Со = Зо + Зт + 3м
где Со - балансовая стоимость основных фондов;
Зо - стоимость приобретенного оборудования;
Зт - затраты на транспортировку оборудования;
3м - стоимость монтажных и строительных работ.
Пример. Хозяйствующий субъект купил станок стоимостью 124300 руб. Затраты на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ - 35000 руб. Балансовая стоимость,, по которой данный станок учитывается в бухгалтерском балансе,
124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:
С = Сн + СвМ/12 + Сл(12 - М1)/12
где С - среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), руб.;
Сн - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;
Св - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;
М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);
Сл- стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;
M1-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).
Если точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:
1 квартал М= (12 - M1) = 10,5 месяца
II квартал М = (12 - M1) = 7,5
III квартал М = (12 - M1) = 4,5
VI квартал М = (12 - M1) = 1,5 месяца
Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать металлорежущий станок с ручным управлением класса точности Н балансовой стоимостью 138,3 тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:
СвМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов
Сл (12 - М1)/12 = 138,3 (12 - 1,5) / 12 = 121 тыс. руб.
Имеем
стоимость основных фондов по данной группе на начало года Сн = 4085,5 тыс. руб.;
среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 - 121 = 4117 тыс. руб.
Норма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов - 6,7%. Для этих станков класса точности Н поправочный коэффициент - 1,3. Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов 4117 * 6,7 * 1,3 / 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.
Расчет общей плановой суммы амортизационных отчислений приведен в табл. 4.
Таблица 4
Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год
| № пп | Основные фонды | Балансовая стоимость на начало года, тыс. руб. | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов, тыс. руб. | Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов в плановом году, тыс. руб. | Средняя стоимость основных фондов в плановом году, тыс. руб. | Норма амортизации, % | Поправочный коэффициент | Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. |
| 1 | Металлорежущие специализированные станки с металлическим инструментом класса Н и т. д. | 4085,5 | 152,5 | 121 | 4117 | 6,7 | 1,3 | 332 |
| 113 | Нематериальные активы | -- | -- | -- | -- | -- | -- | 48 |
| 114 | Итого | 43150 | 1080 | 430 | 43800 | -- | -- | 4200 |
| Сумма амортизационных отчислений на квартал 4200 / 4 = 1050 тыс. руб. | ||||||||
Плановая сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по установленному в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем
в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;
на один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб.
Планирование прибыли начинается с расчета плановой суммы себестоимости на квартал. Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.
Плановый фонд оплаты труда определяется произведением среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату и составит 5700 тыс. руб. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам (тарифам взносов) в процентах к заработной плате и включают в себя: транспортный налог (1%), отчисления в фонд социального страхования (5,4%), пенсионный фонд (28%), фонд занятости населения (2%), на обязательное медицинское страхование (3,6%). Общий норматив отчислений: 1 + 5,4 + 28 + 2 + 3,6 = 40% к фонду оплаты труда.
Сумма отчислений 40 * 5700 / 100 = 2280 тыс. руб.
По итогам работы за аналогичный квартал прошлого года (с учетом индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд составила 1145 тыс. руб., а уровень переменных расходов без расходов на оплату труда и начислений на них - 8,965% к выручке. Плановая сумма выручки от реализации продукции на квартал равна 18650 тыс. руб. Тогда плановая сумма переменных расходов выразится 8,965 * 18650 / 100 = 1672 тыс. руб.
Расчет плановой суммы себестоимости сведен в табл. 5.
Таблица 5
Расчет плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал
| Показатели | Величина показателей |
| Выручка, тыс. руб. | 18650 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 5700 |
| Начисления на заработную плату в % к фонду оплаты труда | 40 |
| Сумма начислений, тыс. руб. | 2280 |
| Амортизационные отчисления, тыс. руб. | 1050 |
| Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб. | 219 |
| Условно-постоянные расходы, тыс. руб. | 1169 |
| Уровень переменных расходов в % к выручке | 8,965 |
| Сумма переменных расходов, тыс. руб. | 1672 |
| Себестоимость, тыс. руб. | 12090 |
При расчете плановой суммы прибыли на квартал учитываем, что хозяйствующий субъект сдал в аренду помещение. Арендная плата за квартал составляет 127 тыс. руб. Расчеты сведены в табл. 6.
Таблица 6
Расчет плановой суммы прибыли хозяйствующего субъекта на квартал
| Показатели | Величина показателей |
| Выручка, тыс. руб. | 18650 |
| Налог на добавленную стоимость (16,26% к выручке), тыс. руб. | 3034 |
| Специальный налог (2,44% к выручке), тыс. руб. | 455 |
| Себестоимость, тыс. руб. | 12090 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 3 073 |
| Доходы от внереализационных операций, тыс. руб. | 127 |
| Прибыль, тыс. руб. | 3 200 |
При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.
| Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб. | 9900 |
| Количество дней | 90 |
| Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб. | 110 |
| Норма запаса, дней | 28 |
| Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам (производственные запасы), тыс. руб. | 3080 |
| (110-28) |
Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.
| Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тыс. руб. | 12090 |
| Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб. | 134,33 |
| Норма незавершенного производства, дней | 3 |
| Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тыс. руб. | 403 |
| (134,33-3) |
Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).
Потребность средств по готовой продукции составляет 134,33 * 2 = 268,7 = 269 тыс. руб. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.