Влияние различных транзакций на балансовый отчет.
Предположим Джеймс Робертс, лицензированный брокер, решил начать свое собственное дело по торговле недвижемостью. Его компания будет называться "Риэлторская Компания Джеймса Робертса". Бизнес будет заключаться в листинге зданий, предназначенных для продажи, их рекламе и их показа покупателям. Комиссионные с каждой сделки будут составлять 6% от суммы сделки.
Бизнес начинается с того, что Робертс кладет на имя своей компании $180000 на счет в банке. Следовательно, первая строка баланса будет выглядеть следующим образом:
| РИЭЛТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ДЖЕЙМСА РОБЕРТСА |
| Балансовый отчет |
| Сентябрь 1, 19__ |
| Активы Собственный капитал |
| Касса................$180000 Собс. Кап. Дж. Робертса.....$180000 |
Заметьте, что активы активы владельца в отчете обозначены как Собственный Капитал Джеймса Робертса, т.к. это обозначение показывает откуда взялся капитал.Капитал - традиционный термин используемый в бухгалтерском учете для обозначения собственности владельца.
Покупка активов. Следущая операция, проведенная компанией, это покупка земли под офис. Стоимость земли была $141000 и покупка состоялась 3 сентября. Результат этой операции следующий: с одной стороны, уменьшилась касса, с другой же стороны, новый актив был приобретен - земля. Эта операция будет отражена в отчете следующим образом:
| РИЭЛТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ДЖЕЙМСА РОБЕРТСА |
| Балансовый отчет |
| Сентябрь 3, 19__ |
| Активы Собственный капитал |
| Касса..................$39000 Собс. Кап. Дж. Робертса.....$180000 |
Земля................$141000
Общая сумма....$180000 Общая сумма СК.................$180000
Покупка актива и появление пассива. 5 сентября появилась возможность купить у "Компании Кент" здание, которое будет перемещено и воздвигнуто на новом месте. Общая стоимость составила $36000, что включает в себя перевозку здания и его возведение на новом месте. Робертс счел сделку очень выгодной, т.к. постороить новое здание стоило бы приблизительно $80000.
Сразу за покупку необходимо уплать $15000, а остальные $21000 с рассрочкой в 90 дней.Касса уменьшилась на $15000, однако новый актив со стоимость в $36000 появился в балансе. Общая стоимость активов увеличилась на $21000, но общая стоимость пассивов тоже увеличилась на $21000.После этой операции балансовый отчет будет выглядеть следующим образом. (Помните, касса всегда показывается первой строкой.)
| РИЭЛТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ДЖЕЙМСА РОБЕРТСА |
| Балансовый отчет |
| Сентябрь 5, 19__ |
| Активы Пассивы & Собст. капитал |
| Касса..................$24000 |
Земля................$141000 Счет кредитора...........$21000
Здание................$36000 Собствен. Капитал:
Соб. Кап. Робертса......$180000
Итог...................$201000 Итог....................................$201000
Заметьте, что здание появилось в отчете по цене $36000, т.е. во сколько покупка этого здания обошлась компании. А цифра $80000 не получила никакого отражения в балансовом отчете. Даже, если кто - то и предложит купить здание компании за $80000 и сделка не состоится, то все равно, никакого отражения в отчете не будет. В отчете большинство активов оцениваются по стоимости приобретения, а не по текущей рыночной стоимости.
Продажа актива. После того как здание было премещено и воздвигнуто на предназначеном для него участке земли, Робертс решил, что участок земли для него слишком велик. Рядом расположенная компания, "Аптека Картера", для расширения зоны для парковки автомобилей, хочет купить небольшой кусок земли. Робертс продает небольшой участок по цене $11000. Компания Робертса на этой сделки не выигрывает и не теряет ничего, т.к. земля продается по такой же цене за квадратный метр, по какой был куплен весь участок. Авансовый платеж не проводился, однако была достигнута договеренность, что полная сумма будет уплачена в течении 3-х месяцев. При этой транзакции в разделе активов появляется новый раздел "счет дебитора" , но стоимость земли уменьшается на ту же сумму.Следовательно итог баланса не изменился. После этой операции баланс выглядет следующим образом:
| РИЭЛТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ДЖЕЙМСА РОБЕРТСА |
| Балансовый отчет |
| Сентябрь 10, 19__ |
| Активы Пассивы & Собст. капитал |
| Касса..................$24000 Счет дебитора....$11000 |
Земля................$130000 Счет кредитора...........$21000
Здание................$36000 Собствен. Капитал:
Соб. Кап. Робертса......$180000
Итог...................$201000 Итог....................................$201000
В этом отчете компания имеет только одного дебитора и одного кредитора. Т.к. бизнес растет и количество дебиторов и кредиторов будет расти, то "счет дебитора" и "счет кредитора" будут использоваться и дальше.
Покупка актива в кредит. 14 сентября за $5400 в кредит у компании "Все оборудование Инк." был куплен полный набор офисного оборудования.В результате этой операции в графе активы добавилась новая строчка "офисное оборудование", а в графе пассивы произошло увеличение строки "счет кредитора". Увеличение активов одновременно повлекло за собой увеличение пассивов. В результате балансовый отчет будет выглядеть следующим образом:
| РИЭЛТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ДЖЕЙМСА РОБЕРТСА |
| Балансовый отчет |
| Сентябрь 14, 19__ |
| Активы Пассивы & Собст. капитал |
| Касса..................$24000 Счет дебитора....$11000 |
Земля................$130000 Счет кредитора.............$26400
Здание................$36000 Собствен. Капитал:
Офис.оборуд.......$5400 Соб. Кап. Робертса....$180000
Итог...................$206400 Итог....................................$206400
Приход в строке "счет дебитора". 20 сентября были получены $1500 как первый платеж от компании "Аптека Картера". Это повлекло за собой увеличение "кассы" и уменьшение "счета дебитора". Следовательно, итог активов остался неизменным. После этой операции баланс стал выглядеть следующим образом:
| РИЭЛТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ДЖЕЙМСА РОБЕРТСА |
| Балансовый отчет |
| Сентябрь 20, 19__ |
| Активы Пассивы & Собст. капитал |
| Касса..................$25500 Счет дебитора.....$9500 |
Земля................$130000 Счет кредитора.............$26400
Здание................$36000 Собствен. Капитал:
Офис.оборуд.......$5400 Соб. Кап. Робертса......$180000
Итог...................$206400 Итог....................................$206400
Платеж по счету. 30 сентября компания Робертса заплатила $3000 компании "Все оборудование Инк.". Это повлекло за собой уменьшение кассы и счета в пассиве. Но общий итог баланса остался неизменно сбалансированным. После этого баланс выглядит следующим образом:
| РИЭЛТОРСКАЯ КОМПАНИЯ ДЖЕЙМСА РОБЕРТСА |
| Балансовый отчет |
| Сентябрь 30, 19__ |
| Активы Пассивы & Собст. капитал |
| Касса..................$22500 Счет дебитора.....$9500 |
Земля................$130000 Счет кредитора.............$23400
Здание................$36000 Собствен. Капитал:
Офис.оборуд.......$5400 Соб. Кап. Робертса......$180000
Итог...................$203400 Итог....................................$203400
Все эти операции были предварительными и направлены исключительно на организацию работы бизнеса в дальнейшем.В последующих главах мы покажем другие операции нашей компании.
Влияние различных операций на бухгалтерское равенство. Балансовый отчет представляет собой лишь только бухгалтерское отражение проводимых операций. (Т.е. Активы = Пассивы + Собственный капитал). Чтобы подчеркнуть взаимоотношения между уравнением и балансовым отчетом, давайте еще раз взглянем на операции, которые были в сентябре. Кратко все семь операций заключались в следующем:
СЕНТЯБРЬ
1 числа. Начала бизнеса и внесение $180000 на депозит на счет в банке.
2 числа. Покупка земли за $141000.
5 числа. Покупка здания офиса за $36000, при уплате $15000 на месте и $21000 потом.
10 числа. Продажа части земли за $11000 с рассочкой платежа на три месяца.
14 числа. Покупка в кредит офисного оборудования за $5400.
20 числа. Получена первая часть денег в размере $1500 из $11000.
30 числа. Уплачено $3000 по долгам.
Таблица, приведенная ниже, показывает влияние сентябрьских операций на балансовый отчет. Последняя строка отчета показывает общую сумму на конец сентября.Заметьте, что равенство всех частей уравнения поддерживается все время на протяжении всего месяца.
АКТИВЫ = ПАСС. + СК
| касса | счета дебит. | земля | здание | оборуд. для офф. | счета кредит. | Дж. Роб. Капитал | ||
| сент. 1 | +180000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | +180000 | |
| сент. 3 | -141000 | 141000 | ||||||
| Баланс | 39000 | 0 | 141000 | 0 | 0 | 0 | 180000 | |
| сент. 5 | -15000 | +36000 | 0 | +21000 | ||||
| Баланс | 24000 | 0 | 141000 | 36000 | 0 | 21000 | 180000 | |
| сент. 10 | +11000 | -11000 | 0 | |||||
| Баланс | 24000 | 11000 | 130000 | 36000 | 0 | 21000 | 180000 | |
| сент. 14 | +5400 | +5400 | ||||||
| Баланс | 24000 | 11000 | 130000 | 36000 | 5400 | 26400 | 180000 | |
| сент. 20 | +1500 | -1500 | ||||||
| Баланс | 25500 | 9500 | 130000 | 36000 | 5400 | 26400 | 180000 | |
| сент. 30 | -3000 | -3000 | ||||||
| Баланс | 22500+ | 9500+ | 130000+ | 36000+ | 5400+ | = | 23400+ | 180000 |
Формы организации бизнеса