9. Учет целевого финансирования
Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц бюджетных средств (приложение 9).
На предприятии используется счет 98 «Доходы будущих периодов», но довольно редко. Так, в 2005 году этот счет был использован однажды когда ОАО ДОК «Красный Октябрь» подарили телевизор (приложение 28).
10. Организация сводного синтетического учета и составление бухгалтерской и статистической отчетности
Сводным документом по всем синтетическим счетам является Главная книга (приложение 29), в которой обобщена информация об произведенных операциях по всем счетам. В Главной книге отражается начальное сальдо по счетам, обороты по дебету и кредиту с соответствующей корреспонденцией счетов, а также конечное сальдо по каждому счету. Обороты отражаются по каждому открытому субсчету.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Предприятие предоставляет отчетность собственникам, налоговым органам, и другим пользователям.
Бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках
- отчет об изменениях капитала
- отчет о движении денежных средств
- приложения к бухгалтерскому балансу
- пояснительной записки.
Бухгалтерская отчетность составляется за квартал, год нарастающим итогом с начала года.
Квартальная бухгалтерская отчетность организации представлена Бухгалтерским балансом (приложение 30) и Отчетом о прибылях и убытках (приложение 31).
Баланс в системе бухгалтерской отчетности занимает центральное место. Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям, которым необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его устойчивости и другие. Баланс - это фактически конечное сальдо Главной книги на конец отчетного периода.
Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата деятельности предприятия.
11. Аналитическое использование бухгалтерской и статистической отчетности
Способность предприятия финансировать свою деятельность определяет финансовое состояние предприятия. Нужно знать, как управлять финансами, что нужно знать, чтобы не допустить банкротства, какую долю должны занимать собственные средства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, (сгруппированы по степени убывающей ликвидности) с краткосрочными обязательствами по пассиву (сгруппированы по степени возрастания сроков погашения).
В зависимости от степени ликвидности активы хозяйствующего субъекта распределяются на следующий группы:
А 1 – наиболее ликвидные активы
(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А 2 – быстрореализуемые активы
(дебиторская задолженность, НДС, прочие оборотные активы);
А 3 – медленно реализуемые активы
(запасы, исключая расходы будущих периодов; долгосрочные финансовые вложения);
А 4 – трудно реализуемые активы
(нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, прочие внеоборотные активы).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П 1 – наиболее срочные пассивы
(кредиторская задолженность);
П 2 – краткосрочные пассивы
(без кредиторской задолженности, т.е. заемные средства, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы);
П 3 – долгосрочные пассивы
(долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы);
П 4 – постоянные пассивы
(капитал и резервы)
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А 1 ³ П 1 А 3 ³ П 3
А 2 ³ П 2 А 4 £ П 4
| Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)Таблица 2 | |||||||
| Актив | По состоянию на | Пассив | По состоянию на | Платежный излишек или недостаток | |||
| 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2004 | 31.12.2005 | 31.12.2004 | 31.12.2005 | ||
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) | 4 822 | 2 713 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 76 192 | 94 526 | - 71 370 | - 91 813 |
| 2. Быстрореализуемые активы (А2) | 76 701 | 90 949 | 2. Краткосрочные пассивы (П2) | 59 849 | 55 874 | 16 852 | 35 075 |
| 3. Медленно реализуемые активы (А3) | 314 318 | 380 361 | 3. Долгосрочные пассивы (П3) | 152 031 | 222 226 | 162 287 | 158 135 |
| 4. Труднореализуемые активы (А4) | 131 387 | 174 524 | 4. Постоянные пассивы (П4) | 239 156 | 275 921 | - 107 769 | - 101 397 |
| Баланс | 527 228 | 648 547 | Баланс | 527 228 | 648 547 | х | х |
Анализируя активы можно сказать, что наиболее активы в 2005 году снизились почти в 2 раза. Быстрореализуемые активы в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличились, стоимость медленно реализуемых и труднореализуемых активов также увеличилась. Что касается пассивов, то в 2005 по сравнению с 2004 уменьшились только краткосрочные пассивы.
Анализ финансового состояния во многом зависит от оптимальности соотношения собственных заемных средств и от структуры активов. По этому вначале необходимо оценить степень финансовой устойчивости.
Расчет показателей финансовой устойчивости
Таблица 3
| Показатели | 2004 | 2005 | (+,-) |
| 1. Собственный капитал, тыс. руб. | 242344 | 280146 | 37802 |
| 2. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. | 136041 | 150400 | 14359 |
| 3. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 5183 | 80436 | 5183 |
| 4. Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. | 70195 | 222226 | 70195 |
| 5. Стоимость имущества, тыс. руб. | 530416 | 652772 | 122356 |
| 6. Коэффициент независимости (концентрации СК) | 0,45 | 0,43 | -0,02 |
| 7. Коэффициент финансовой зависимости | 2,19 | 2,33 | 0,14 |
| 8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала | 0,54 | 0,57 | 0,03 |
| 9. Соотношение заемных средств и собственных средств | 1,19 | 1,33 | 0,14 |
| 10. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,14 | 0,12 | -0,02 |
| 11. Коэффициент финансовой устойчивости | 0,74 | 0,77 | 0,03 |
По данным таблицы видно, что произошло увеличение собственного капитала и увеличение стоимости имущества на 37802 тыс.руб. и 122356 тыс.руб. соответственно. Происходит увеличение дебиторской задолженности на 5183 тыс.руб. и увеличение краткосрочных заемных средств на 14359 тыс.руб. Коэффициент независимости выше нормы, коэффициент концентрации привлеченного капитала увеличился на 0,03.
| Оценка платёжеспособности (ликвидности)Таблица 3 | |||
| Показатели | 2004 | 2005 | (+,-) |
| 1. Денежные средства, тыс. руб. | 1170 | 2327 | 1157 |
| 2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 75253 | 80436 | 5193 |
| 3. Запасы и затраты (без расходов будущих периодов), тыс. руб. | 217506 | 295365 | 77859 |
| 4. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 136041 | 150400 | 14357 |
| 5. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,0086 | 0,0154 | 0,0068 |
| 6. Промежуточный (критический) коэффициент покрытия | 0,56 | 0,55 | -0,01 |
| 7. Общий коэффициент покрытия | 0,71 | 2,5 | 1,79 |
| 8. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств | 1,6 | 1,96 | 0,36 |
Оценивая платежеспособность и ликвидность хозяйства можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности с по сравнению с 2004 увеличился в 2005 году составил лишь 0,0154 , т.е организация может оплатить лишь 1,54% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки также в 2005 году сократился но незначительно на 0,01 и составил 0,55 (норма 0,7-1), таким образом, состояние финансово-расчетной дисциплины предприятия в 2005 году можно оценить как неудовлетворительное. Общий коэффициент покрытия увеличился в отчетном году по отношению к базисному на 036, следовательно, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем).
| Расчет показателей деловой активностиТаблица 4 | |||
| Показатели | 2004 | 2005 | (+,-) |
| 1. Выручка от реализации, тыс. руб. | 958184 | 1169166 | 237982 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 1029906 | 817855 | -212051 |
| 3. Запасы и затраты, тыс. руб. | 220694 | 299590 | 78897 |
| 4. Стоимость имущества, тыс. руб. | 530416 | 652772 | 122356 |
| 5. Собственные средства, тыс. руб. | 242344 | 280146 | 37802 |
| 6. Общий коэффициент оборачиваемости | 1,8 | 1,79 | -0,01 |
| 7. Оборачиваемость запасов | 4,66 | 2,73 | -1,93 |
| 8. Оборачиваемость запасов в днях | 78 | 133 | 55 |
| 9. Оборачиваемость собственных средств | 3,95 | 4,17 | 0,22 |
Из таблицы видно, что общий коэффициент оборачиваемости уменьшился, но не значительно, на 0,01, оборачиваемость запасов снизилась на 1,93, хотя в днях она возросла. Оборачиваемость запасов в днях увеличилась на 55 дня, оборачиваемость собственных средств так же выросла и составила на конец года 0,22.
Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.