Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центробанка России, действовавшему на дату получения дохода. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
В состав совокупного дохода физических лиц включаются заработная плата, премии, другие вознаграждения, а также стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятием (например, суммы единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию, оплата коммунально-бытовых услуг, оплата проезда к месту работы и обратно, оплата питания сотрудников и т. п.), их полный перечень приведен в Законе.
Облагаемый налогом совокупный налог уменьшается на сумму удержанную в Пенсионный Фонд Российской Федерации. Кроме того в совокупный годовой доход граждан не включаются :
· пособия выплачиваемые при рождении ребенка;
· пособия инвалидам с детства;
· пособия многодетным и одиноким матерям;
· выходные пособия выплачиваемые при увольнении;
· компенсационные выплаты работникам и т. д.
(полный перечень приведен в законе)
Также для ослабления тяжести подоходного налога и оказания поддержки некоторым менее защищенным социальным слоям населения в законе предусматривается освобождение от налогообложения отдельных видов доходов этих граждан, к ним относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войн и т. д. (см. Закон). Они имеют право на вычет 5-кратного размера минимальной оплаты труда из совокупного дохода (см. Закон).
Ставки подоходного налога с физических лиц. В России принята единая шкала ставок для всех граждан независимо от источника дохода.
| Заработок | Ставка подоходного налога | Сумма подоходного налога |
| 1. До 20000 руб. | 12% | Пример: 19000 руб. 2257 руб. 20 коп. |
| 2. От 20001 до 40000 руб. | 2400 руб. +15% с суммы превышающей 20000 руб. | Пример: 37000 руб.4894 руб. 50 коп. |
| 3. От 40001 до 60000 руб. | 5400 руб. +20% с суммы превышающей 40000 руб. | Пример: 58000 руб. 8884 руб. |
| 4. От 60001 до 80000 руб. | 9400 руб. + 25% с суммы, превышающей 60000 руб. | Пример: 78000 руб. 13706 руб. |
| 5. От 80001 до 100000 руб. | 14400 руб. +30% с суммы, превышающей 80000 руб. | Пример: 99000 руб. 19803 руб. |
| 6. От 100001 руб. и выше | 20400 руб. +35% с суммы, превышающей 100000 руб. | Пример: 400000 руб. 124000 руб. |
Порядок исчисления подоходного налога не претерпел значительных изменений с 1992 годом. В совокупный доход за год включаются все начисленные и выплаченные доходы того налогооблагаемого периода, за который они выданы, Подоходный налог исчисляется по следующей формуле :
Н = [(С-ΣЛ)* К]/100 , где
Н – подоходный налог
С – совокупный доход
Л – законодательно установленные льготы
К – ставка подоходного налога в %
Подоходный налог подлежащий перечислению в бюджет рассчитывается по следующей формуле :
Н = [(С-ΣЛ)* К]/100-Н1 , где
Н1 – подоходный налог с физических лиц удержанный в предыдущем периоде
4. Литература.
1. Галанина Е. Н. «Бухгалтер и налоги» Москва., Финансы и статистика., 1998г.
2. Окунева Л. П. «Налоги и налогообложение в России» Москва, Финстатинформ., 1996г.
3. Закон «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.1991г.
4. Изменения и дополнения к Закону «О подоходном налоге с физических лиц» №159-ФЗ от 31.12.1997г.
5. Изменения и дополнения к Закону «О подоходном налоге с физических лиц» №117-ФЗ от 21.07.1998г.
6. Инструкция ГНС РФ №35 по применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 29.06.1995г.