- Наименование покупателя (дляюридических лиц, для физических - фамилия, имя и отчество), код покупателя;
- Наименование посредника покупателя;
- Основание (№ доверенностипосредника);
- Ценная бумага (ее характеристики);
- Цена;
- Валюта цены (валюта платежа);
- Количество ценных бумаг;
- Общая сумма сделки;
- Итоговая сумма сделки;
- Сумма подоходного налога посделке.
Рекомендуется включать в журнал сделок с физическимилицами при соответствии возможностей компаний сумму дохода физического лица пооперациям с ценными бумагами нарастающим итогом, а также данные документa,удостоверяющего личность контрагента компании, и поле с отметкой об отказе в перерегистрации.
3. Система учетадвижения денежных средствСистема учетадвижения денежных средств бэк-офис предназначена для учета движения денежныхсредств, ценных бумаг и вложений, как собственных, так и клиентских, переданныхкомпании по договору с клиентом, в денежном выражении по счетам внутреннегоучета.
Целью ведениясистемы учета движения денежных средств является формирование полной идостоверной информации о результатах операций с ценными бумагами и вложениями вденежном выражении, определение активов компании и ее клиентов в ценныхбумагах, вложениях и денежных средствах, задолженностей компании по отношению кклиентам, контрагентам и прочим кредиторам, задолженностей клиентов,контрагентов и прочих дебиторов по отношению к компании, расходов, прибылей иубытков, возникающих в связи с операциями с ценными бумагами.
Ведение системыосуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно:
- приоритета содержанияоперации над ее формой,
- существенности финансовойинформации,
- наращивания доходов и расходов,
- взаимосвязь данных аналитическогои синтетического учета,
- раздельного отражения активов ипассивов,
- постоянства правил учета в течениегода в соответствии с Правилами ведения учетной политики,
- способ двойной записи.
Система должна обеспечивать сегрегацию во внутреннемучете собственных денежных средств, ценных бумаг и вложений компании и денежныхсредств, ценных бумаг и вложений ее клиентов.
Компания должнавести учет движения денежных средств, как по синтетическим, так и поаналитическим счетам учета. Синтетические счета учета предназначены для учетаинформации о движении денежных средств, ценных бумаг и вложений в обобщенномвиде и в едином денежном выражении. Аналитические счета учета предназначены дляболее детального учета показателей не только в денежном, но и в случаях учетадвижения ценных бумаг, расчетов и обязательств по ценным бумагам и внатуральном выражении, в том числе.
Система включает Регистры внутреннего учета движенияденежных средств и внутренний Баланс по денежным средствам.
Регистры внутреннего учета при использованиижурнально-книжной формы внутреннего учета представляют собой следующее:
- Журнал ежедневного учетаденежных средств представляет собой ведомость ежедневного учета. Записи вЖурнале производятся по корреспондирующим счетам по принципу двойной записи иотражают все операции, произошедшие в течение данного операционного дня. Всеоперации заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее концарабочего дня, когда операция была совершена.
- Книга (Ведомость) учета денежных средствсоставляется на основе информации Журнала ежедневного учета с периодичностью,установленной Правилами ведения внутреннего учета компании, но не реже одногораза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остаткипо всем счетам системы учета движения денежных средств бэк-офис. Книга такжеслужит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных вовнутреннем учете.
- Журнал дилерских операцийпредставляет собой ежедневный регистр аналитического учета. Он предназначен дляотражения информации о компании по данному типу ценных бумаг и вложений вденежном и натуральном выражении, а также операционной прибыли/убытка от каждойсделки компании и прибыли/убытка нарастающим итогом по операциям с каждойценной бумагой на каждый момент времени. Журнал учета дилерских операцийявляется документом, где рассчитывается балансовая стоимость ценных бумаг и ихсредневзвешенная цена, в случае оценки реализованных и выбывших ценных бумаг посредней себестоимости.
При необходимости компания может объединить Журналежедневного учета и Книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при условиисохранения минимального необходимого предусмотренного настоящими Стандартамисостава информации, отражаемой в этих учетных регистрах.
Внутренний Баланс по денежным средствам содержитостатки по счетам регистров учета движения денежных средств на конец отчетногопериода. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией вПравилах ведения внутреннего учета, но не более одного месяца. Внутреннийбаланс представляет собой таблицу из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторонаназывается Активом, правая - Пассивом. В Активе отражаются остатки по дебетусинтетических счетов, в Пассиве - по кредиту. Статьи внутреннего Баланса поденежным средствам объединены в экономически однородные разделы.
Внутренний план счетов учета движения денежных средстввключает:
- Счета учета ценных бумаг и вложений
Счета учета ценных бумаг и вложений должны бытьоткрыты для отражения информации о состоянии портфеля компании и/или ееклиентов. При проведении операций от собственного имени и за собственный счет,в зависимости от внутренней учетной политики, компания также может вести учетценных бумаг и вложений, реализованных без покрытия ("короткихпродаж"), на специальных счетах учета ценных бумаг и вложений.
- Счета учета денежных средств
Счета учета денежных средств должны быть открыты дляотражения денежных средств на расчетных, валютных, прочих счетах, вкассе компании и в иных местах их нахождения. Они предназначены для отраженияинформации о наличии и движении денежных средств по операциям, связанным спрофессиональной деятельностью компании. На счетах учета денежных средств могутотражаться как реальные остатки, так и условно выделенные из денежных средствкомпании для целей внутреннего учета.
- Счета учета доходов, убытков и расходов
Счета учетадоходов, убытков и расходов должны быть открыты для отражения доходов, убыткови расходов по операциям, связанным с профессиональной деятельностью компании.
Компания должнавести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией припроведении посреднических операций с ценными бумагами.
Компания должнавести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по ценным бумагам,принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным бумагам клиентов,находящимся в доверительном управлении компании.
Компания такжеведет учет прибылей и убытков, полученных по операциям с ценными бумагами ивложениями.
Компания можетвести учет расходов по приобретению и отчуждению ценных бумаг. Компания можеттакже учитывать расходы, уплаченные ею от своего имени за счет клиентов иконтрагентов.
Компания можетвести учет доходов, убытков и расходов по другим операциям, связанным спрофессиональной деятельностью.
- Счета учета расчетов с клиентами, контрагентами ипрочими дебиторами и кредиторами
Счета учетарасчетов с клиентами, контрагентами и прочими дебиторами и кредиторамипредназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям,связанным с профессиональной деятельностью.
Каждому клиенту,контрагенту, прочим дебиторам и кредиторам компании присваиваетсяиндивидуальный неповторяющийся номер (код).
- Счетаучета фондов компании
В целях сведениявнутреннего Баланса по денежным средствам необходимо во внутреннем учетевыделить средства, условно предназначенные под операции с ценными бумагами,операционный фонд. Возможно выделение внеоперационного фонда денежных средствкомпании, в случае отражения на счетах учета денежных средств реальныхостатков. Данные средства показываются в Пассиве внутреннего Баланса и призваныобеспечить равенство его активов и пассивов. Величина операционного фондаустанавливается компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходимостиможет быть увеличена или уменьшена.
Журналежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующимипринципами: