3. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал
Кал= 1гр.актива / 1гр.+2гр. пассива.
Калн= 2534,6 / 3034,9 = 0,8
Калк = 3462,4 / 3719 = 0,9
Данный коэффициент показывает, какая часть обязательств может быть погашена немедленно денежными средствами, имеющимися в кассе, расчетном счете и пр., то есть за счет быстро ликвидных активов.
Нормативное значение коэффициента 0,2-0,25. Это свидетельствует о достаточно высокой фактической абсолютной ликвидности баланса института. Вместе с тем, это свидетельствует и о том, что институт не использует возможности для дополнительного получения дохода за счет размещения наличности в доходные активы.
4. Соотношение ликвидных и неликвидных средств.
Сл= [(1 гр.+ 2гр.+3 гр) актива]/ 4 гр. актива
Слн= (2534,6 + 456,4 + 5353,7) / 8785,9 = 0,9
Слк= (3462,4 + 518,2 + 5881,9)/ 8201,8 = 1,1
Нормальным считается примерное равенство сумм ликвидных и неликвидных средств. В нашем случае это условие выполняется.
5. Соотношение собственных и заемных средств.
Сл =[ (1гр.+ 2гр.+3гр.) пассива ]/ 4 гр. пассива
Этот показатель характеризует, сколько гривен заемных средств привлекалось на каждую гривну собственных средств.
Слн = 3034,9 / 14097,5 = 0,2
Слк = 3719,0 / 14347,9 = 0,2
6. Коэффициент ликвидности собственных средств (Км), определяющий степень мобильности (гибкости) использования собственных средств предприятия.
Км = [(4 гр.+ 3гр.) пассива баланса - 4 гр. актива ]/ [ 4гр. пассива]
Кмн= (14097,5 - 8785,9)/ 14097,5= 0,3
Кмк = (14347,1 - 8201,8) / 14347,1 = 0,4
7. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Кд.и.к.= 2гр. актива баланса / 2 гр. пассива баланса.
Кд.и.к.н =456,4 / 3034,9 = 0,15
Кд.и.к.к = 518,2 / 3719,0 = 0,13
Как видно к концу года этот показатель на предприятии уменьшился на 0,02. Эти данные свидетельствуют о том, что институт значительную часть своих потребностей в оборотных средствах покрывает за счет кредиторской задолженности. Поскольку же институт не имеет просроченной кредиторской задолженности, то такую политику финансирования оборотных средств можно только одобрить. К тому же нельзя забывать, что последнее не ухудшает финансовую независимость института.
| Наименование показателей | На начало года | На конец года | Норма |
| 1. Соотношение ликвидных и неликвидных средств | 0,9 | 1,1 | 1:1 |
| 2. Соотношение собственных и заемных средств | 0,2 | 0,2 | |
| 3. Коэффициент маневренности собственных средств | 0,3 | 0,4 | |
| 4. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности | 0,15 | 0,13 | |
| 5. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,8 | 0,9 | 0,2-0,25 |
| 6. Коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) | 0,9 | 1,0 | 0,7 -0,8 |
| 7. Коэффициент общей ликвидности (покрытия) | 2,7 | 2,6 | 2,5 |
Для углубленного анализа определим коэффициент кассовой ликвидности:
Ккл = 1 гр. актива баланса / (1 гр. + 2 гр. + 3 гр.) актива баланса.
Кклн = 2534,6 /(2534,6 + 456,4 + 5353,7)= 0,31
Кклк = 3462,4 / (3462,4 + 518,2 + 5881,9)= 0,35
Коэффициент кассовой ликвидности должен быть больше 0,2, то есть деньги должны составлять примерно 20% от общей суммы оборотных средств.
Данный коэффициент увеличился за исследуемый период и удовлетворяет оптимальному значению. То есть предприятие не испытывает затруднения с быстро ликвидными средствами.
Определим коэффициент дебиторской задолженности:
Кдз = 2 гр. актива баланса / (1 гр. + 2гр. + 3 гр.) актива баланса
Кдзн = 456,4 / (2534,6 + 456,4 + 5326,1) = 0,05
Кдзк = 518,2 / (3462,4 + 581,2 + 5846,8) = 0,05
Коэффициент дебиторской задолженности должен быть меньше 0,2. Данный коэффициент дебиторской задолженности не изменился, и остался в пределах нормативного значения.
Другим, не менее важным показателем, чем ликвидность, характеризующим финансовое положение предприятия, является платежеспособность, определяющая уровень покрытия предприятием заемных средств, то есть его способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы.
Этот показатель измеряет финансовый риск, то есть вероятность банкротства.
Для измерения уровня платежеспособности используются:
- коэффициент автономии Ка, определяемый соотношением
Ка = Итог баланса / 4 гр. актива баланса.
Кан = 17132,4 / 8785,9 = 2
Как = 18066,1 / 8201,8 = 2,2
Нормальное значение коэффициента больше 2, т.е. предприятие является платежеспособным.
Данный анализ проведем на основе информации формы бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании "
Балансовая прибыль состоит из следующих составляющих:
- прибыль от реализации;
- прибыль от прочей реализации;
- результаты от внереализационных операций.
Анализ балансовой прибыли проведем на основе данных таблицы 1.6
| Показатели | 1996 г. | 1997 г. | Отклонение | ||
| Факт. | В ценах 1996 | Абсолют. | Отн. % | ||
| Прибыль от реализации | 1126,4 | 765 | 718 | -408,4 | -36% |
| Прибыль от прочей реализации | 3,08 | - | - | - 3,08 | |
| Внереализационные результаты | 36,68 | 0,9 | 0,8 | -35,88 | -97% |
| Балансовая прибыль | 1166,2 | 766 | 719 | -447,2 | -38% |
Как видно из таблицы 1.6 фактическая балансовая прибыль 1997 года в фактических ценах 1996 года меньше балансовой прибыли 1996 года на 447,2 тыс.грн., что составляет 38%
Прибыль от реализации за отчетный период в ценах 1996 года уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 408,4 тыс.грн.,
что составило 36%
Прибыли от прочей реализации в исследуемый период не было
Также видно, что статья "внериализационные результаты" в 1997 году представляет собой прибыль 0,9 тыс. грн. За предыдущий период данная статья составила 36,68 тыс. грн. Это свидетельствует, что в 1996 году внериализационные операции принесли предприятию на 35,78 тыс. грн. больше чем в 1997 году, что составило 97,5 %.
В целом складывается неблагоприятная картина о работе ОАО " ЮжНИИгипрогаз" за 1997 год.
Прибыль от реализации услуг представляет собой разницу между выручкой от реализации и затратами на реализацию и выполнение услуг.
Для анализа прибыли от реализации составим таблицу 1.7
| Показатели | 1996 г. | 1997 г. в ценах 1996 г. | 1997 г. |
| Выручка от реализации | 3003 | 3649,3 | 3886,6 |
| Полная себестоимость | 1701 | 3186,8 | 3394 |
| Прибыль от реализации | 1126,4 | 718 | 765 |
Определим влияние факторов.
1. Влияние изменения объема реализации определим корректировкой базовой прибыли на степень перевыполнения (недовыполнения) объема реализации.
П1 = Прибыль от реализации ∙ а,
где а - прирост объема реализации.
П1 = 718 ∙(- 0,29) = -208,22 тыс. грн.
2. Определим влияние изменения цен на реализацию. Для этого сравним объем реализации фактический с объемом реализации 1997 года в ценах 1996 года
П2 = 765,1 - 718,4 = 46,7 тыс. грн.
То есть в результате роста цен прибыль возросла на 46,7 тыс. грн.
3. Определим влияние структурных сдвигов в составе выполняемых услуг. Для этого необходимо из прибыли фактической в ценах 1996 года вычесть прибыль 1996 года, скорректированную на коэффициент выполнения объема реализации по сравнению с 1996 годом.
П3 = 1126,4 - (1126,4 ∙ 1,29)= - 326,6 тыс. грн.
4. Влияние себестоимости на прибыль. Сравним фактическую себестоимость с себестоимостью фактической реализации в ценах 1996 года.
П4 = 3094,5 - (3094,5 / 1,065) = 188,9 тыс. грн.
Как видно, прибыль увеличилась на 188,9 тыс. грн.
Итак, совокупное влияние всех факторов составляет:
- 208,22 + 46,7 - 326,6 + 188,9 = - 299,22
То есть равно абсолютному значению отклонения. Но изменение себестоимости выполняемых работ и цены произошло в результате инфляционных процессов.
Рентабельность характеризует относительную прибыльность предприятия (прибыль на 1 грн.).