Анализ и оценка финансового состояния ООО "Техэнергостройпром" (стр. 7 из 14)

Сравнительная оценка приведенная в таблице 2 структуры показателей прибыли показала, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом прибыль до налогообложения повысилась на 31377 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции увеличилась на 35053 тыс. руб., а удельный вес данного показателя уменьшился на 24,04 пункта. Также отметим, что прочие доходы за данный период снизились на 3119 тыс. руб., что в удельном весе отразилось в снижении на 42,69 пункта. Прочие расходы повысились на 557 тыс. руб. при снижении в удельном весе на 66,73 пункта. Чистая прибыль повысилась на 18926 тыс. руб., а удельный вес данного показателя снизился на 3,09 пункта.

По данным приведенным в таблице 2 сравнительная оценка структуры показателей прибыли показывает, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль до налогообложения осталась на том же уровне. При этом прибыль от реализации продукции увеличилась на 84689 тыс. руб. при одновременном увеличении удельного веса данной прибыли в составе прибыли до налогообложения на 121,48 пункта. Чистая прибыль снизилась на 160 тыс. руб. и на 0,3 пункта в удельном весе.

Таблица 2 – Сравнительная оценка структуры показателей прибыли

Показатели	2006 год		2007 год		2008 год		Отклонение (±)
	∑, тыс. руб.	Уд. вес, %	∑, тыс. руб.	Уд. вес, %	∑, тыс. руб.	Уд. вес, %	в 2007 году по сравнению с 2006 годом		в 2008 году по сравнению с 2007 годом
							∑, тыс. руб.	Удельный вес, пункт	∑, тыс. руб.	Удельный вес, пункт
Прибыль от реализации продукции	62971	165	98024	140,96	182713	262,44	35053	-24,04	84689	121,48
Прочие доходы	32268	84,6	29149	41,91	113803	163,46	-3119	-42,69	84654	121,55
Прочие расходы	57076	- 149,6	57633	-82,87	226896	-325,9	557	-66,73	169263	-243,03
Прибыль до налогообложения	38163	100	69540	100	69620	100	31377	-	80	-
Отложенные налоговые активы	298	- 0,78	2763	3,97	-	-	2465	4,75	-2763	-3,97
Отложенные налоговые обязательства	-	-	5863	8,4	1682	2,42	5863	8,4	-4181	-6,01
Текущий налог на прибыль	12782	33,55	16309	23,46	21300	30,59	3527	-10,09	4991	7,13
Штрафы, пени, неустойки	-	-	-	-	2193	3,15	-	-	2193	3,15
Чистая прибыль	25658	67,23	44605	64,14	44445	63,84	18926	-3,09	- 160	-0,3

По данным таблицы 2 построим график сравнительной оценки структуры показателей прибыли

Рисунок 2 - График сравнительной оценки структуры показателей прибыли

В дальнейшем проанализируем изменение прибыли от реализации продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов. На изменение прибыли от реализации продукции влияет:

- изменение выручки;

- изменение полной себестоимости продукции;

- изменение коммерческих расходов.

Для оценки влияния этих факторов применяем факторную модель:

П = ∑ [РП * Уд( Ц – С)] , ( 9 )

где П – прибыль от реализации продукции в целом по предприятию;

РП – общий объем реализации продукции;

Уд – структура реализованной продукции;

Ц – уровень среднереализационных цен;

С–себестоимость реализованной продукции [31, с.219].

С целью оценки прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом составляем таблицу исходных данных.

Таблица 3 – Исходные данные для факторного анализа изменения прибыли от реализации продукции за 2006-2007 год

Показатели	2006 год	Объем выручки за 2006 год, пересчитанный на объем реализованной продукции за 2007 год	2007 год	Отклонение (±)
				абсолютное, руб.	относительное, в %
Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов, тыс. руб.	1032991	1118729	1537452	504461	48,8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	881063	954191	1342336	461273	52,4
Коммерческие расходы, тыс.руб.	-	-	2616	2616	-
Управленческие расходы, тыс. руб.	88957	96340	94476	5519	6,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	62971	164538	98024	35053	55,7

На основании данных таблицы 3 рассчитаем следующие показатели с применением формулы определим сумму прибыли от реализации продукции в 2006 году

П рп 2006 = В2006 - С2006 - КР2006 - УР2006 , (10)

где П рп 2006 - прибыль от реализации продукции в 2006 году;

В2006 - выручка от реализации продукции без НДС и акцизов в 2006 году;

С2006 - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2006 году;

КР2006 - коммерческие расходы в 2006 году;

УР2006 - управленческие расходы в 2006 году.

П рп 2006 = 1032991-881063-88957= 62971 тыс. руб. [31, с.219].

определим величину прибыли при выручке 2007 года

П рп в2006 = В2007 - С2006 - КР2006 - УР2006 = 1537452-881063-88957= =567432 тыс. руб.

определим величину прибыли при выручке и себестоимости 2007 года

П рп с2006 = В2007 - С2007 - КР2006 - УР2006 =1537452 – 1342336 – 88957 = 106159 тыс. руб.

определим величину прибыли при выручке 2007 года, себестоимости и коммерческих расходах 2007 года

П рп кр2007 = В2007 - С2007 - КР2007 - УР2006 = 1537452 -1342336-2616 – 88957 = 103543 тыс. руб.

определим величину прибыли при выручке 2007 года, себестоимости 2007 года, коммерческих расходах и управленческих расходах 2007 года

П рп ур2007 = В2007 - С2007- КР2007 - УР2007 = 1537452 – 1342336 – 2616 – 94476 = 98024 тыс. руб.

На основании данных показателей рассчитаем изменение прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом

За счет влияния факторов:

- при изменении выручки от реализации продукции

∆ П рп в = 567432 - 62971 = 504461 тыс. руб.

- при изменении себестоимости

∆ П рп с = 106159 – 567432 = - 461273 тыс. руб.

- при изменении коммерческих расходов

∆ П рп кр = 103543 – 106159 = - 2616 тыс. руб.

- при изменении управленческих расходов

∆ П рп ур = 98024 – 103543 = - 5519 тыс. руб.

Общее отклонение:

∆ П рп отк = П рп 2007 - П рп 2006 = 98024 – 62971 = 35053 тыс. руб.

или = 504461+ ( - 461273) + ( - 2616) + ( -5519) = 35053 тыс. руб.

Аналогично проанализируем изменение прибыли от реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом.

С целью оценки прибыли от реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом составляем таблицу исходных данных.

Таблица 4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2007-2008 год

Показатели	2007 год	Объем выручки за 2006 год, пересчитанный на объем реализованной продукции за 2007 год	2008 год	Отклонение(±)
				абсол., руб.	относит., %
Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов, тыс. руб.	1537452	1665060	2115362	577910	37,6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1342336	1453749	1715179	372843	27,7
Коммерческие расходы, тыс.руб.	2616	2833	95245	92629	3540,8
Управленческие расходы, тыс. руб.	94476	102317	122225	27749	29,4
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	98024	106160	182713	84689	86,4

определим сумму прибыли от реализации продукции в 2007 году:

П рп 2007 = В2007 - С2007 - КР2007 - УР2007 = 1537452 – 1342336 – 2616 - 94476= 98024 тыс. руб.

определим величину прибыли при выручке 2008 года:

П рп в2007 = В2008 - С2007 - КР2007 - УР2007 = 2115362 – 1342336 – 2616 – 94476 = 675934 тыс. руб.

определим величину прибыли при выручке и себестоимости 2008 года

П рп с2007 = В2008 - С2008 - КР2007 - УР2007 = 2115362- 1715179 – 2616 – 94476= 303091 тыс. руб.

определим величину прибыли при выручке, себестоимости и коммерческих расходах 2008 года

П рп кр2008 = В2008 - С2008 - КР2008 - УР2007 = 2115362-1715179- 95245 – 94476=210462 тыс. руб.

определим величину прибыли при выручке, себестоимости, коммерческих расходах и управленческих расходах 2008 года

П рп ур2008 = В2008 - С2008 - КР2008 - УР2008 = 2115362 – 1715179 – 95245 – 122225= 182713 тыс. руб.

На основании данных показателей рассчитаем изменение прибыли от реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом

За счет влияния факторов:

- при изменении выручки от реализации продукции

∆ П рп в = 675934 – 98024= 577910 тыс. руб.

- при изменении себестоимости

∆ П рп с = 303091 – 675934 = - 372843 тыс. руб.

- при изменении коммерческих расходов

∆ П рп кр = 210462 – 303091 = - 92629 тыс. руб.

- при изменении управленческих расходов

∆ П рп ур = 182713-210462 = - 27749 тыс. руб.

Общее отклонение:

∆ П рп отк = П рп 2008 - П рп 2007 = 182713 – 98024 = 84689 тыс. руб. или = 577910 + ( - 372843) + ( - 92629) + ( - 27749) = 84689 тыс. руб.

Результаты факторного анализа изменения прибыли от реализации продукции в целом по предприятию отразим в таблице 5.

Таблица 5 – Результаты факторного анализа изменения прибыли от реализации

Периоды	Изменение (±), тыс.руб.
	общее	в том числе за счет
		выручки от реализации продукции	себестоимости	коммерческих расходов	управленческих расходов
2006 -2007 г.	35053	504461	-461273	-2616	- 5516
2007-2008 г.	84689	577910	- 372843	- 92629	- 27749

Результаты факторного анализа изменения прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом, приведенные в таблице 5, показывают, что в целом прибыль увеличилась на 35053 тыс. руб. или на 55,7 %. На данное изменение положительно повлияли следующие факторы – увеличение выручки привело к увеличению прибыли на 504461 тыс. руб. Остальные факторы повлияли отрицательно: увеличение общей себестоимости продукции уменьшило сумму прибыли на 461273 тыс. руб. А увеличение коммерческих и управленческих расходов привело к уменьшению суммы прибыли на 2616 тыс. руб. и 5516 тыс. руб. соответственно.