Роль держави в економіці (стр. 5 из 6)

До бюджету Республіки Крим та місцевих бюджетів областей, міст Києва та Севастополя затверджені нормативи відрахувань: від податку на добавлену вартість; від податку на доходи (за винятком тих підприємств, які входять до складу місцевого господарства і комунальної власності та їхніх структурних одиниць, новостворених малих підприємств, а також спільних підприємств відповідно до частки в них місцевих Рад); від акцизного збору.

Разом з тим установлено, що плата за землю зараховується до бюджетів органів місцевого самоврядування, з них певна частка підлягає централізації у Державному бюджеті. Регулюючим доходом між усіма рівнями місцевих бюджетів є прибутковий податок з громадян України, іноземних громадян та осіб без громадянства. Податок на доходи від казино, відеосалонів, відеопоказу, гральних автоматів, проведення масових концертно-видовищних заходів зараховується повністю до бюджетів відповідних місцевих Рад народних депутатів.

Аналіз показує, що структура державного і місцевих бюджетів України за доходами істотно відрізняється від аналогічної структури країн, економіка яких функціонує на засадах ринкових відносин. Так, федеральний бюджет США за доходами здебільшого складається з особистого подоходного податку (46% загальних надходжень), податків з фонду заробітної плати (35%), податків на прибуток корпорацій (10%), акцизного збору (4%), інших податків (5%).

Із наведених даних видно, що особистий подоходний податок є основним елементом податкової системи США. Він отримується з доходів, що підлягають оподаткуванню, тобто з доходів домогосподарств і некорпорованих підприємств, після вирахування знижок і пільг.

На особистий подоходний податок встановлюються граничні і середні податкові ставки. Перший вид ставок являє собою податки, що виплачуються на додатковий, або збільшений доход. Середня податкова ставка — це загальний податок, поділений на величину податкового доходу.

За визначенням, податок, середня ставка якого підвищується із зростанням доходу, називається прогресивним податком. Такий податок передбачає одночасно більший абсолютний розмір і більшу частку доходу в міру його зростання.

Характерною рисою особистого подоходного податку є те, що він «індексується» відповідно до темпів інфляції, щоб запобігти переходові платників податків до групи з вищим рівнем оподаткування через зростання цін. Таким чином, в умовах інфляції, залежно від її рівня, будуть скориговані не тільки розмір стандартної знижки і персональних пільг, але й податкові групи.

Податки стягуються і з заробітної плати. Вклад у соціальне страхування, або податок, що стягується з фонду заробітної плати, являє собою страховий внесок, який виплачується в межах планів обов'язкового страхування, Наприклад, страхування старості, державна програма безплатної медичної допомоги передбачені існуючим законодавством про соціальне забезпечення. Ці податки стягуються як з роботодавців, так і з робітників. Внаслідок розвитку і розширення програм соціального забезпечення, а також зростання робочої сили значно збільшуються податки з заробітної плати.

Податки можуть бути прогресивні, пропорційні і регресивні. Це визначення грунтується на співвідношенні між ставкою податку і доходом з тієї простої причини, що всі податки — незалежно від того, чи стягуються вони з доходу, чи з продукції, чи з будинків, чи з ділянок землі, — однаково виплачуються із чийогось доходу.

Прогресивний податок характеризується тим, що із зростанням доходу його середня ставка підвищується. Такий податок передбачає не тільки велику абсолютну суму, але й більшу значну частку доходу, що стягується в міру зростання доходу. Податок є регресивним, коли його середня ставка знижується із зростанням доходу. Такі податки вимагають все меншої та меншої частки доходу. Регресивний податок може становити велику абсолютну суму, а може і не приводити до зростання абсолютної величини податку із підвищенням доходу. Пропорційний податок передбачає незмінність середньої податкової ставки, незалежно від розмірів доходу.

Державне регулювання економіки за допомогою використання податкових важелів в умовах України в першу чергу повинно спрямовуватися на забезпечення і підтримку збалансованого зростання, ефективне використання ресурсів, стимулювання інвестиційної і підприємницької активності. Ефективною може вважатися тільки та податкова політика, яка стимулює нагромадження та інвестиції. Формування прибуткової частини бюджету за рахунок податкових надходжень не можна вважати повністю самостійним завданням. Значною мірою це залежить від успішного розв'язання перелічених вище проблем.

Здійснювана в Україні лібералізація цін (а точніше вивільнення в умовах панування державної власності, монополізму виробників і практично повної відсутності конкуренції), повільні темпи реальної приватизації, розпад господарських зв'язків, наростаюча інфляція призвели до тотальної кризи купівельної спроможності і прогресуючого спаду виробництва. У такій ситуації діючі на даний момент надзвичайно високі ставки податків тільки сприяють поглибленню суперечностей. Розробляючи податкову політику, очевидно, корисно звернутися до досвіду країн з розвинутою ринковою економікою.

У теорії і практиці податкового регулювання розвинутих країн Заходу податкова політика в останні роки будувалася відповідно до кейнсіанської концепції функціональних фінансів. Згідно з цією концепцією величина видатків і норма оподаткування підпорядковані потребам регулювання сукупного суспільного попиту, який повинен утримуватися на рівні, що забезпечує повне використання трудових ресурсів і капіталу за умови збереження стабільних цін (при цьому бюджетна рівновага приноситься в жертву рівновазі економічній).

Починаючи з 80-х років, у зв'язку із зниженням частки державного сектора в економіці розвинутих країн і зменшенням економічної ролі держави (скороченням її прямого втручання в економіку здебільшого через зниження державних видатків) податкова політика, крім засобу регулювання, стала ще й засобом забезпечення бездефіцитності бюджету. В умовах розвинутої економіки ця мета досягається не через посилення податкового тягаря, що лягає на виробників і фізичних осіб, а через розширення податкової бази і скорочення державних видатків на тлі широкомасштабного і цілеспрямованого зниження податків.

Перехід української економіки на ринкові засади передбачає формування принципово іншої, ніж це було в умовах адміністративно-командної системи, податкової політики. Це, одначе, зовсім не означає необхідності механічного запозичення її західних моделей, ефективних тільки в умовах розвинутого ринку. Теоретична база і значний практичний досвід країн Заходу в галузі побудови і використання податкових систем повинні бути переосмислені і адаптовані до наших умов. Причому з врахуванням як сьогоднішнього рівня розвитку і кризового стану економіки, так і тих завдань, які належить вирішувати саме з допомогою податкової політики.

Важливо також усвідомити, що встановлення високого рівня оподаткування з метою розв'язання насамперед фіскальних завдань і поповнення бюджету не може бути основою податкової стратегії на порівняно тривалий період. Використання принципу формування податків від прибуткової частини бюджету з мстою досягнення його бездефіцитності неминуче веде до встановлення завищених норм оподаткування.

Малюнок 3.

При цьому забувають про об'єктивну залежність між величиною податкової ставки і зростанням надходжень до бюджету, що зображено на мал. 3. Ця крива показує, що із підвищенням ставки податку доходи держави за рахунок податків спочатку збільшуються. Та коли податкова ставка перевищує певну межу, доходи від податкових надходжень починають зменшуватися. Причина полягає в тому, що зависокі податки знижують у людей бажання працювати в легальній економіці. Чим вища визначена ставка податку, тим менше вони будуть працювати легально і, відповідно, тим меншими будуть доходи держави. Коли ж ставка податку і далі зростатиме, то рано чи пізно вона досягне такого рівня, коли ніхто не захоче працювати і платити податки, і, таким чином, держава зовсім не отримає ніяких податкових надходжень.

Надмірний податковий тягар провокує різке скорочення бази оподаткування, оскільки перешкоджає створенню нових підприємницьких структур і прирікає вже існуючі на масові банкрутства.

Як наслідок, продовжується спад виробництва, а отже, різко скорочуються надходження до бюджету, що ставить під сумнів здійсненність антиінфляцінної стратегії: іншого виходу, крім додаткової емісії грошей, за цих умов не передбачається.

І якщо донедавна вважалось, що високий рівень податків і ступінь прогресивності податкової шкали відповідають високому рівню розвитку економіки і соціального захисту населення, то тепер загальною тенденцією в галузі оподаткування у країнах Заходу є зниження фактичного податкового тягаря на прибуток корпорацій і доходи фізичних осіб. Одночасно в ряді провідних країн (США, Японія, Англія та ін.) проходить розширення бази оподаткування, зменшуються кількість і розміри податкових пільг.