где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;
S0 – себестоимость базисного года (периода).
К1 = 36354 / 28847 = 1,26;
ΔР1 = 1884 (1,26 – 1) = 490 (млн. руб.).
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ΔР2) [12]:
ΔР2 = P0 (K2 – K1), (3.3)
где K2– коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.
K2 = V1,0 / V0, (3.4)
где V1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
V0 – реализация в базисном периоде.
K2 = 38728 / 30731 = 1,26;
ΔР2 = 1884 (1,26 – 1,26) = 0.
Показатель по стр.2, гр.5 (табл. 3.2) определяет влияние производственной себестоимости (включая коммерческие и управленческие расходы) (ΔР3) [5]. В результате увеличения себестоимости прибыль от реализации снизилась на 8513 млн. руб.
Показатель по стр.1, гр.5 (табл. 3.2) определяет влияние изменения уровня среднереализационных цен на прибыль от реализации (ΔР4) и составляет 9682 млн. руб.
Общее влияние всех факторов на изменение прибыли от реализации составляет:
ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = 490 + 0 – 8513 + 9682 = 1659 (млн. руб.)
Таким образом, основное влияние на рост прибыли от реализации ОАО «Гродномолкомбинат» оказал ценовой фактор.
3.4. Анализ динамики прибыли от прочей реализации, состава и структуры внереализационных доходов и расходов
В 2003-2004 гг. предприятие имело убытки от прочей реализации в связи с прочими операционными расходами в размере 31 млн. р. в 2003 г. и тире 36 млн. р. в 2004 г. Т.е. в отчетном году убытки от прочей реализации увеличились на 5 млн. р.
Для анализа внереализационных доходов и расходов ОАО «Гродномолкомбинат» используем таблицу 3.3.
Таблица 3.3
Анализ динамики и структуры внереализационных доходов и расходов
| Виды внереализационныхдоходов и расходов | Сумма, млн. р. | Уд. вес в общей сумме, % | ||||
| 2003 | 2004 | откл. +, - | 2003 | 2004 | откл. +, - | |
| Штрафы, пени, неустойки по неисполнению хозяйственных договоров | 2 | 12 | +10 | 15,4 | 19 | +3,6 |
| Курсовые и суммовые разницы | 8 | 47 | +39 | 61,5 | 74,6 | +13,1 |
| Прочие внереализационные доходы | 3 | 4 | +1 | 23,1 | 6,4 | -16,7 |
| Итого внереализационные доходы | 13 | 63 | +50 | 100 | 100 | — |
| Прочие внереализационные расходы | 5 | 5 | — | 100 | 100 | — |
| Итого внереализационные расходы | 5 | 5 | — | 100 | 100 | — |
Данные табл. 3.3 показывают, что наибольшая часть внереализационных доходов приходится на курсовые и суммовые разницы. В 2004 г. по сравнению с предыдущим периодом данный вид доходов увеличился на 39 млн. руб., а его удельный вес — на 13,1%.
Что касается внереализационных расходов, то они состоят только из прочих внереализационных расходов и на протяжении анализируемого периода остаются неизменными.
3.5. Анализ рентабельности производственной деятельности и готовой продукции
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И) [6, с.55]: , (3.5) или (3.6)
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Расчет и динамику рентабельности производственной деятельности ОАО «Гродномолкомбинат» проанализируем в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Анализ рентабельности производственной деятельности
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение, млн. руб. | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Чистая прибыль, млн. руб. | 1305 | 2517 | +1212 | 192,9 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. | 28847 | 44867 | + 16020 | 155,5 |
| 3.Рентабельность производственной деятельности, % | 4,5 | 5,6 | 1,1 | 124,4 |
Таким образом, рентабельность производственной деятельности в 2004г. по сравнению с предыдущим увеличилась на 1,1% или в 1,244 раза.
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);
Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);
Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.
Расчет показателей рентабельности продукции ОАО «Гродномолкомбинат» произведем в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Анализ рентабельности продукции
| Показатели | 2003 | 2004 | Отклонение + /- |
| 1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | 30731 | 48410 | + 17679 |
| 2.Прибыль от реализации. | 1884 | 3543 | + 1659 |
| 3.Балансовая прибыль. | 1861 | 3565 | +1704 |
| 4.Чистая прибыль. | 1305 | 2517 | +1212 |
| 5.Рентабельность всей реализованной продукции, % (стр.2 / стр.1). | 6,1 | 7,3 | +1,2 |
| 6.Общая рентабельность, % (стр.3 / стр.1). | 6,1 | 7,4 | +1,3 |
| 7.Рентабельность продаж по чистой прибыли , % (стр.4 / стр.1). | 4,2 | 5,2 | +1,0 |
Таким образом, все показатели рентабельности продукции ОАО «Гродномолкомбинат» в 2004 г. увеличились. Это произошло за счет роста выручки от реализации товаров, работ, услуг, что, в свою очередь, как показал проведенный ранее анализ, связано с ценовым фактором.
3.6. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов роста прибыли и рентабельности деятельности организации
Основными источниками увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости и повышение качества, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта [5].
На ОАО «Гродномолкомбинат» выявлены резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости.
1. Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида. На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может возрасти на 10%.
Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:
19364 * 0,1 = 1936,4 (тыс.тн.)
В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции составила:
3543000 тыс. руб. / 19364 тыс. тн. = 118,28 руб/тн.
Резерв роста прибыли составляет:
1936,4 * 118,28 = 229 037,4 (тыс. руб.)
2. Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.
Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,20 тыс. руб.
При этом прибыль увеличится на следующую величину:
0,20*1936400 = 387 280 (тыс. руб.)
Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл.3.6).
Таблица 3.6
Влияние резервов роста прибыли на ее изменение
| Источник резервов | Соответствующее увеличение прибыли, млн. руб. |
| Увеличение объема продаж | 229 |
| Снижение себестоимости продукции | 387,3 |
| Итого | 616,3 |
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности предприятия являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула [5]:
*100, (3.7)
где РR – резерв роста рентабельности;
Rв – рентабельность возможная;
Rф – рентабельность фактическая;
РП – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Свi - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Пф – фактическая прибыль от реализации продукции;
Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Резерв повышения уровня рентабельности составит:
РR = (3543 + 616,3)*100 / (21300,4*2,12) - (3543 / 44867*100) = 1,3 %
Мы видим, что после внедрения описанных выше мероприятий рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 1,3% и составить 9,2%
Список литературы
Афитов Э.А. Методическое пособие для выполнения курсовой работы по курсу «Планирование на предприятии». – Мн.: БГУИиР, 1999. – 70 с.
Балабанов И.Т. Финансовый анлиз и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 207 с.