- Безэквивалентность.
На втором месте - государственные займы. Это выпуск ценных бумаг государства, которые распространяются государством на внутреннем рынке.
Третье место - налоговые поступления (тоже изъятие, но не принудительное, а добровольное).
Четвертое место - дополнительная эмиссия денежных знаков.
Основная часть доходной части государственного бюджета складывается из налоговых поступлений.
Классификация налогов.
1). Прямые (налоги, которые изымаются из доходов юридических и физических лиц). Бывают:
* реальные.
* личные. К ним относятся:
- подоходный налог с населения.
- налог на прибыль юридических лиц.
- налог на прирост капитала.
- налог на доходы от денежных капиталов.
- налог на сверхприбыль.
2). Косвенные (налоги, которые ориентируются на расходы). Состоят из трех групп:
* акцизы (надбавка к цене).
* фискальные монопольные налоги (эти налоги устанавливает государство для пополнения казны).
* таможенные пошлины. Бывают:
- экспортные (для прекращения или уменьшения вывоза товаров).
- импортные (для преграды поступления товаров импортного производства
для государства или производителя внутри страны).
- транзитные.
3). Отчисления в фонд социального страхования:
- пенсионный фонд.
- фонд социального страхования.
- фонд занятости.
- фонд медицинского страхования.
Элементы налога.
Субъект налога- юридические и физические лица, которые обязаны платить данный налог.
Объект налога - предмет или имущество, подлежащие налогообложению.
Источник налога - доход субъекта, из которого уплачивается налог (источник может совпадать с объектом).
Единица налогообложения - единица измерения объекта.
Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения.
Она может быть:
- твердой (устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения).
- долевой (устанавливается определенная доля налога).
Ставки бывают:
- пропорциональные (действуют в едином проценте к объекту обложения независимо от его величины).
- прогрессивные (объекты группируются).
Всего существуют более 60 видов налогов.
1. Федеральные:
- налог на прибыль предприятий; предприятий с иностранными инвестициями.
- НДС (налог на добавочную стоимость).
- налог на внешнеэкономическую деятельность.
- акцизы.
Республиканские:
- подоходный налог.
- налог на пользователей автотранспорта.
- лесной сбор.
Местные (самая многочисленная группа):
- сбор за парковку автотранспорта.
- сбор на содержание милиции и т.д.
Принципы бюджетного финансирования.
1). Строго целевой характер финансирования: предприятия получают средства из государственного бюджета на основе утвержденных финансовых планов, прогнозов на заранее обусловленные цели.
2). предоставление средств государственного бюджета происходит по мере выполнения плана по производственным, оперативно-сетевым показателям, показателям с учетом отпущенных ранее средств.
3). Сальдовый подход к определению величины бюджетных ассигнований: ассигнования выдаются предприятиям материального производства в минимальных размерах и после использования собственных средств.
4). Получение максимального эффекта при минимальных затратах средств.
5). Соблюдение режима экономии при использовании бюджетных средств.
6). Систематический контроль за экономным и целесообразным использованием выданных средств.
Государственные расходы.
Эта часть финансовых отношений, которая обусловлена использованием доходов государства в связи с осуществлением своих функций:
- охранная (внутри).
- оборонная.
- внешнеэкономические отношения.
- социальная.
- управленческая.
Государство может выполнять свои функции через систему органов управления или через предприятия, принадлежащие государству. Важная экономическая функция государства - выполнение регулирующей роли. Т.е. государство может как стимулировать производство (создание таких отношений, которые выгодны данной отрасли или предприятию), так и угнетать его (создание условий для того, чтобы само предприятие приняло решение о ликвидации).
В расходах находят своё выражение две стороны единого распределительного процесса: расщепление бюджетного фонда на составные части и формирование денежных фондов целевого назначения у предприятий, организаций и учреждений материального производства и непроизводственной сферы, получающих бюджетные ассигнования.
Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину. Бюджетные расходы имеют разнообразные формы проявлений, это связано с действием ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, формами предоставления бюджетных средств и т.д. Сочетание названных факторов на каждом из этапов развития государства такую систему расходов, которая соответствует потребностям экономики, типу и уровню управления ею. Бюджетные расходы классифицируются по определенным признакам: по роли в производстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.
По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона, управление.
Основу отраслевой группировки расходов государственного бюджета составляет общепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности.
Исходя из него расходы в производственной сфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, капитального строительства, транспорта, связи, торговли и т.д.; в непроизводственной - по отраслям и видам общественной деятельности: на народное образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, государственное управление и т.д. Отраслевое деление расходов позволяет выявлять пропорции в распределении бюджетных средств и, изменяя их, добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного производства. В государственном бюджете сохраняется пока целевое назначение выделяемых ассигнований, отражающее конкретные виды затрат, финансируемых государством.
Одновременно с экономической классификацией расходов государственного бюджета используется и организационная их группировка, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевым программам и уровням управления. Группировка расходов в разрезе целевых программ указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов. В соответствии с уровнем государственного управления расходы государственного бюджета России подразделяются на федеральные, субъектов Федерации и местные.
Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами.
Эта взаимосвязь выражается в количественном соответствии расходов доходам, а также в их влиянии друг на друга.
Местные финансы - это финансы местных органов власти или органов управления. Например, в области есть районы, каждый из которых имеет свой бюджет.
Местные финансы распределяют, перераспределяют и используют национальный доход в соответствии с теми функциями, которыми они наделены.
К компетенции местных органов власти относятся:
- образование.
- обеспечение внутренней безопасности.
- здравоохранение.
- социальное обеспечение.
Социализация финансов в ФРГ.
Социализация финансов в социальной рыночной экономике опирается на принцип социального выравнивания. В ФРГ это закреплено конституционно- законодательно. Это осуществляется следующим образом.
Распределение средств в силу различной ситуации в землях, в отношении структуры населения, рабочий силы и экономики в целом приводит к возникновению более или менее значительных различий в области доходов. Данные различия в свою очередь влекут за собой различную оснащенность земель и общин коллективными благами (например, детские сады, школы, больницы, транспортные средства и т.д.). Эти различия не должны быть слишком большими, чтобы не возникало чрезмерно больших расхождений в возможностях граждан в плане развития личности и жизненных шансов. Каждый должен вне зависимости от того где он проживает иметь примерно одинаковые возможности развития. С примерно одинаковыми жизненными условиями, определяемыми, в частности, транспортной ситуацией, с качеством окружающей среды и наличием рабочих мест. Цель, формируемая как “сохранение единообразности жизненных условий” зафиксирована в ФРГ в статье 72 абз.2 основного закона. Если учитывать различное распределение средств, то эта цель достижима только тогда, когда выровнены различия в финансовых возможностях отдельных земель и общин. Поэтому статья 107 абз.2 основного закона предусматривает обеспечение специальным федеральным законом финансового выравнивания между более сильными или более слабыми в финансовом отношении землями, которое должно учитывать также финансовые возможности и финансовые потребности общин.