расчетах с поставщиками.
В производственном отделе осуществляется накопление зат-
рат и накладных расходов по заказам и счетам бухгалтерского уче-
та, составляется сводная калькуляция,определяется фактическая
производственная себестоимость продукции. Здесь же ведется учет
готовой продукции, ее отгрузки и реализации,рассчитывается НДС и
определяется прибыль предприятия. Оптовая цена предприятия, ис-
пользуемая для расчета НДС, рассчитывается в плановом отделе и
утверждается Министерством. Кроме того, в произвольной форме под-
считывается дебиторская задолженность по отгруженной, но неопла-
ченной продукции.
Все три отдела находятся в подчинении главного бухгалтера,
у которого есть один заместитель. Главный бухгалтер обеспечивает
организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за ра-
циональным, экономным использованием материальных, трудовых и фи-
нансовых ресурсов; достоверный учет издержек производства, реали-
зации продукции; правильное начисление и перечисление налоговых и
неналоговых платежей; методическую помощь и проверку организации
бухгалтерского учета и отчетности в цехах и отделах; своевремен-
ный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, кон-
троля отчетности; правильность расходования фонда зарплаты, уста-
новления должностных окладов, строгое соблюдение штатной финансо-
вой и кассовой дисциплины; соблюдение установленных правил прове-
дения инвентаризации денежных средств, ТМЦ, основных фондов, рас-
четов и платежных обязательств; взыскание в установленные сроки
дебиторской и погашение кредиторской задолженности; соблюдение
платежной дисциплины; законность списания с бухгалтерских балан-
сов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
Заместитель главного бухгалтера выполняет функции финан-
систа.
----------------------------------------------------------------------------
3. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И
КРЕДИТОРАМИ.
3.1.ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТ.
По своей экономической сущности все расчеты делятся на рас-
четы по товарным операциям, расчеты по финансовым обязательствам
и расчеты с работающими. К расчетам по товарным операциям отно-
сятся: расчеты с поставщмками и подрядчиками, расчеты по авансам,
расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты по претензиям, рас-
четы по векселям выданным и полученным. К расчетам по финансовым
обязательствам относятся: расчеты по внебюджетным платежам, рас-
четы с бюджетом, расчеты по страхованию. К расчетам с работающи-
ми относятся: расчеты по оплате труда, расчеты с подотчетными ли-
цами, расчеты по возмещению материального ущерба, расчеты с рабо-
чими и служащими по другим операциям, расчеты с разными дебитора-
ми и кредиторами.
На Севастопольском авиационном предприятии расчетные опе-
рации учитываются во всех трех отделах: расчетном, мате-
риальном,производственном. В расчетном отделе для расчета зарпла-
ты первичными документами являются: табель учета рабочего време-
ни и наряд, на основании которых в цехах на ПЭВМ составляются
расчеты начисленной зарплаты, которые передаются в бухгалтерию,
где производится распределение зарплаты по шифрам производствен-
ных затрат и по счетам бухгалтерского учета в разработочной таб-
лице N5. В ней же производится расчет отчислений на соцстрах и в
пенсионный фонд. Разработочная таблица N5 является основанием для
переноса сведений об отчислениях в фонд занятости и в фонд черно-
быля в регистр синтетического учета ЖО-N8. При учете депонирован-
ной зарплаты первичными документами для учета являются реестр не-
выданной зарплаты и книга депонентов. При расчетах по возмещению
материального ущерба первичным документом является акт на недос-
тачу, а также постановление суда взыскать недостачу с виновного
МОЛ, на основании которых сведения заносятся в ЖО-N8. В мате-
риальном отделе для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
первичными документами являются счета, счета-фактуры, товар-
но-транспортные накладные, платежные поручения. Сведения из этих
документов заносятся в регистр синтетического учета ЖО-N6. При
расчетах с подотчетными лицами первичными документами являются
приказ директора на командировку, авансовый отчет, приходный и
расходный кассовые ордера. Сведения из этих документов заносятся
в регистр синтетического учета ЖО-N7. При расчетах с рабочими и
служащими по ссудам первичными документами являются заявление ра-
ботающего и кассовый документ - расходный кассовый ордер. Cведе-
ния заносятся в регистр синтетического учета ЖО-N8. В производ-
ственном отделе для учета расчетов с покупателями и заказчиками
первичными документами являются счета, счета-фактуры, накладные
на отпуск готовой продукции со склада. При расчетах по претен-
зиям первичным документом является акт, составляемый по существу
претензии. При расчетах по авансам полученным и выданным первич-
ным документом является выписка банка о движении денег на расчет-
ном счете и условия договора. Данные из этих документов заносят-
ся в ЖО-N8.
Состав первичных документов объясняется необходимостью до-
кументального подтверждения бухгалтерских записей в учетных ре-
гистрах.
Схемы документооборота по операциям на счетах бухгалтер-
ского учета, по которым возникает дебиторская и кредиторской за-
долженность, представлены в приложениях..-...
3.2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.
Синтетический учет дает обобщенные показатели по экономи-
чески однородным группам средств, источникам их образования и хо-
зяйственным процессам. Этот учет ведется только в денежном выра-
жении. На Севастопольском авиационном предприятии учет расчетов с
дебиторами и кредиторами ведется при помощи следующих синтетичес-
ких счетов, предусмотренных планом счетов Украины. Бухгалтерский
учет расчетов с поставщиками ведется на синтетическом счете 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет пассивный. Имеет
два субсчета: 60/1 - расчеты за материалы, 60/2 - расчеты за ус-
луги. Схему учета расчетов по счету 60 - см. приложение- .. . Ре-
гистром синтетического учета по счету 60 является ЖО-N6, который
ведется в материальном отделе. Для синтетического учета расчетов
предприятия со своими покупателями и заказчиками применяется счет
45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги". Регистр СУ
по счету 45 на предприятии является ЖО-N11, который ведется в ма-
териальном и производственном отделах. Схему учета расчетов по
счету 45 - см. приложение -.. .
Если при поступлении материальных ценностей отсутствуют
платежные документы, учет ведется на синтетическом счете 61 "Рас-
четы по авансам". Счет активно - пассивный. К счету открыты два
субсчета: 61/1 - расчеты по авансам выданным, 61/2 - расчеты по
авансам полученным. Схему учета расчетов по счету 61 - см. прило-
жение _.. . Регистром синтетического учета по счету 61 является
ЖО-N8, который ведется в производственном отделе.
Для расчетов претензионного характера используется синтети-
ческий счет 63 "Расчеты по претензиям". Счет активный. Схему уче-
та расчетов по счету 63 - см. приложение-... Регистром синтети-
ческого учета по счету 63 является ЖО-N8, который ведется в
производственном отделе по претензиям, полученным от покупателей,
и в материальном отделе по претензиям, выставленным поставщикам
материальных ценностей.
Для синтетического учета расчетов с внебюджетными фондами и
организациями предназначен синтетический счет 65 "Расчеты по вне-
бюджетным платежам". Счет пассивный. На предприятии к нему ведут-
ся два субсчета: 65/1 - отчисления в фонд культмассовых организа-
ций Министерства Обороны и 65/2 - отчисления в фонд содействия
занятости населения. Схему учета расчетов по счету 65 - см. при-
ложение-... Регистром синтетического учета по счету 65 является
ЖО-N8, который заполняется заместителем главного бухгалтера, и
разработочная таблица N5, которая ведется в расчетном отделе.
Для синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам,
уплачиваемым предприятием, и налогам с персонала предприятия при-
меняется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому на предприятии
открыты следующие субсчета: 68/1 - по НДС, 68/2 - по налогу на
прибыль, 68/3 - по финансированию мероприятий по ликвидации пос-
ледствий аварии на ЧАЭС, 68/4 - по подоходному налогу с граждан,
68/6 - земельный налог, 86/7 - налог по амортизации. Счет пассив-
ный. Схему учета расчетов по счету 68 - см. приложение-... Регис-
тром синтетического учета по счету 68 является р.т.N5, которая ве
дется в расчетном отделе, и ЖО-N8, который заполняется в расчет-
ном отделе и зам. главного бухгалтера.
Для синтетического учета отчислений на государственное со-
циальное страхование предназначен счет 69 "Расчеты по государ-
ственному социальному страхованию", к которому открыты два суб-
счета: 69/1 - по соцстраху, 69/2 - с пенсионным фондом. Счет пас-
сивный. Схему учета расчетов по счету 69 - см. приложение-... Ре-
гистром синтетического учета по счету 69 является ЖО-N10, основа-
нием для расчета отчислений и заполнения журнала является р.т.N5,
которая ведется в расчетном отделе.
Для синтетического учета зарплаты предназначен счет 70
"Расчеты по оплате труда", который имеет два субсчета: 70/1 - на-
численная зарплата, 70/2 - депонированная зарплата. Счет пассив-
ный. Схему учета расчетов по счету 70 - см. приложение-... Регис-
тром синтетического учета по счету 70 является ЖО-N10, сведения в
который переносятся из р.т.N5.
Для учета расчетов с подотчетными лицами по подотчетным