Формы БУ.
Мемориально-ордерная форма учета.
Она характеризуется использованием книг для ведения синтетического учета и карточек для ведения аналитического учета. На основании первичных документов составляются мемориальные ордера на каждую хозяйственную операцию или группу операций с указанием корреспонденции счетов, даты составления проводки и суммы.
Все эти ордера записываются в хронологическом регистре синтетического учета- регистрационном журнале.
По регистрационному журналу определяется общая сумма оборота всех операций за отчетный период. После записи в регистрационном журнале мемориальные ордера служат для записи операций на счетах главной книги.
На основе записей в счетах главной книги составляют оборотный баланс по счетам синтетического учета. Затем сверяют итог по регистрационному журналу с дебетовым и кредитовым оборотами всех счетов главной книги.
Аналитический учет ведут на карточках или в книгах. Записи на счетах аналитического учета делают непосредственно из первичных документов, приложенных к мемориальным ордерам.
Затем по счетам аналитического учета составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам и производится сверка оборотов по этим ведомостям с оборотами по синтетическим счетам главной книги.
Достоинства этой формы: простота, проводки составляются сразу при составлении мемориальных ордеров, их могут дел. опыт. работники.
Недостатки: большое количество мемориальных ордеров, отставание аналитического учета от синтетического.
Журнально-ордерная форма учета.
Эта форма БУ основана на применении способа систематического накапливания и группировки учетных данных в необходимых разрезах в журналах-ордерах и вспомогательных к ним ведомостях непосредственно на основании первичных документов.
Регистрацию и систематизацию хоз. опер-й производят в журналах-ордерах на протяжении месяца. По окончании месяца выводят итоги и записи делают в главную книгу. Таким образом, при этой форме б. у. хронологическую и систематическую запись делают в одних и тех же учетных регистрах одновременно. Хронологический журнал не ведется, мемориальные ордера не выписываются.
Записи в накопительные регистры производят в разрезе показателей, необходимых для составления отчетности. При этом шахматную ведомость и оборотный баланс не составляют, а составляют сальдовый баланс по итогам главной книги.
Записи в этот журнал-ордер делают не по первичным документам, а по итогам на основании отчетов кассира с приложенными кассовыми ордерами за целый день. Итоги по журналам-ордерам за месяц записывают в главную книгу.
В Глав. книге обороты по дебету даются в разрезе счетов, а обороты по кредиту - только в целом.
Порядок записи:
1)на основе первичных документов производится ежедневная запись в журнале-ордере непосредств. или при помощи различ. вспомогательных ведомостей, где данные из первичных документов предварительно группируются (т. е. накаплив., а журнал-ордер записыв. итог). Таким образом, в журналах-ордерах находят отражение все операции за месяц. Их итоги как бы представляют месячные мемориальные ордера. Отдель. журналы-ордера использ. для записей опер-й по к.-л. главному счету в течение месяца. Эти журналы-ордера(ЖО) явл. регистрами, предназнач. для кредитов. записей по глав. счетам с указанием корреспонденции дебетуемых счетов. Т. е. ежемесяч. итоги этих ЖО дают сумму кредитов. оборота по глав. счету с указанием дебетуемых счетов. Каждый ЖО явл. регистром и хронолог., и систематич. учета, и заменяет собой мемориаль. ордер по данн. счету.
2)Вспомогат. ведомости предусмотр. для случаев, когда технич. сложно получить в журналах треб. учет. показатели непосредств. по первич. документам.
3)Т. к. в каждом ЖО регистрир. опер-и только по К счета, то сумма дебетов. оборота по кажд. счету мож. быть получена только путем выборки из соотв. ЖО.
4)В конце месяца дебетов. оборот выявл. в Главной книге, куда дел. записи из всех ЖО. В Глав. книге обороты по Д даются в корреспонденции с К соотв. счетов, обороты по К даются одной записью. Т. обр., журналы-ордера и Глав. книга взаимодополн. друг друга.
5)Аналитич. учет может вестись в ряде ЖО и вспомогат. к ним накопит. ведомостях. В этом случае ЖО замен. собой регистры аналитич. учета.
6)По тем счетам, где ЖО не могут дать всех необх. сведений, для оператив. руководства использ. также регистры аналитич. учета. (для объектив. учета осн. ср-в, сортового учета материалов, готовой прод-ции по видам). Оборот. ведомости составл. лишь по тем счетам, по кот. ведутся карточки аналитич. учета.
7)Записи в регистрах производ. по мере поступления документов либо итогами за месяц. На док-тах указыв. номер регистра и порядковый номер записи.
8)В конце месяца регистры подписыв. лица, производившие записи, а ЖО, кроме того, подписыв. еще и глав. бухгалтер. В ЖО дел. отметка о перенесении данных в Глав. книгу.
9)Ошибки, обнаруж. в регистрах до проставления итогов, исправл. корректур. способом. После перенесения итогов в Глав. книгу- исправл-е оформл. соотв. бух. справкой.
10)Обработанн. док-ты хранят в отдель. папках, ЖО хранят отдельно от док-тов.
Резюме:
1)Учет всех хоз. опер-й ведут в накопит. ведомостях, позвол. сгруппировать опер-и по К глав. счетов в разрезе корреспонденции дееебетуемых счетов.
2)В одном регистре мож. сочетать хронологич. и систематич. запись и использ. ежемесяч. итоги ЖО для записи оборотов в Глав. книгу не прибегая к составл-ю мемориаль. ордеров.
3)По ряду глав. счетов мож. не вести спец. аналитич. учета.
4)При этой форме достиг. непосредств. увязка аналитич. учета с синтетич., а также с балансом.
5)Использ-е ЖО позвол. при регистрации в них опер-й быстрее ориентир. в корреспонденции счетов и предотвращ. не соотв. экон. содерж-ю записи.
6)При этой форме создаются условия для широкого раздел-я учет. труда.
Недостатки: громоздкость, опред. слож-ти постр-я ЖО.