Расчет влияния на плановую прибыль изменения
ассортимента продукции в планируемом году (%)
| Наименование проду- | Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в том же году | Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в планируемом году | ||||
| кции (сти-ральногопорошка) | удельн. вес в общем объеме продукции | рентабель- ность | коэффици-ент (гр. 2 ** гр. 3) : 100 | удельн. вес в общем объеме продукции | рентабель-ность | коэффици-ент (гр.5 * * гр.6) : 100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| «Дося»«Лотос»«Наталка»«Малыш» | 16,0 40,0 32,0 12,0 | 26 37,9 40,5 24,6 | 4,16 15,16 12,96 2,95 | 17,0 42,0 33,0 8,0 | 26 37,9 40,5 24,6 | 4,42 15,92 13,37 1,97 |
| Итого: | 100,0 | --- | 35,23 | 100,0 | --- | 35,68 |
3. На третьем этапе расчетов учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.
Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года исчислен в сумме 903553 тыс. грн. Та же продукция, но по полной себестоимости планируемого года определена в сумме 1406340 тыс. грн. ( табл. 1, гр. 6).
Отсюда повышение себестоимости товарной продукции равно 502787 тыс. грн. (1406340 - 903553), что повлечет снижение плановой прибыли.
Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того, чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме продукции по полной себестоимости в отчетном и планируемом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и планируемом году.
Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль (табл. 3).
Средняя рентабельность в планируемом году увеличивается по сравнению с отчетным годом на 0,45 % (35,68 - 35,23). Таким образом, изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту плановой прибыли на 4066 тыс. грн.:
903 553 * 0,45 .
100
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в планируемом году. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислить от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.
Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается увеличить в планируемом году на 21,89153 %. Тогда будет получено прибыли только за счет этого фактора на сумму 361512,4 тыс. грн.:
1651380 (табл. 1 стр. 5) * 21,89153 .
100
Таким образом, аналитический метод планирования прибыли в данном примере подтвердил метод прямого счета, т.е. и в том, и в другом случае плановая прибыль от реализации товарной продукции определена в сумме 392 038,7 тыс. грн. (табл. 1 и табл. 4).
Однако если при прямом методе плановая прибыль определена как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.
Прежде всего значительно снижает плановую прибыль повышение себестоимости (на 502 787 тыс. грн), что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера оплаты труда в условиях инфляции.
Таблица 4
Сводный расчет прибыли от реализации продукции,
исчисленной аналитическим методом
| Показатели | Сумма тыс., грн. |
| 1. Товарная продукция планируемого года: а) товарная продукция по полной себестоимости отчетного года б) товарная продукция по полной себестоимости планируемого года в) снижение прибыли от повышения себестоимости товарной продукции ( стр. 1 «б» - стр. 1 «а») | 903 553 1 406 340 502 787 |
| 2. Прибыль по товарной продукции исходя из базовой рентабельности | 382202,9 |
| 3. Прибыль по товарной продукции планируемого года | 48045,7 |
| 4. Увеличение прибыли вследствие ассортиментных сдвигов | 4066 |
| 5. Увеличение прибыли вследствие роста цен | 361512,4 |
| 6. Прибыль на весь объем товарной продукции планируемого года (строки 2+3+4+5 - 1 «в») (табл. 1) | 293040 |
| 7. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на начало планируемого года (табл. 1) | 120000 |
| 8. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на конец планируемого года (табл. 1) | 21001,3 |
| Итого плановая прибыль на реализуемую продукцию (строки 6+7 - 8) | 392038,7 |
Прибыль несколько увеличивается (на 4066 тыс. грн.) в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции (табл. 3).
Значительный рост прибыли (на 361 512,4 тыс. грн) планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что также обусловлено инфляционными процессами. В связи с этим, несмотря на возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор как положительный.
Кроме отмеченных выше причин, влияющих на плановую прибыль, в ее составе учтены суммы прибыли по товарной продукции исходя из базовой рентабельности. Учитывается также прибыль в остатках готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец планируемого года.
Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли, как отмечено ранее, учитываются прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.
Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера - для капитального строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется исходя из запланированного ее объема в предстоящем году и рентабельности отчетного года.
Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным. Допустим, в моем примере прибыль от прочей реализации планируется в сумме 30 тыс. грн., а убытки - в сумме 288 тыс. грн.
Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и др.) определяется , как правило, на основе опыта прошлых лет. Что касается таких статей, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то они планируются в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта.
Например, доходы от внереализационных операций планируются в сумме 2798 тыс. грн., а расходы от этих операций - в сумме 9000 тыс. грн.
Итак, в рассмотренном примере общая сумма прибыли составит 394866,7 тыс. грн. (392038,7 + 30 + 2798), а убытков - 9288 тыс. грн. Следовательно, валовой доход предприятия определяется в сумме 385578,7 тыс. грн. (394866,7 - 92880).
Кроме изложенных выше способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим - существует так называемый МЕТОД СОВМЕЩЕННОГО РАСЧЕТА. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.
Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом
году целесообразно, исходя из опыта западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. Как известно, к переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.