6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды: пенсионный - с организаций и частных предпринимателей в 1999 - 27%, с 2000 - 26%; с сельхозпроизводителей - 20,6%; ФСС - 1999 - 4,9%, с 2000 - 4,4%; ГФЗ - 1,5%; ФФОМС - 0,2%; ТФОМС - 3,4%.
7) государственная пошлина: с имущественных исков - 5-1,5% (регрессивно); с прочих исков - 20-100 руб; за дубликат - 1 руб; с им.исков в арбитраж 5-0,5%, но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с гражданина 100 р., организации и госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р. до 1,5% суммы договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию актов гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие документы, связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация организаций - 500 руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец. - 100-15.000 р); общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р; паспорт - 25 р и др.
8) таможенная пошлина и таможенные сборы - устанавливаются Правительством;
9) налог на пользование недрами (по конкурсу или аукциону): - поиск и разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть и газ 6-16%; остальные разные ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости строительства, 1-3% стоимости содержания;
10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы (с добытчиков ресурсов, разведанных государством): нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в пределах 1,7-8,2%; В федеральный бюджет идет 20% указанных ставок, в региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов - по выбору добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе) - при росте отношения накопленного дохода к накопленным затратам за год от 1:1 до 2:1 и более - соответственно от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами: пределы устанавливаются правительством, ставки - регионами;
13) лесной налог: пределы устанавливаются правительством, ставки - зак. органами регионов или по аукциону;
14) водный налог - 30-176 р/тыс.куб.м. для поверхностных вод; 0,8-3,3 р/тыс.куб.м для морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для ГЭС; 320-665 р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27 руб/тыс.куб.м. сточных вод;
15) экологический налог - минимальные ставки устанавливаются Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;
16) федеральные лицензионные сборы - устанавливаются законодательством РФ, не более 1000 МРОТ.
Региональные налоги и сборы
1) налог на имущество организаций - не более 2,5%;
2) налог на недвижимость - не более 2%. Вводится вместо налогов на имущество организаций и физических лиц и налога на землю;
3) дорожный налог - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%;
4) транспортный налог 10-75 коп/куб.см/год, могут быть увеличены регионами не более чем в 1,5 раза;
5) налог с продаж - до 5%;
6) налог на игорный бизнес: минимальные ставки с игрового стола и кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;
7) региональные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.
Местные налоги и сборы
1) земельный налог - 0,1-2% стоимости;
2) налог на имущество физических лиц (недвижимость и транспорт): до 500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 - 1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.
3) налог на рекламу - до 5%;
4) налог на наследование или дарение - максимальные ставки 10, 20, 30% в завис. от степени родства, допускается прогр.шкала;
5) местные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.
Упрощенное налогообложение
Единый налог с валовой выручки с освобождением от ряда других налогов:
Для организаций до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в социальные фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до 10%. Аванс (стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается из суммы налога, отрицательная разница не возмещается.
Вмененный налог
Все организации и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций - взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей, транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо подоходного.
Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.
Единый налог для сельхозпроизводителей
На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога, таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности, если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе переходить на этот налог производители подакцизной продукции.
Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный бюджет - 2%, в соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%), предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по пред.периоду.
Отдельного внимания требует подоходный налог.
Подоходный налог в РФ
некоторые сведения <!-- <HR>
( <A HREF="#p">Перспективы</A> | <A HREF="#i">История 1990-1998</A> ) -->
Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или "социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.
НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА
Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
руб/год руб/мес в фед.бюджет в рег.бюджеты
до 30.000 2.500 3% 9%
30.001- 60.000 2.500 - 5.000 3% 2.700 + 12% с прев.
60.001- 90.000 5.000 - 7.500 3% 6.300 + 17% с прев.
90.001-150.000 7.500 -12.500 3% 11.400 + 22% с прев.
свыше 150.000 свыше 12.500 3% 24.600 + 32% с прев.
С 1 января 2000
Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
руб/год руб/мес ставка налога
до 50.000 4.167 12%
50.001-150.000 4.167 -12.500 6.000 + 20% с прев.
свыше 150.000 свыше 12.500 26.000 + 30% с прев.
СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Краткая история
(1990-1998)
а) Советские ставки подоходного налога
До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались путем внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года "О подоходном налоге с населения".
23 апреля 1987 были приняты новые ставки для налогообложения доходов от индивидуальной трудовой деятельности.
Шкала для обложения доходов по месту основной работы осталась прежней (какой именно - не знаю, цифр нет).
Для доходов свыше 3000 руб/год (250 руб/мес) ставки отличались от ставок, действующих по месту основной работы и составляли от 332.40+20% с суммы, превышающей 3000 (3001-4000 руб/год) до 1332.40+65% с превышения (свыше 6000 руб/год).
Шкала ставок доходов по авторским гонорарам варьировалась от 1.5% (для сумм до 180 руб/год) до 98.40+13% (свыше 1200 руб/год).
Для прочих доходов - от 15.00+10% (300-360 руб/год) до 3171.40+69% (свыше 7000 руб/год).
23 апреля 1990 был принят и с 1 июля 1990 введен в действие Закон СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Необлагаемый минимум составил 100 руб.
Ставки для всех целых сумм от 151 до 200 рублей перечислены в отдельной таблице. Чтобы не загромождать информационное пространство, вместо таблицы приведем формулу, которую можно из этой таблицы вывести: при зарплате 101-130 руб/мес - 29% с суммы, превышающей 100 руб; 131-150 руб - 30% с суммы, превышающей 101 руб.
Далее следовала прогрессивная шкала:
руб/мес ставка налога
151 - 700 14.70 + 13% с суммы, превышающей 150 руб
701 - 900 86.20 + 15% с превышения
901 -1100 116.20 + 20% с превышения
1101 -1300 156.20 + 30% с превышения
1301 -1500 216.20 + 40% с превышения
1501 -3000 296.20 + 50% с превышения
от 3001 1046.20 + 60% с превышения
Доходы от внешатной работы, а также дивиденды и матпомощь лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 700 руб/мес облагались по 8 ставкам (от 1.5% до 13%), а начиная с 700 - по стандартным ставкам.
Шкала для авторских гонораров составила от 1.5% (для сумм до 180 руб/год) до 12554.40+60% (свыше 1200 руб/год). Для наследников авторов налог составлял от 60% (до 500 руб/год) до 11725.00+90% (свыше 15000 руб/год).
Шкала для индивидуальной трудовой деятельности начиная с 3000 руб/год (250 руб/мес) отклонялась от основной шкалы в жесткую сторону и достигала потолка в 1332.40+60% уже при суммах свыше 6000 руб/год (500 руб/мес).
Для прочих доходов - от 10% с превышения (300-360 руб/год) до 1976.40+60% (свыше 5000 руб/год).
б) Война налогов
С декабря 1990 года в рамках "войны законов", начавшейся объявлением государственного суверенитета РСФСР 12 июня 1990 года, происходила "война налогов".
2 декабря 1990 принят Закон РСФСР "О порядке применения на територии РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (N392-I). В нем статьи союзного закона о подоходном налоге были изложены в другой редакции.
Необлагаемый минимум приравнен к минимальной зарплате, которая к тому времени в рамках конкурентной гонки союзного и российского правительств составляла в РСФСР 150 руб.
В таблице для сумм от 151 до 200 руб. цифры были такими: 151 руб - 20 коп, 152 - 50 коп, 153 - 90 коп, 154 - 1р40к, 155-200 руб. - 40% с суммы, превышающей 150 руб.
С 1 января 1991
руб/мес ставка налога
200 -1000 20.00 + 13% с суммы, превышающей 200 руб
1001 -1200 124.00 + 15% с превышения
1201 -1400 154.00 + 20% с превышения
1401 -1600 194.00 + 30% с превышения
1601 -3000 254.00 + 40% с превышения
свыше 3000 814.00 + 50% с превышения
Ставки обложения остальных доходов были ужесточены "снизу" и ослаблены "сверху" по сравнению с союзными ставками: