Экономика предприятия (стр. 5 из 7)

Уровень фонда заработной платы – отношение суммы фонда заработной платы к выручке от реализации умноженной на 100%. По данным Таблицы 1 плановый уровень фонда заработной платы составил 4468 тыс. руб., товарооборот – 69000 тыс. руб.

Уровень фонда заработной платы = 4468 / 69000 * 100% = 6,48%

Ожидаемый уровень фонда заработной платы = 4593 / 70120 * 100% = 6,55% (к обороту) – следовательно, имеет место перерасход фонда заработной платы.

Размер изменения уровня фонда заработной платы составляет разницу между ожидаемым уровнем и плановым уровнем фонда заработной платы.

6,55% - 6,48% = +0,07% (к обороту)

Темп изменения уровня фонда заработной платы составляет отношение размера изменения к базисному уровню фонда заработной платы умноженному на 100%.

0,07 / 6,48 * 100% = 1,08% (1,1%)

Это значит, что уровень фонда заработной платы по сравнению с планом увеличился на 1,1%.

Сумма перерасхода определяется как произведение размера изменения уровня фонда заработной платы на отчетную выручку от реализации и разделить на 100%.

0,07 * 70120 / 100% = 49 тыс. руб.

Сумма фонда заработной платы в текущем году увеличилась на 4593 – 4468 = 125 тыс. руб. Реальный же перерасход фонда заработной платы составил только 49 тыс. руб., значит, на фонд заработной платы оказали влияние факторы реального возрастания фонда заработной платы. Факторы:

o Рост численности работников;

o Рост средней заработной платы.

Фонд заработной платы можно выразить формулой:

Ф = Ч * С_з

Ф – фонд заработной платы;

Ч – среднесписочная численность работников;

С_з – средняя заработная плата на одного работника.

На численность работников оказывает влияние выручка от реализации и производительность труда.

Ч = В / П

В – выручка от реализации;

П – выручка от реализации на одного работника (производительность труда).

Ф = В / П *С_з

Следовательно, на объем фонда заработной платы оказывает влияние:

o Выручка от реализации;

o Производительность труда;

o Средняя заработная плата на одного работника.

На втором этапе анализа определяется сила действия каждого из этих факторов.

Факторы оказывают влияние на фонд заработной платы в разной степени или в сторону снижения или в сторону увеличения фонда заработной платы. Фонд заработной платы находится в прямой зависимости от численности работников и средней заработной платы на одного работника.

Ф = Ч * С_з

Чтобы определить изменение фонда заработной платы за счет изменения численности работников, необходимо среднюю заработную плату одного работника в базисном периоде умножить на изменение численности за отчетный и базисный периоды.

Чтобы определить влияние средней заработной платы, необходимо фактическую численность работников умножить на изменение средней заработной платы отчетного и базисного периодов.

Обратное влияние на фонд заработной платы оказывает производительность труда.

Измерить силу действия каждого фактора можно так же при помощи статистических методов: способом разниц или способом цепной подстановки. Способ разниц показывает абсолютное изменение показателей отчетного периода по сравнению с базисным. Способ цепной подстановки предполагает постепенную замену значений базисных показателей на отчетные.

На основе данных практического занятия фонд заработной платы в текущем году и показатели его определяющие изменялись следующим образом.

Выполнение плана по фонду заработной платы по ООО в текущем году.

Показатели	План	Ожидаемое выполнение	Процент выполнения
Товарооборот, тыс. руб.	69000	70120	101,6
Фонд заработной платы, тыс. руб.	4468	4593
Среднесписочная численность, чел.	428	432	100,9
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	10,4	10,6	101,8
Средний оборот на одного работника, тыс. руб.	161	162	100,6

2)Рост производительности труда 162 – 161 = 1 тыс. руб.;

Общее отклонение фонда заработной платы 4593 – 4468 = 125 тыс. руб.

При этом способе факторы, определяющие фонд заработной платы, могут быть стоимостными и количественными.

Влияние изменения численности 10,4 * 4 = 41,6 тыс. руб.

Влияние средней заработной платы 432 * 0,2 = 86,4 тыс. руб.

Для выявления факторов способом цепной подстановки необходимо сделать дополнительные расчеты. Для этого используются показатели фонда заработной платы. См. таблицу 11.

Следовательно, фонд заработной платы увеличился за счет увеличения товарооборота на 61 тыс. руб., за счет увеличения средней заработной платы на 91 тыс. руб., и сократился за счет роста производительности труда на 27 тыс. руб.

Изменение численности 61 – 27 = 34 тыс. руб. (на 34 тыс. руб. увеличился фонд заработной платы).

За тем фонд заработной платы изучается по ставкам, окладам, тарифам. Проверяется правильность их применения, определяется возможность их увеличения.

За тем изучаются премии входящие в фонд заработной платы на предмет их соответствия Положению о премировании.

За тем приступают к оценке исполнения сметы Фонда потребления.

В заключение анализа делаются выводы об экономии заработной платы, фиксируются факторы, способствующие этой экономии, которые должны быть использованы в процессе планирования.

Планирование фонда заработной платы включает:

2. Утверждение плана и распределение плановых заданий по структурным подразделениям;

3. Разработка плана организационно-технических мероприятий по выполнению плана по фонду заработной платы.

Фонд заработной платы на плановый период может быть рассчитан несколькими способами:

Экономико-статистический. Фонд заработной платы может быть рассчитан на основе среднегодовых темпов роста, суммы фонда заработной платы за 3-5 лет предшествующих плановому периоду и соотношение этих темпов с темпами роста товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Сначала определяется прогнозируемый темп роста суммы заработной платы. Затем фонд заработной платы за отчетный период умножается на этот процент и делится на 100.

Получен общий фонд заработной платы на плановый период. Это дает возможность рассчитать штатное расписание для предприятия. См. таблица 8.

Для того чтобы выйти на запланированный фонд заработной платы необходимо численность работников по каждой категории умножить на должностной оклад и умножить на 12. Получим фонд заработной платы по основным ставкам. Однако необходимо определить и дополнительный фонд заработной платы. Для этого определяется средний удельный вес дополнительного фонда за 3-5 лет предшествующих плановому периоду. И эта величина учитывается при расчете общего фонда заработной платы. Если средний удельный вес премиального фонда составил 30%, то основной фонд 70%. Зная сумму основного фонда, делим ее на 70% и умножаем ее на 100%. Получаем фонд заработной платы на плановый период.

Выручка от реализации товара, работы или услуг.

Основным показателем хозяйственной деятельности предприятия, является выручка от реализации товаров, работ и услуг. Такое название связано с наличием различных отраслей экономики, но в каждой из этих отраслей выручка от реализации – это сумма денежных средств, полученных или за реализованную продукцию, или за товары, или за выполненную работу, или за оказанную услугу.

Выручка от реализации означает, что удовлетворена какая-то общественная или личная потребность и реализована стоимость продукции, работы или услуги. А это значит, что предприятие возместило свои затраты и получило чистый доход, который направляется на формирование основных фондов.

Выручка от реализации в каждой отрасли экономики имеет свое конкретное определение. Так в промышленности – это сумма реализованной товарной продукции. В строительстве – это объем выполненных работ в стоимостном выражении. В торговле – это товарооборот. В услугах – сумма предоставленных услуг. Каждая из отраслей имеет разновидности определения выручки от реализации. Так в торговле различают:

o Оборот предприятий общественного питания.

Оптовый товарооборот – выручка от реализации промышленными предприятиями оптовым предприятиям и оптовых предприятий розничным предприятиям.