Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "институт ЮЖНИИГИПРОГАЗ" ЗА 1997 ГОД (стр. 9 из 23)
Фонд оплаты труда в подразделениях предприятия наиболее целесообразно формировать в тех случаях, когда конечные результаты деятельности достаточно полно характеризуются одним из обобщающих объемных показателей (например, объем переданной другим подразделениям или на склад предприятия (реализованной) продукции, объем валового или хозрасчетного дохода). При этом фонд оплаты труда, как правило, должен выступать как часть хозрасчетного дохода коллектива структурного подразделения. Особенно это необходимо для производств или цехов, которые вступили в арендные отношения с предприятием.
Хозрасчетный доход структурного подразделения определяется путем вычитания из объема переданной другим подразделениям (реализованной) продукции материальных и приравненных к ним затрат и платежей предприятию из чистого дохода подразделения в установленных размерах отчислений. Они направлены для осуществления налоговых платежей, для содержания служб аппарата управления предприятия, образования необходимых централизованных фондов (как правило, в случае применения внутри предприятия оптовых цен), фиксированного платежа, платы за фонды, трудовые или другие ресурсы, если они предусмотрены системой внутрипроизводственных отношений, уплаты процентов за кредит. В хозрасчетный доход включается сальдо внереализационных доходов (расходов), потерь и убытков (штрафов).
Определенные особенности имеет формирование хозрасчетного дохода в арендных подразделениях в зависимости от порядка определения арендной платы. В том случае, когда через арендную плату изымаются все средства, которые необходимы предприятию для обеспечения налоговых платежей и функционирования его как целостного организма, то есть когда подразделению оставляют только то, что полностью обеспечивает его хозрасчетную деятельность, хозрасчетный доход может образовываться как разница между валовым доходом (объем реализованной продукции минус материальные и приравненные к ним затраты) и арендной платы.
Если арендная плата не предусматривает изъятия всего, что необходимо предприятию, а предполагается действие наряду с арендной платой также и других выплат из дохода подразделения, то хозрасчетный доход подразделения образуется путем уменьшения валового дохода на все виды платежей из него, включая и арендную плату.
При формировании внутрипроизводственных цен на базе нормативов затрат иногда бывают большие превышения нормативными показателями фактических затрат вследствие недостаточной обоснованности нормативов. В этом случае посредством фиксированного платежа можно предотвратить использование завышенных норм материальных ресурсов для необоснованного увеличения фондов оплаты труда.
Фиксированный платеж в размере разницы между нормативным и фактическим расходом материальных и приравненных к ним (Пф) по каждому подразделению рассчитывается по следующей формуле:
,
где Мнi — нормативные материальные и приравненные к ним затраты на единицу i-го вида продукции, грн.;
Офi — количество продукции 1-го вида, фактически произведенной в период, принятый за базу для расчета цен, шт.;
Мф — фактические материальные и приравненные к ним затраты на выпуск продукции в базисном году, тыс.грн.;
Jy— индекс удорожания материальных затрат по сравнению с базовым периодом в рамках времени действия цен.
В том случае, когда в производственных подразделениях нецелесообразно по каким-либо причинам образовывать фонды совершенствования производства и социального развития и соответственно невозможно формировать фонд оплаты труда по нормативам к хозрасчетному доходу, средства на оплату труда работников подразделений, в том числе и работающих на принципах коллективного подряда, можно сформировать на основе использования приростных нормативов за каждую единицу улучшения показателей, принятых для оценки деятельности, или по нормативам на единицу продукции в натуральном выражении, или на единицу объема, принятую для исчисления производительности труда.
Основой формирования фонда оплаты в этом случае должна быть его исходная величина, определенная посредством анализа данных о фактических выплатах фонда основной оплаты и поощрительного фонда в год, предшествующий переходу подразделения к работе в условиях полного хозрасчета. Прирост фонда оплаты целесообразно увязывать не только с показателями, характеризующими объем производства, но и с основными качественными показателями: ростом производительности труда, снижением себестоимости (ростом чистого дохода) и повышением качества продукции. Это позволит создать всестороннюю оценку результативности труда трудового коллектива, гарантировать увеличение средств на оплату по мере роста эффективности производства по совокупности показателей, обеспечить возможность эффективного стимулирования основных хозрасчетных показателей.
При формировании фонда оплаты труда по нормативам прироста может быть также обеспечена его увязка с выполнением плана по номенклатуре и с графиком выпуска продукции (или выполнением плана поставок с учетом обязательств по договорам в выпускающих цехах) на основе введения дополнительного корректирующего показателя. Источником средств для увеличения фонда оплаты труда должен быть резерв соответствующего фонда предприятия,
Формирование фонда оплаты труда внутрипроизводственных подразделений предприятия на основе нормативов его прироста за каждую единицу улучшения показателей, принятых для оценки деятельности подразделений, может осуществляться следующим образом:
,где ФОТисх— исходные выплаты из фонда основной оплаты и поощрительного фонда в год, предшествующий переходу на полный хозрасчет;
Н1,Н2, Н3 — нормативы прироста фонда оплаты труда соответственно за прирост производительности труда, снижение себестоимости, улучшения качества (в % к исходному фонду оплаты труда);
Э1, Э2, Э3 — соответственно прирост производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции в условиях работы подразделения на полном хозрасчете.
Формирование фонда откаты труда на основе использования уровневых нормативов может осуществляться следующим образом:
где N — норматив фонда оплаты на единицу продукции в натуральном выражении или на единицу объема, принятую для исчисления производительности труда;
V — объем продукции.
В данном случае норматив образования фонда оплаты труда (N) может быть рассчитан по формуле:
,где ФОТбаз — фонд оплаты труда в базисном периоде,тыс.грн.;
Vбаз — объем продукции в базисном периоде в принятых единицах измерения;
DЭф — прирост эффективности труда по совокупности показателей (качества продукции, роста производительности труда, снижения материальных затрат);
Кс — соотношение между приростом эффективности труда и заработной платы.
При этом прирост эффективности труда (DЭф) определяется следующим образом:
,где С — снижение себестоимости продукции в расчетном периоде, грн.;
DР — прирост чистого дохода в связи увеличением объема производства продукции и улучшением ее качества в расчетном периоде;
Рбаз— полученный чистый доход в базисном году.
Возможны несколько методических подходов к распределению планового фонда оплаты труда предприятия по структурным подразделениям:
а) на основе сохранения базового фонда оплаты труда внутрипроизводственного подразделения и распределения только прироста фонда оплаты труда.
В формализованном виде этот вариант может быть представлен следующим образом:
,где Фстрi, Фстрбазi– фонд оплаты труда структурного подразделения соответственно в расчетном и базисном году (грн.);