Из таблицы 1 видно что платежи по НДС, подлежащие уплате в бюджет в рассматриваемый период изменялись. Такое положение объясняется, прежде всего, неравномерным изменением облагаемого оборота в разные годы. Перепады объяснимы изменением стоимости реализуемых предприятием товаров и услуг исходя из применяемых цен. Все это вело к увеличению оборотов реализации, а, следовательно, и к росту облагаемого оборота.
Следующий налог, выплачиваемый ОАО «Резинотехника» - налог на имущество. Этот налог введен на территории России с января 1992г. Законом РФ от 13 декабря 1991г.№2030-1 «О налоге на имущество предприятий»
В соответствии со статьей 375 НК РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 11 ноября 2003г. №139-ФЗ «О налоге на имущество организаций» налогом облагается только остаточная стоимость основных средств, находящиеся на балансе налогоплательщика.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организаций.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, таблица 2.2.
Таблица 2.2 - Расчет налога на имущество, тысяч рублей
| Показатель | 2005 | 2006 | 2007 |
| Среднегодовая стоимость облагаемого имущества | 387623 | 394302 | 415603 |
| Ставка, % | 2 | 2 | 2,2 |
| Сумма налога | 7752 | 7886 | 9143 |
Из расчета видно, что в 2005 году предприятие уплатило 7752 тыс.р., в 2006 году – 7886 тыс.р. В 2007 году сумма налога возросла и составила 9143 тыс.р., что непосредственно зависело от ставки налога на имущество. И можно заметить одинаковый характер поведения изменения суммы налога на имущество и стоимости облагаемого имущества.
Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог.
Налог на прибыль перечисляется следующим образом:
- в федеральный бюджет – 6,5%
- в бюджет субъектов РФ – 17,5%
Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Рассмотрим расчет налога на прибыль организации. (Таблица 2.3)
Таблица 2.3 - Расчет налога на прибыль организации, тысяч рублей
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 |
| Доходы от реализации продукции | 1173548 | 1220582 | 1373099 |
Продолжение таблицы 2.3.
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации продуктов | 1121771 | 1184494 | 1338744 |
| Внереализационные расходы | 14763 | 3809 | 6326 |
| Внереализационные расходы | 8223 | 2963 | 29478 |
| Прибыль отчетного периода | 58317 | 36934 | 11203 |
Рассмотрим каждый регистр по налогу на прибыль нашего предприятия.
Доходы от реализации – включают доходы от реализации товаров, амортизируемого и прочего имущества.
Операционные доходы состоят из доходов от продаж основных средств, материалов и других активов организации.
Операционные расходы – остаточная остаточная стоимость основных средств и других материалов.
Внереализационные доходы – доходы от сдачи имущества в аренду; банковский процент за средства, хранящиеся на расчетном счете; доходы в виде положительной курсовой разницы образующейся вследствие отклонения курса иностранной валюты от официального курса; переоценки активов, кредиторской задолженности, возмещение ущерба, штрафы, пенни.
Внереализационные расходы – расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы на возмещение причиненного ущерба; услуги банков; прочие расходы по аренде. Затраты на содержание объектов ЖКХ.
ОАО «Саранский завод «Резинотехника» не признается налогоплательщиком в отношении земельных участков, так как земля находится на праве договора аренды. (Таблица 2.4)
Таблица 2.4 - Арендная плата за землю, тысяч рублей
| Форма оплаты | 2005 | 2006 | 2007 |
| Арендная плата | 2859 | 6031 | 10853 |
За исследуемый период произошло увеличение суммы арендной платы на 7994 тыс.р., из-за повышения арендной платы. ОАО «Саранский завод «Резинотехника» на протяжении длительного времени месторасположение, цели использования и площадь находящихся в его распоряжении земельных участков остаются неизменными. Поэтому изменение сумм уплачиваемой предприятием арендной платы зависит исключительно от изменения ставок арендной платы.
С января 2002г. На основании главы 26 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 8 августа 2001г. №126-ФЗ, установлен налог на добычу полезных ископаемых. Налогооблагаемой базой этого налога является стоимость добычи полезных ископаемых. На территории РМ плательщикам налога являются те предприятия, которые осуществляют добычу неметаллического сырья, используемого в строительной индустрии, а именно песка, глины, опоки, известковой муки, а также организации осуществляющие добычу минеральной воды и торфа.
Налоговая база, исходя из количества добытого полезного ископаемого, определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.
Исходя из выше сказанного, объектом обложения нашего предприятия является добыча полезных ископаемых.
При добычи перечисленных природных ресурсов налог не уплачивается, но объем все равно декларируется. Представление налоговой декларации и уплата суммы налога осуществляется не позднее последнего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается в федеральный бюджет.
Наряду с наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе – государственными бюджетами ряд факторов обуславливает целесообразность использования и другой формы – внебюджетных фондов.
Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения.
В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ, принятой Федеральным законом от 5.08.2000г. №177-ФЗ (далее – Закон №177-ФЗ), с 1 января 2001г. введен социальный налог.
Единый социальный налог поступает в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Перечисляется с 1 января 2005 года в:
- федеральный бюджет (ФБ) – 20%
- фонд социального страхования (ФСС) – 3,2%
Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) включают в себя:
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 0,8%
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2%.
В совокупности они составляют 26%.
Общую характеристику начисленных и уплаченных ОАО «Резинотехника» взносов рассмотрим в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, тысяч рублей
| Фонды | Уплачено во внебюджетные фонды | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Пенсионный фонд | 40761 | 48374 | 48561 |
Продолжение таблицы 2.6.
| ФСС | 4457 | 5816 | 6901 |
| ФОМС всего в том числе-федеральный фонд обязательного медицинского страхования;-территориальные фонды обязательного медицинского страхованияИтого: | 4231235399653680 | 5241291494964671 | 6219346587467901 |
Из таблицы 2.6. видно, что в пенсионный фонд предприятием уплачено в 2005г.- 40761 тыс.р., в 2005 г. – 48374тыс.р., в 2007г. – 48561 тыс.р. Сумма платежа исчислялась исходя из суммы начисленной оплаты труда за год и установленной ставки взносов. Тенденция увеличения взносов из года в год отчетности объясняется россом числа работников предприятия, увеличением заработной платы.
Все начисленные взносы уплачены своевременно, т.е. задолженности перед пенсионным фондом предприятие не имеет. Отчисления в фонд были отнесены на себестоимость продукции.
Таким образом, с введением единого социального налога не только сокращается налоговое бремя, но происходит и упрощение для предприятий процедуры налогообложения и его контроля.
Налоговые поступления являются основным источником формирования средств дорожных фондов, часть налогов зачисляется в федеральный дорожный фонд, а часть налогов поступает в территориальные дорожные фонды. Суммы налогов, уплачиваемых ОАО «Резинотехника» в дорожные фонды отражены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Налоги, уплачиваемые в дорожные фонды, тысяч рублей
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Транспортный налог | 148 | 513 | 521 |
Этот налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. Это означает, что данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом субъекта РФ налог введен в действие.