1.2.3.2.Расчет затрат на освещение помещения
Производственное помещение ОАО «Бинго» 450м2, складские и бытовые 150 м2, административные помещения 50 м2 .
Производственное помещение функционирует 355 день\год или 2840час\год.
Помещение освещаются 35 лампами мощностью 100 Вт каждая.
Затраты на освещение производственных помещений =2840*35*0,1*0,52 = 5168,8 грн/год
Складские, бытовые, административные помещения освещаются в среднем 8 часов или 2800 ч/ год. 10 лампами мощностью 100 Вт.
Затраты на освещение складских, бытовых, административных помещений = 2800*10*0,1*0,52=1456 грн.
Всего затрат на освещение помещения:
5168,8+1456=6624,8 грн.
1.2.3.3. Расчет затрат на отопление помещения, водоснабжение и канализацию.
Общая площадь помещения составляет 650 м2 . Отопительный сезон начинается в октябре, а заканчивается в апреле, т.е. 6 месяцев. Стоимость отопления м2\мес.= 3 грн. Всего за год затраты на отопление составят 650*6*3 = 11700грн\год.
Затраты на водоснабжение составят 600 грн\год, а на канализацию 500 грн\год.
1.2.3.4. Расчет заработной платы административного персонала
Согласно штатному расписанию к административному персоналу относятся:
· Директор
· Бухгалтер
· Менеджер по сбыту
Таблица 8.
Расчет з\п административного персонала
| Персонал | Численность,чел | З\п в месяц, грн. |
| Директор | 1 | 1500 |
| Бухгалтер | 1 | 1000 |
| Менеджер по сбыту | 1 | 1100 |
| Итого | 3600 | |
| Начисления на з\п | 1350 | |
| Всего | 4950 |
Как видно из приведенной таблицы з\п административного персонала составляет 4950 грн. За год 4950*12=59400 грн.
1.2.3.5.Расчет прочих административных расходов
Прочих административные расходы принимаются в размере 20% от общей суммы административных (общехозяйственных) расходов: з/п общехозяйственного персонала + освещение + отопление + канализация + вода + административный персонал.
(11247,5*12+6624,8+11700+600+500+59400)*0,2= =213794,8*0,2=42758,96 грн./год
Всего административные расходы:
134970+6624,8+11700+600+500+59400+42758,96= =256553,76 грн/год
1.2.3.6.Расчет потерь от брака
При расчете потерь от брака необходимо учитывать, что они составляют 1% от стоимости основных материалов:
Для соков: 2255*0,01=22,55 грн./1000л
Для газированных напитков: 997,5*0,01=9,98 грн./1000л
1.2.3.7.Расчет прочих расходов
Для учета всех расходов, которые могут возникнуть в случае форс мажорных обстоятельств, рассчитываются прочие расходы, которые примем в размере 10% от себестоимости продукции.
1.3. Калькуляция себестоимости
При расчете калькуляции себестоимости мы производили следующие расчеты:
1. з/п основных рабочих на 1000л продукции = з/п за месяц/количество рабочих дней в месяц/дневной объем производства*1000л.
Предприятия работает 22 дня в месяц.
1. МБП и инвентарь: сумма износа за год/12 месяцев/месячный объем производства:
733,4/12/132=46,28 грн./1000л
Таким же образом, как и МБП, рассчитывается сумма РСЭО и административных расходов на 1000л. При расчете постоянных затрат (РСЭО, админ. расходы, МБП) учитывается их равномерное распределение между 2-мя видами продукции.
Таблица 9.
Калькуляция себестоимости 1000л продукции.
| Статьи калькуляции | Сок | Напиток | ||
| Сумма, грн. | Удельный вес | Сумма, грн. | Удельный вес | |
| 1.Сырье и материалы | 2255 | 68,18 | 997,5 | 52,6 |
| 2.Возвратные отходы (1%) | 22,55 | 0,68 | 9,98 | 0,53 |
| 3.Покупные изделия | 250 | 7,56 | 250 | 13,18 |
| 4.З\п основная | 75,76 | 2,29 | 75,76 | 3,99 |
| 5.Начисления на з\п | 28,41 | 0,86 | 28,41 | 1,5 |
| 6.МБП и инвентарь | 0,93 | 0,03 | 0,93 | 0,05 |
| 7.РСЭО | 27,58 | 0,83 | 27,58 | 1,45 |
| 8.Административные расходы | 323,93 | 9,8 | 323,93 | 17,08 |
| 9.Потери от брака | 22,55 | 0,68 | 9,98 | 0,53 |
| Итого: | 3006,71 | - | 1724,07 | - |
| 10.Прочие расходы (10%) | 300,67 | 9,09 | 172,41 | 9,09 |
| Всего: | 3307,38 | 100 | 1896,48 | 100 |
Для удобства расчетов будем выпускать продукцию по 1л.
Из расчетов видно, что себестоимость 1 литра сока составляет 3307,38/1000=3,31 грн/л, а напитка – 1896,48/1000=1,9 грн./л. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает сырье и материалы, как видно из таблицы 68,18% и 52,6% соответственно.
1.4. Установка рыночной цены продукции
Учитывая конкуренцию на рынке соков, напитков и его конъюнктуру, а также норму рентабельности данного вида продукции (20%) , рыночная цена сока составит 3,31*1,2=3,97 грн./л, а напитка – 1,9*1,2=2,28 грн./л без учета НДС.
2. Разработка базового варианта отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств создается на основе сбора анализа и обработки внешней и внутренней информации, доступной финансовым аналитикам в настоящее время и прогнозируемой на будущее.
2.1 Определение потоков ДС
Существует два метода составления данной формы отчетности:
1) Прямой метод – отчет формируется на основе прогнозирования будущих потоков и оттоков денежных средств за определенный период времени (месяц, квартал, год).
2) Косвенный метод - отчет формируется на основе данных о результатах деятельности предприятия в предыдущем периоде с использованием данных «Баланса», «Отчета о финансовых результатах».
Разработаем базовый вариант «Отчета о движении денежных средств» прямым методом, также его еще называют бюджетированием. Этот документ показывает момент и объем поступлений денежных средств, а также их использование и остатки на конец периода. Для составления бюджета денежных средств целесообразно строить насколько графиков.
Первым строится график поступления денежных средств, причем в первый год бюджет составляется по месяцам, второй – по кварталам, третий – за полугодие. В данной курсовой рассчитываем графики и баланс предприятия на первый год его функционирования.
Срок реализации соков составляет 1 месяц.
Поступление денежных средств производится с учетом продажи продукции в кредит. 90% продукции будет продаваться в кредит, а 10% будет оплачиваться сразу.
При этом 90% продукции, продаваемой в кредит, оплачивается через 1 месяц, 10% через 2 месяца.
Для составления прогнозного документа о состоянии ДС в будущем, необходимо построить несколько графиков-таблиц, отражающие притоки и оттоки ДС. Принимаем прирост продаж 1,5% в месяц.
2.2. Составление прогнозного отчета о финансовых результатах
Отчет о прибылях (убытках) прогнозирован поквартально. Объем продаж составляется на основании графика А. Данные по амортизации берем с расчетов по калькуляции продукции. Валовая маржа = объем реализации – затраты, которые состоят из стоимости материалов и з/п.
Налог на прибыль рассчитываем исходя из ставки налога на прибыль в размере 30%.
Таблица
| Прогнозный отчет о финансовых результатах | |||||||||
| Показатели. | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | |||||
| Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | ||
| 1. ВП | 1256155,3 | 1313534,4 | 1373534,6 | 1436275,4 | |||||
| 2. Затраты: | |||||||||
| - закупка | 656872,6 | 686877,5 | 718252,9 | 751061,5 | |||||
| - з/п | 41250 | 41250 | 41250 | 41250 | |||||
| 3. Валовая маржа | 558032,71 | 585406,97 | 614031,64 | 643963,84 | |||||
| 4. Амортизация | 13160 | 13160 | 13160 | 13160 | |||||
| 5. Пр.затраты | 93669,8 | 93669,8 | 93669,8 | 93669,8 | |||||
| 6. Налогооблагаемая прибыль | 451202,91 | 478577,17 | 507201,84 | 537134,04 | |||||
| 7. Налог на прибыль и пр.платежи (30%) | 135360,9 | 143573,2 | 152160,6 | 161140,2 | |||||
| 8. Чистая прибыль | 315842,04 | 335004,02 | 355041,29 | 375993,83 | |||||
2.3 Прогнозный баланс
Для прогнозирования статей баланса необходимы входной баланс и форма 2.
Во входном балансе имеется уставной фонд, который в нашем случае будет состоять из стоимости основных средств – 280000 грн., стоимости сырья и материалов на первый месяц – 212518 грн. и имеющихся на счету ДС, в размере 500грн.
Таблица
| Входной (базовый) баланс на начало года | |||
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 1. Денежные средства | 500 | 1. Уставной фонд | 493018 |
| 2. Запасы и затраты | 212518 | ||
| 3. Основные средства | 280000 | ||
| Итого: | 493018 | Итого: | 493018 |
Для составления прогнозного баланса на конец года необходимо прежде составить форму 2 – Отчет о финансовых результатах.
Таблица
Отчет о финансовых результатах
| Показатели | Сумма, грн. |
| 1. Выручка от продаж | 5379500 |
| 2.Себестоимость продукции (переменные затраты) | 2978065 |
| Валовая маржа | 2401435 |
| 3. Амортизация | 52640 |
| 4. Административные расходы | 256553,8 |
| Налогооблагаемая прибыль | 2092241 |
| 5. Налог на прибыль и прочие платежи (30%) | 627672,4 |
| Чистая прибыль | 1464569 |
| 6. Дивиденды к оплате (25%) | 366142,2 |
| Прирост нераспределенной прибыли. | 1098427 |
В прогнозном балансе статьи актива составляются:
· Денежные средства – остаток денежных средств в конце каждого квартала.
· Дебиторская задолженность – объем продукции, предоставляемой в кредит, грн.
· Остаточная стоимость основных средств – разница между остаточной стоимостью основных средств предыдущего квартала и амортизацией.