| Анализ валового дохода по товарным группам Таблица 23 | Отклонение | То, тыс. р. | +372,74 | +708,01 | +468,01 | +208,82 | +111,00 | -66,58 | +1802,00 |
| Сумма ВД, тыс.р. | +62,96 | +198,25 | +93,60 | +62,16 | +48,58 | -15,04 | +451,00 | ||
| Уровень ВД, % | -2,00 | -2,00 | ------ | +0,50 | +4,00 | -6,40 | +0,01 | ||
| 2001 год | Сумма ВД, тыс.р. | 347,65 | 891,70 | 362,60 | 317,65 | 155,60 | 6,8 | 2082,00 | |
| Уровень ВД, % | 23,00 | 28,00 | 20,00 | 27,50 | 27,00 | 7,78 | 25,00 | ||
| То, тыс.р. | 1511,53 | 3184,63 | 1813,01 | 1155,09 | 576,30 | 87,44 | 8328,00 | ||
| 2000 год | Сумма ВД, тыс.р. | 284,69 | 693,45 | 269,00 | 255,49 | 107,02 | 21,84 | 1631,00 | |
| Уровень ВД, % | 25,00 | 30,00 | 20,00 | 27,00 | 23,00 | 14,18 | 24,99 | ||
| То, тыс.р. | 1138,79 | 2476,62 | 1345,00 | 946,27 | 465,30 | 154,02 | 6526,00 | ||
| Товарные группы | Бумажно-беловые иизделия | Школьно-письмен-ные принадл-ти | Бумага | Папки | Настоль-ные принад-ти | Металоиз-делия | ИТОГО | ||
В 2001 году по сравнению с 2000 годом товарооборот вырос на 1802,00 тысяч рублей. При этом валовой доход лишь на 451,00 тыс. рублей. Наблюдалось увеличение уровня валового дохода на 0,01. За это же время произошло следующее изменение структуры товарооборота: Товарооборот уменьшился только по товару металлоизделия.
По остальным товарным группам товарооборот увеличивался. Но на сумму валового дохода отрицательно сказывались сниженные по ряду групп уровни валового дохода. Это снижение, прежде всего, связано с ценовой конкуренцией. Больше всего это коснулось товаров бумажно-беловые изделия, школьно-письменные изделия – в этой группе снижение уровня валового дохода на 2,00 .
На втором этапе анализируется влияние факторов на валовой доход.
Влияние факторов на валовой доход:
1. Влияние изменения товарооборота на валовой доход:
( ( Тоф –Топ ) * УВД п ) / 100 =
= ( ( 8328,00-6526,00) * 24,99 ) / 100 = 450,30 тыс. р.
Увеличение товарооборота положительно сказалось на сумме валового дохода, увеличив её на 450,32 тыс. р.
2. Влияние среднего уровня валового дохода на общую сумму валового дохода
( ( УВДф – УВДп ) * Тоф) / 100 =
= ( ( 25,00-24,99 ) * 8328,00 ) / 100 = 0,80 тыс. р.
Совокупное же влияние этих факторов составило + 451,10 тыс. р.
Валовой доход важный индикатор потенциальной прибыли предприятия, того или иного товара или товарной группы и структурных подразделений предприятия торговли, по размеру валового дохода можно судить о целесообразности включении в ассортимент тех или иных товаров.
Изменяя структуру товарооборота в рамках различных товарных групп предприятие устанавливает различные торговые надбавки. С ростом объема реализации товаров с более высокой надбавкой доходы увеличиваются и наоборот.
Предприятию необходимо следить как происходят структурные изменения в доходе, так как это в конечном итоге отражается на прибыли.
Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры оптового товарооборота. увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими торговыми размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц табл.№24.
| Влияние изменения структуры товар-та на средний уровень вал.дохода в % к обороту | * | * | * | * | * | * | +0,142 | |||
| Процент-ные числа | +16,1 | +8,12 | +23,2 | -17,33 | -5,67 | -10,19 | +14,23 | |||
| Измене-ние в динамике Уд.веса | +0,7 | +0,29 | +1,16 | -0,63 | -0,21 | -1,31 | ------ | |||
| Расчет влияния изменения структуры товарооборота и уровней торговых надбавок на совокупный доход от торговой деятельности в динамике | 2001 год | Уд. вес, % | 18,15 | 38,24 | 21,77 | 13,87 | 6,92 | 1,05 | 100,000 | |
| Уровень ВД, % | 23,00 | 28,00 | 20,00 | 27,50 | 27,00 | 7,78 | 25,00 | |||
| То, тыс. р. | 1511,53 | 3184,63 | 1813,01 | 1155,09 | 576,30 | 87,44 | 8328,00 | |||
| 2000 год | Уд. вес, % | 17,45 | 37,95 | 20,64 | 14,5 | 7,13 | 2,36 | 100,000 | ||
| Уровень ВД, % | 25,00 | 30,00 | 20,00 | 27,00 | 23,00 | 14,18 | 24,99 | |||
| То, тыс. р. | 1138,79 | 2476,62 | 1345,00 | 946,27 | 465,30 | 154,02 | 6526,00 | |||
| Товарные группы | Бумажно-беловые иизделия | Школьно-письменные принадл-ти | Бумага | Папки | Настольные принад-ти | Металоиз-делия | ИТОГО | |||
Изменение структуры оптового товарооборота привело к увеличение уровня валового дохода на 0,142 % к обороту, что составляет 118,26 тыс.руб. (8328,00*0,142*100/1000).
Основным показателем, характеризующим результат торговой деятельности, является прибыль от реализации, а не валовой доход, но на прибыль влияют издержки обращения. Издержкоемкость реализации отдельных товаров различна и при небольшом уровне торговой надбавки конкретной товарной группы уровень издержек может быть незначительным, а значит прибыль больше, а при высокой торговой надбавке может быть больше доля издержек обращения, тогда прибыль будет незначительной.
7. Анализ прибыли
В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятия, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема товарооборота, а получение максимально возможной прибыли.
Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.
Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как:
Главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников;
Мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности;
Источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости;
Источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
Основное содержание анализа составляют:
· Анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов;
· Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
· Расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;
· Анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
· Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;
· Анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.
Торговое предприятие имеет следующие данные по прибыли табл.№25
Таблица 25
Анализ прибыли по ООО «Компания Папирус»
| Показатели | 2000 г. | 2001 г. | 2001 к 2000 в % | Отклонение 2001 от 2000 г | |
| Сумма | В % | ||||
| Товарооборот | 6526,00 | 8328,00 | 127,61 | +1802,00 | 27,61 |
| Валовой доход | 1631,00 | 2082,00 | 127,65 | +451,00 | 27,65 |
| В % к товарообороту | 24,99 | 25,00 | 100,04 | +0,01 | 0,04 |
| Валовой доход без НДС | 1359,17 | 1735,00 | 127,65 | +375,83 | 27,65 |
| В % к товарообороту | 20,826 | 20,833 | 100,03 | +0,007 | 0,03 |
| Издержки обращения | 680,65 | 969,94 | 142,50 | +289,29 | 42,50 |
| В % к товарообороту | 10,43 | 11,65 | 111,70 | +1,22 | 11,70 |
| Балансовая прибыль | 678,52 | 765,06 | 112,75 | +86,54 | 12,75 |
| В % к товарообороту | 10,40 | 9,19 | 88,17 | -1,21 | -11,83 |
Балансовая прибыль по сравнению с прошлым годом возросла на 86,54 тыс.руб. На балансовую прибыль в отчетном году положительно повлиял рост товарооборота на 1802 тыс.руб.
Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составляют следующие расчеты табл.№26
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана прибыли торговой фирмы, тыс. рублей
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибыли | |
| расчет | Сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +1280,0 * 10,45 100 | 133,76 |
| Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту | 8328,0 * ( +0,007 ) 100 | 58,30 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 8328,0 * ( -1,02 ) 100 | -84,95 |
| Всего | 107,11 | |
Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибыли торговой фирмы, тыс. рублей
| Факторы | Влияние на динамику прибыли | |
| Расчет | сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +1802,0 * (-1,21) 100 | -21,80 |
| Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту | 8328,0 * ( +0,01 ) 100 | 0,83 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 8328,0 * ( 1,22) 100 | 107,51 |
| Всего | 86,54 | |
Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. При чем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 86,54 тысяч рублей.