Следует особо отметить, что плательщик становиться обязанным по векселю только в том случае, если акцептует его (акцепт – согласие произвести платеж). В соответствии со ст. 47 Положения о переводном и простом векселе плательщик, не акцептовавший переводной вексель, не несет ответственности перед векселедержателем.
Порядок бухгалтерского учета обращения векселей определен письмом Министерства финансов РФ от 31 октября 1994 года № 142 " О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" с изменениями внесенными письмом Минфина РФ от 16 июля 1996 года № 62, а также Приказом Минфина России от 15.01.97г. №2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами".
Постановление Правительства РФ от 26.09.94г. № 1094 "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения" регулирует обращение векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги. Пунктом 10 постановления запрещается предприятиям и организациям, состоящим на бюджетном финансировании, применять товарные векселя. В данном постановлении рекомендуется форма, письменный вид векселя.
Отражение операций, связанных с обращением векселей, в бухгалтерском учете ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.
1.3. Перспективы применения неденежных форм расчетов
Современная российская экономика является рыночной системой и представляет собой сложнейший организм, состоящий из огромного количества разнообразных производственных, коммерческих, финансовых и информационных структур.
Ядро рыночной экономики – это обмен деятельностью субъектов рынка, и, прежде всего взаимодействие между покупателями и продавцами. Эта деятельность приводит к перемещению объектов обмена от одних собственников к другим. И чтобы такой обмен мог осуществляться нормально, необходимо достаточное количество денежных средств. При этом и продавцы, и покупатели должны иметь свободу в выборе способов экономической реализации собственности. Когда собственность может быть гарантированно передана от одного лица другому, ресурсы быстро переливаются туда, где они используются наиболее эффективно, формируется свободная конкуренция и эффективное хозяйствование. Но если в обществе процесс обращения осуществляется не подобным образом, то ресурсы будут использованы неэффективно и общество не получит максимальной выгоды. О таком же результате можно говорить на уровне субъекта хозяйствования, то есть о недополученной прибыли. Иначе говоря, за неимением денежных средств процесс обмена не должен останавливаться. Роль денег могут принять на себя неденежные формы расчетов, которые способны поддерживать на должном уровне процесс обмена в экономике. Для отдельного предприятия неденежные расчеты имеют важное значение при нехватке оборотных средств или даже основного капитала. То есть в случаях, когда организации срочно потребовалось приобрести технику или материалы, но она не располагаете достаточным количеством денежных средств. Или, например, когда выясняется, что должники организации оказались неплатежеспособными.
Неденежные расчеты интересны, прежде всего, динамично развивающимся компаниям, испытывающим дефицит оборотных средств. Чаще всего эта проблема решается с помощью банковских кредитов. Но кредитные возможности самих банков ограничены. И к тому же иметь альтернативные источники финансирования всегда надежнее и выгоднее, чем обращаться к какому-то одному.
Говоря о неденежных расчетах, нельзя не упомянуть об их исторической основе, так как самой ранней формой торговли, которая существовала в мире, был бартер.
Бартерная экономика – это экономика, в которой не существует единого общепринятого средства обмена, и товары обмениваются непосредственно друг на друга. По мере расширения обмена, особенно с возникновением общественного разделения труда между производителями продуктов в меновых операциях нарастали трудности. Бартер становится громоздким и неудобным. Таким образом, некоторые товары приобретали особый статус, начинали играть роль общего эквивалента. Роль посредников в обмене прочно закрепляется за слитками металлов. Эти обменные эквиваленты расширяют сферу действия и стабилизируются, превращаясь тем самым в подлинные деньги в современном смысле. Первоначально в виде дополнительных средств обмена выступали расписки о принятии товара на хранение, об уплате налогов, выдаче кредита. Таким образом произошло изобретение бумажных денег. Бумажные деньги – символы, знаки стоимости, которые сами по себе полезной ценности не имеют. Сегодня деньги диверсифицируются, буквально на глазах множатся их виды. Вслед за чеками и кредитными карточками, появись так называемые “электронные деньги”, которые, посредством компьютерных операций, можно использовать для переводов с одного счета на другой.
Если дела в экономике вообще, и в ее денежном хозяйстве в частности, начинают идти плохо и люди теряют доверие к деньгам, не желая принимать их в уплату за свой товар, немедленно возрождается древний обмен товара на товар. Например, в России в конце 1991 года на пороге экономических реформ дефицит всех товаров стал настолько острым, что деньги перестали быть полезными – вся торговля шла на основе бартера. И тут же выявились денежные товары (автомобили, лес, сталь, бензин, мясо), на которые можно было выменять все, что нужно. Вот как выглядела составленная еженедельником "Коммерсант" таблица обмена этих денежных товаров друг на друга. Например, за 1 т. бензина можно было получить 4,2т. цемента, или 70 кг. Мяса, или 1100 штук красного кирпича.
Исторически доказано, что бартер лучше, чем ничего, и в то же время его функционирование связано с трудностями, поскольку необходимо двойное совпадение желаний. То есть такая торговля требует гораздо больших издержек, а порой становится и вовсе невозможной, особенно в современных условиях, поскольку организации вынуждены тратить время и ресурсы на поиск других организаций, чьи нужды и желания находятся в точном соответствии с их собственными.
С точки зрения поиска партнера по неденежному расчету, наиболее выгоден взаимозачет. Для его осуществления фактически необходимо одно условие – среди всех совещенных хозяйственных операций обнаруживаются такие, где контрагент организации является одновременно и поставщиком, и покупателем. Прекращение обязательства полностью либо частично в случае, когда оба лица, участвующие в сделках, становятся друг перед другом одновременно кредитором по одному договору и должником – по другому, может осуществляться путем зачета встречного требования. Такой расчет осуществляется посредством бухгалтерских операций. Западные экономисты склоняются к тому, что в будущем расчеты станут “невидимыми”. Даже деньги – банкноты и чеки вообще исчезнут и их заменят электронные межбанковские трансакции. Систему взаимозачетов используется при формировании федерального бюджета. Например, взаимозачеты в качестве основы финансовых взаимоотношений сегодня предлагают большинство заказчиков образовательных услуг, научно-технических работ при поступлении средств из бюджетов. Таким образом, взаимозачета не только имеет крепкую опору и прочно стоит на ногах, но и многолик.
В российской практике высока, прежде всего, роль векселя как высоколиквидного средства расчетов. В условиях сужения рынков сбыта товаров и недостатка денежной массы вексель может способствовать ускорению реализации товаров и оборота средств предприятий, уменьшая реальную потребность в деньгах и смягчая проблемы взаимных неплатежей.
Преимущества векселя заключаются в соединении двух функций – расчетной и кредитной.
Как расчетный инструмент, благодаря свойству индоссирования, вексель может служить платежным средством, заменяя наличные деньги при платежах. Многие российские компании относятся к ним настороженно. Поставщикам, подрядчикам, контрагентам неинтересно работать в кредит. Все предпочитают получать «живые» деньги, так как векселя обладают меньшей ликвидностью. Сделки с использованием векселей присутствуют скорее для поддержания хороших отношений с партнерами, с которыми наработаны тесные связи. Такие расчеты допустимы только в тех случаях, когда есть полная уверенность в своем партнере. Но далеко не всем компаниям партнеры будут доверять. Главные условия – это устойчивое финансовое положение и динамичное развитие компании на протяжении последних лет. По сравнению с небольшими привлекательнее крупные фирмы, инвестиционные возможности которых высоки. Для надежности важна готовность руководителей фирмы раскрывать информацию о своем бизнесе, прозрачности и открытости. Другой немаловажный фактор, без которого вексельный расчет может не состояться, – высокий образовательный уровень руководителей компании. Если у предприятия есть все условия для использования векселей, но его финансисты не знают, что это такое, вряд ли кто-то с ним будет сотрудничать. Наиболее эффективное применения векселей в замкнутых технологических цепочках, то есть в отраслевом масштабе, поскольку отпадает необходимость применения в расчетах денег. Так для части российского вексельного рынка характерен выпуск векселей по сути являющимися "дружескими", так как они предназначены для хождения только в оговоренной технологической цепочке с конкретными участниками. Такой вексель оформлен надлежащим образом и теоретически имеет полную юридическую силу. Вышесказанная договоренность соблюдается исключительно между участниками производственной цепочки, на основе их партнерских отношений.