т/А=ФРА на изготовление определенного вида продукции / количество продукции

Можно рассчитать Те и на один рубль продукции. Тогда общий фонд времени на производство выпуска всей продукции можно разделить на стоимость выпуска этой продукции:

T/V;?/ч /руб – обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение Те продукции – один их важнейших факторов повышения ПТ, т.к. рост ПТ в первую очередь происходит за счет снижения Те и не просто сокращения нормы.

В процессе анализа изучают динамику Те.

Причины изменения Те и влияние Те на ПТ (факторы):

1) конструктивные изменения выпуска продукции (новые технические решения)

2) наличие технически обоснованных норм => переводной коэф-нт

3) упорядоченность нормирования – система по которой производится пересмотр норм

4) изменение уд.веса покупных их изделий. (УВпл - УВф)*Тм/(100-УВф), где УВпл – уд.вес по плану, Тм – плановая Те на фактический выпуск продукции

5) совершенствование организации труда и производства. Его цели:

a) упрощение изделия, т.е. сокращение количества узлов и деталей

b) совершенствование проектирования по какому-либо изделию, разработка ТП-са на основе модульного принципа технологической подготовки производства.

Оценочным показателем, на основе которого производится итоговые результаты, является удельная Те продукции.

Анализ динамики уровня Те продукции.

№	Показатель	Прошлый период	Отчетный период		Рост уровня показателя, %
план	факт	План к прошл.периоду	Факт к прошл.периоду	Факт к плану
1	Объем, млн. руб.	94100	96000	100800	102,0	107,4	105,6
2	Отработано всеми рабочими, тыс. норм.час.	3124,1	3072,0	2905,5	98,0	95,0	95,6
3	Удельная Те на 1 млн. руб. нормир.часы	33,2	32,0	29,42	96,4	88,6	91,94
4	Ср.часовая выработка, тыс.руб.	30,12	31,2	33,99	103,7	12,8	108,8

Иногда Те возрастает при значит.уд.весе вновь осваиваемой продукции. Или может возрастать при проведении мероприятий по улучшению качества изделия, по обеспечению над-ти конукрентноспособности. Здесь требуются дополнительные затраты труда и средств, однако выигр-ым от возрастания Те изделий.

Поэтому взаимосвязанность Те продукции, качества, себестоимости продукции, объема прибыли должны быть предметом внимания при анализе.

Для более подробной оценки выполнения определенных ур-ней по Те продукции, для выявления резервов по возрастанию ПТ должно оцениваться и выполнение норм выработки рабочими-сдельниками как индивидуально, так и в среднем по предприятию.

Для этого определяется К выполнения норм выработки (КНВ) как средневзвешенная величина.

6 Использование ФОТ, его анализ. Направления оценки использования ФОТ:

1) ФОТ=V*Н*К – в совет.время Н-норматив, V-объем производства. Н=ФОТ/V, К-расчетный показатель (есть плановый, проектный и фактический). При расчете ФОТ должны учитываться уд.вес рабочих, непосредственно производящих продукцию.

2) Одно из направлений оценки использования ФОТ – определение абсолютного и относительного перерасхода или экономии ФОТ.

Относит.изменение

, где

Кv – Кроста по объему производства

Кс

Пример: ФОТплан=9600тр, ФОТфакт=9800тр, изм.объем=+5%, уд.вес сдел-в=50%

Изм.ФОТабс=9800-9600=+200тр – перерасход

Изм.ФОТ%=(9800-9600)*100%/9600=+2,1% - убытки

Изм.ФОТотн=9800-9600*1,05*0,5

3) Следующее направление оценки использования ФОТ. Необходимо рассматреть структуру ФОТ, т.е. необходимо определить уд.вес опл.труда различным категориям работаюших.

Анализ структуры использования ФОТ.

№	Категории работающих	Базисный период		Отчетный период
Абс.сумма, тр	Уд.вес, %	Абс.сумма, тр	Уд.вес, %
1	Рабочие-сдельщики	1031	34,7	1110	33,4
2	Рабочие-повременщики	1519	43,7	1482	44,5
3	Служащие, специалисты и др.	704	21,6	703	22,1
Итого:	3254	100	3295	100

23.12.97. Два направления по использованию ФОТ

1) Вт=V*Н*К

2) ФОТф-ФОТбаз=-+изм. (динамика плановая)

3) По структуре, т.е. уд.вес ФОТтр.стр. - (?, сдельн., повремен.) каждой категории в ФОТ

4) Определение по факторам. Когда исследуют факторы, то используют покаатель средней зарплаты. Ср.зарплата получается путем отнесения ФОТ к ССЧ ППП - Ср.з/п = ФОТ/ССЧ ППП. Когда производится оценка по уровню з/п, то рассматривается оценка ср.з/п:

a) по категориям работающих

b) по уд.весу в величине ср.з/п премий и надбавок. Причем надбавки разного характера

c) ср.з/п в динамике:

- за прошл.период

- базисный уровень

- плановый уровень

ФОТ=Ср.з/п*ССЧ ППП

-+ФОТ=(Ср.з/п ф-Ср.з/п пл)*ССЧф

Если нужно рассмотреть зависимость ФОТ за счет ССЧ, то -+ФОТссч=(ССЧф-ССЧпл)*Ср.з/п пл

Пример:

ФОТпл=9600тр

ФОТф=9800тр

Изм.ФОТ=+200тр

Изм.ФОТ/ФОТпл=200/9600=2,1%

ССЧпл=1000чел.

ССЧф=1100чел., т.е. мы содержим по отношению к плану численность на 10% меньше.

ФЗПпл=9600тр*1000чел=9600 ?

ФЗПф=9800тр*1100чел=8910тр

+изм.ФОТ=(8910-9600)*1100=760тр

+200тр

5) Следующее направление ФОТ – определение соотношения между уровнем ср.з/п и уровнем ПТ и предпол-ся, что оптимальным считается такое соотношение, когда уровень ПТ опережает уровень роста ср.з/п. Именно такое соотношение дает возможность предприятию накапливать определенную сумму средств для обеспечения расширенного воспроизводства, т.е. для наращивания объема производства, создания материальной базы, обеспечения функционирования стимулирующих систем для рабочих на предприятии. Для того, чтобы определить насколько правильно определен ФОТ на предыдущий период можно использовать соотношение следующих коэф-нтов: