Счетавнутреннего учета используются только в рамках бэк-офис. Бэк-офис разрабатываети вносит необходимые дополнения во внутренний план счетов с соблюдениемосновных правил учета и устанавливает корреспонденцию между счетами внутреннегоучета. Счета внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректногоотражения сути операций с ценными бумагами и вложениями. Нумерация открываемыхсчетов внутреннего учета и их названия определяются компанией самостоятельно.
Правила ипроцедуры синтетического и аналитического учета по счетам определяютсякомпанией на базе общепринятых принципов бухгалтерского учета, рекомендацийНАУФОР и ФКЦБ России с учетом специфических потребностей компании.
Внутреннийучет профессионального участника рынка ценных бумаг может осуществлятьсяработником компании, самостоятельным подразделением или может быть поручениному профессиональному участнику рынка ценных бумаг. При этом ответственностьперед регулирующими организациями за точность, полноту, адекватность исвоевременность ведения регистров внутреннего учета полностью возлагается напрофессионального участника рынка ценных бумаг.
Ответственностьза организацию внутреннего учета профессионального участника рынка ценных бумагнесет руководитель компании. Руководитель компании обязан обеспечитьнеукоснительное соблюдение всеми подразделениями компании, имеющими отношение квнутреннему учету, требований по его организации, предоставлению должнымобразом задокументированных сведений для надлежащей организации учета, а такжеформированию необходимой внутренней отчетности и отчетности перед клиентами.
Профессиональныеучастники рынка ценных бумаг при организации и осуществлении внутреннего учетаимеют право:
- вносить в рекомендуемыеНАУФОР регистры внутреннего учета и методы его ведения изменения исходя изконкретных условий деятельности, при соблюдении общих методологическихпринципов;
- устанавливать количество иконкретную форму внутренних учетных регистров с соблюдением требованийнормативных документов НАУФОР и ФКЦБ России;
- разрабатывать системупроведения сверок и контроля внутри компании;
- устанавливать внутреннююучетную политику;
- вводить отчетность,необходимую для использования на предприятии.
Основанием для записей в регистрах внутреннегоучета являются следующие первичные документы, фиксирующие факт совершенияоперации с ценными бумагами, а также заключения сделки, движения ценных бумаг,движения денежных средств:
- документывнутреннего учета, фиксирующие факт получения приказа клиента на совершениесделки с ценными бумагами, как-то: поручения клиентов, и факт совершения сделкис ценными бумагами, как-то: паспорта сделок (тикеты), подтверждения сделок иотчеты об операциях с физическими лицами;
- договоры,контракты, соглашения на осуществление сделки с ценными бумагами, а такжедругие договорные документы (дополнения, изменения, протоколы и т.п.);
- платежныедокументы (ордера, поручения, требования и другие документы, являющиесяоснованием для признания платежей согласно действующему законодательству);
- документы,удостоверяющие перерегистрацию права собственности на ценные бумаги (выписки изреестра акционеров, выписки депозитария со счета депо), передаточные распоряженияи другие документы, являющиеся необходимыми для перехода прав по ценным бумагамсогласно действующему законодательству, а также акты приема-передачидокументарных ценных бумаг и сертификатов ценных бумаг.
- документысудебных, нотариальных органов и органов исполнительной власти, касающиесяперехода или обременения (ограничения) прав.
Надлежащеедокументирование первичного учета сделок обеспечивается путем регистрации фактаполучения поручения клиента, удостоверяющего факт получения приказа клиента насовершение сделки с ценными бумагами и вложениями, и составления документа,удостоверяющего факт совершения сделки с ценными бумагами и вложениями.
Ответственностьза своевременное создание первичных документов и достоверность содержащейся вних информации, а также за их передачу в установленные сроки для дальнейшегоучета произведенных операций несут лица, подписавшие эти первичные документы.
Содержащаясяв принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отраженияво внутреннем учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах,определяемых данными Стандартами.
Исправлениеошибки в первичных документах и учетных регистрах должно быть подтвержденоподписью лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.
Первичныедокументы и регистры внутреннего учета подлежат обязательному хранению втечение 5 лет.
Документы,являющиеся первичными носителями информации о совершаемых операциях,группируются, обобщаются и накапливаются в регистрах внутреннего учета.
Каждый участникрынка ценных бумаг, имеющий соответствующую лицензию ФКЦБ России или БанкаРоссии на осуществление деятельности в качестве профессионального участникарынка ценных бумаг обязан вести на постоянной основе регистры первичного учетасделок, регистры учета движения денежных средств и регистры учета движенияценных бумаг.
Компаниявыбирает способ ведения регистров внутреннего учета в зависимости от объемаопераций и возможностей программного обеспечения:
- на бумажном носителе в видежурнала или карточек учета;
- в форме электронные таблицы;
- в виде компьютерных базданных, являющихся частью автоматизированной системы обработки информациибэк-офис и др. В этом случае должна быть предусмотрена возможность вывода напечать вышеупомянутых регистров внутреннего учета.
К обязательнымрегистрам первичного учета сделок относятся:
- Журнал сделок с юридическимилицами;
- Журнал сделок с физическимилицами;
- Журнал отчетов о сделках сфизическими лицами;
- Журнал договоров склиентами;
- Журнал поручений клиентов.
К дополнительнымрегистрам первичного учета сделок относятся:
- Журнал незавершенныхопераций с юридическими лицами;
- Журнал незавершенныхопераций с физическими лицами;
- Журнал незавершенных отчетово сделках с физическими лицами;
Другие учетныерегистры, разработанные компанией, исходя из специфики ее деятельности.
В зависимости отвидов и порядка заполнения регистров учета движения денежных средств и ценныхбумаг образуются формы внутреннего учета. Под формой внутреннего учетапонимается процесс обработки учетной информации при различном сочетаниирегистров, их взаимосвязь и последовательность записи в них.
Компаниясамостоятельно выбирает форму внутреннего учета из рекомендуемых регулирующимиорганами, при этом компания может самостоятельно приспосабливать рекомендуемыерегистры внутреннего учета к специфике своей работе при соблюдении следующихтребований:
- единая методологическаяоснова (принцип двойной записи);
- взаимосвязь данных аналитическогои синтетического учета;
- сплошное отражение всехопераций, связанных с профессиональной деятельностью, в регистрах учета наосновании первичных учетных документов;
- накапливание исистематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимыхдля составления отчетности и контроля за профессиональной деятельностью;
- сохранение в регистрахвнутреннего учета минимального объема требуемой информации.
Рекомендуетсяприменять следующие формы внутреннего учета, как для учета движения денежныхсредств, так и для учета движения ценных бумаг:
- форму учета, аналогичнуюмемориально-ордерной форме бухгалтерского учета;
- форму учета, аналогичнуюжурнально-ордерной форме бухгалтерского учета;
- журнально-книжную формуучета, при которой в качестве учетных регистров используются Журнал ежедневногоучета и Книга (Ведомость) учета;
- таблично-автоматизированнуюформу учета, при которой группировка и обобщение учетной информации, полученнойна основе первичных документов, производится с помощью вычислительной техники,в результате чего можно получать регистры различного содержания,соответствующие журналам, ведомостям, книгам, карточкам и др.
Прииспользовании любой из форм внутреннего учета в качестве обязательного регистраучета движения денежных средств по счетам аналитическим учета необходимо вестиЖурнал учета дилерских операций. В качестве регистра дополнительного учетадвижения денежных средств рекомендуется вести Журнал учета клиентских операций.Журналы учета операций ведутся по каждой ценной бумаге.
При учетеопераций с физическими лицами разрешается отражать операции по счетам учетадвижения денежных средств и ценных бумаг не на основе конкретных договоров сфизическими лицами, а на основе отчетов о сделках с физическими лицами.
Ведение регистроввнутреннего учета основано на использовании принципа накапливания данныхпервичных документов. Записи операций в регистрах учета должны производиться непозднее конца рабочего дня, когда документ был получен или создан компанией.